Налоговая политика и принципы построения системы налогообложения в Украине

Министерство  образования и науки Украины

Национальный  аэрокосмический университет

им. Н.Е. Жуковского

«ХАИ» 

кафедра 604 

факультет заочного образования 
 

Контрольная работа

 по  дисциплине «Финансы» 

Вариант 11 
 
 
 

                                                           Выполнила: студентка гр. 93Ф1

Кляхина А.В.

Проверила:ст. преподаватель каф. 604

Нужнова Ю.А. 
 
 
 
 
 
 

Харьков, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………..3

1. Раздел 1. Налоговая политика и принципы построения системы налогообложения в Украине………………………………………….4
2. Раздел 2…………………………………………………………………12
3. Раздел 3 ………………………………………………………………...14

Список  литературы ……………………………………………………17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В данной контрольной работе были систематизированы  знания, полученные в ходе изучения дисциплины «Финансы». В Разделе 1 подробно рассмотрен вопрос, касающийся налоговой  политики и построения системы налогообложения  в Украине. Именно налоговая система является одним из главных рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения товаропроизводителей с государством, и она должна содействовать деловой активности и предпринимательству, выходу страны из кризиса.

      В Разделе 2 отражены основные понятия  о страховании и субъектах  налогооложения.

      В Разделе 3 был проведен расчет налога на добавочную стоимость ввозимых в  Украину подакцизных товаров. Этот расчет является очень актуальным в наше время, так как охватывает важный вопрос, отражающий расходы на ввоз товаров из-за границы, поскольку начисление и уплата «импортного» НДС является неотъемлемой частью импортной операции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 1. Налоговая  политика и принципы построения системы  налогообложения в Украине

     1. Актуальные вопросы реформы системы налогообложения 

     Сегодня налоговый вопрос находится в  центре и экономической, и политической жизни Украины. Налоги скрещивают интересы государства, производителя и миллионов  людей особенно теперь, когда не хватает накоплений для нормального  процесса воспроизводства, когда налоговая  петля привела к тому, что производить  продукцию стало невыгодно. Вопрос налогообложения можно решить только в комплексе с ценообразованием, реформой оплаты труда и изменения  роли местных и региональных бюджетов в фискальной политике государства  в целом.

     Принятие  и введение Закона Украины “О налогообложении  доходов предприятий и организаций” не разрешили проблему формирования налоговой системы, адекватной современной  экономической ситуации. Анализ этого  законодательства и первые месяцы его  действия показали, что оно привело  к значительному снижению деловой  активности, оттоку финансовых и материальных ресурсов с Украины, переходу предпринимателей к заключению теневых соглашений, что в конце концов подрывает  формирование рыночных отношений нашего молодого суверенного государства. Много критики со стороны юристов  и экономистов вызывают принятие и введение в действие Законов  Украины по вопросам налогообложения, поскольку они введены при  явном нарушении принципов законности. Так, Закон "О налоге на добавленную  стоимость" не был принят Верховным  Советом, а введен в действие Министерством  финансов. Закон "О налогообложении  доходов" принят 21 февраля, опубликован 18 марта, в введен в действие с 1 января 1992 г. Оба Закона существенно противоречат ранее принятому Закону "О системе  налогообложения". В соответствии со ст. 10 этого Закона объектом налогообложения  на добавленную стоимость должна быть созданная в процессе производства товаров, работ и услуг добавленная стоимость к цене приобретенных предметов труда, а в Законе "О налоге на добавленную стоимость" объектом налогообложения определены обороты с реализации выполненных работ и предоставленных услуг.

     Если  в ст. 12 Закона "О системе налогообложения" объектами налогообложения названы  конкретные виды доходов в виде доходов  от ценных бумаг, паевого участия  в совместных предприятиях, зрелищных  и игровых мероприятий, а также  доходов иностранных юридических  лиц, то в Законе "О налогообложении  доходов" объектом налогообложения  является валовой доход от всех без  исключения видов деятельности. Ситуации с принятыми Законами Украины  противоречат ранее продекларированным законодательством принципам построения системы налогообложения, прежде всего  принципам стабильности, равнонапряженности, социальной справедливости и обязательности.

     Украинская  налоговая система формируется  в сложный для страны период перехода от административно-командной экономики  до экономики рыночного типа, сопровождаясь  кризисными явлениями практически  во всех сферах общественной жизни. Принятие и действие налогов носят непоследовательный характер, что само по себе снижает  эффективность и действенность  любого из элементов налоговой системы. Экономическая нестабильность предъявляет  повышенные требования к устойчивости бюджетной системы. В этой ситуации профессиональность законодательей должна выразиться в умении найти оптимальное  соотношение уровней налоговых  ставок, адекватных текущему моменту. Для создания оптимальных налогов, на наш взгляд, наиболее важными  являются следующие требования:

     а) налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики с целью стабилизации, оздоровления и подъема экономики страны;

     б) налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;

     в) налоги должны по возможности не влиять на принятие различными лицами экономических  решений или такое влияние  должно быть минимальным;

     г) сокращение издержек налогами на содержание администрации и соблюдение налогового законодательства;

     д) использование налоговой политики для достижения социально-экономической  цели необходимо свести к минимуму;

     е) ставки налогов не должны превышать  аналогичные ставки в соседних странах;

     ж) система налогов должна иметь  минимум необоснованных льгот, быть увязанной с общей политикой  ценообразования и ростом заработной платы;

     з) налоги должны предоставлять больше свободы предпринимательству, инвестициям, научно-техническому прогрессу.

     Налоговая система может преследовать различные  цели, которые не обязательно могут  согласовываться между собой.

     При построении налоговой системы следует  также принять во внимание следующие  наблюдения:

     а) универсальный налог на потребление  не влияет на выбор товаров, а акцизы влияют;

     б) подоходный налог влияет на выбор  между нынешним и будущим потреблением, а универсальный не оказывает  такого воздействия на потребление;

     в) частичный налог на доходы капиталов  нарушает инвестиционный процесс;

     г) при росте налоговых ставок эффективность  налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а  потом начинает снижаться;

     д) расходы прогрессивного подоходного  налогообложения значительно выше пропорционального.

     Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в  общих элементах налогов, вмещающих  субъект, объект, источник, единицу  налогообложения, льготы и налоговую  ставку.

     Субъекты  налога выступают или в виде налогоносителя, или конечного налогоплательщика, формально не несущего юридической  ответственности, но фактически являющегося  плательщиком через законодательно установленную систему переложения  налога.

     Объектом  или предметом налогообложения  выступают различные виды доходов, товаров и услуг, а также разные формы накопленного богатства или  имущества. Отдельные формы этого  дохода (заработная плата, прибыль, рента, процент) имеют самостоятельное  значение и поэтому предмет налогообложения  и источник налога не всегда совпадают.

     Принцип равенства и справедливости распределения  налогового бремени, составляющий базу теории конкретного построения налогов, лежит в основе построения налоговых  ставок или величины налога на единицу  налогообложения. В зависимости  от принципа и характера предмета налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (абсолютная сумма  на единицу налогообложения) или  процентными. Процентные ставки, в свою очередь, могут быть пропорциональными  и прогрессивными.

     Налоговая политика в Украине должна содействовать, прежде всего, росту объемов накопления, созданию условий, облегчающих предприятиям обновление основного капитала.

     Налоги - наиболее адекватный свободе хозяйственной  деятельности метод взаимоотношений  государства как с предприятиями, так и с населением, наиболее демократичный  способ экономического регулирования. Новая налоговая система должна учитывать принципиальные изменения  в жизни страны. Следовательно, необходимо создать более разветвленную, квалифицированную  налоговую службу дня контроля и  своевременной уплаты налогов, с возможностями (в случаях нарушения законодательства) вести следствие, обеспечить безопасность деятельности ее работников.

     Новая налоговая политика должна быть направлена на выход из глубокого финансового  кризиса и в первую очередь  укрощение инфляционных процессов  и обеспечение бюджетных поступлений. Налоговые и финансово-бюджетные  рычаги в 1993 г. позволяют начать стабидизацию экономики Украины, преодлеть спад производства. снизить социальное напряжение. Однако это можно реализовать  только в условиях стимулирования увеличения производства, его структурной перестройки, внедрения новых технологий, приоритетного  развития села, поддержки отдельных  отраслей социальной и производственной инфраструктуры, эффективного регулирования  фондов потребления.

     В налоговой политике важно усилить  заинтересованность товаропроизводителей в инвестировании капитала и его  накоплении. Нужен переход от фискальной к регулирующей роли, к увеличению доходов бюджета за счет роста  базы налогообложения. Необходимо, прежде всего, уменьшить, или даже полностью  снять налоги на производственные инвестиции, использовать часть налога на добавленную  стоимость для регулирования  цен на продукцию животноводства, предоставить льготы по налогообложению  предприятиям, а также лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью  по выпуску товаров народного  потребления и расширяющим масштабы производства. Для пополнения доходной части бюджета целесообразно  ввести акцизный сбор на некоторые  деликатесные изделия, видеотехнику и  т. д., а также повысить ставки акцизного  сбора на водочные и табачные изделия. 
 

 

      2. Понятие о налоговой системе  Украины 

     Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные  целевые фонды, действующие в  установленном законом порядке. Сущность, структура и роль системы  налогообложения определяются налоговой  политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и  финансовые санкции, а также обязанности  и ответственность, выступающие  неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению  хозяйства в стране.

     Правовой  основой налоговой системы служат Законы Украины "О внесении изменений  и дополнений в Закон Украинской ССР "О системе налогообложения" и "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О государственной  налоговой службе в Украине", принятые Верховным Советом Украины, соответственно, 2 февраля 1994 г. и 24 декабря 1993 г. В новом  Законе Украины "О системе налогообложения" предусмотрено, что при определении  налогов, сборов и обязательных платежей, а также установлении обязанностей и ответственности плетельщиков эта система строится на следующих  принципах.