НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов,
пошлин и других обязательных платежей
в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых
законодательными актами. Существенными
характеристиками налоговой системы той
или иной страны являются: совокупность
налогов, установленных законодательством;
принципов, форм и методов их установления
и ввода в действие; система налоговых
органов, форм и методов налогового контроля;
права и ответственность участников налоговых
отношений, порядок и условия налогового
производства.
Термин
«налоговая система» может использоваться
применительно к отдельным государствам
или их крупным экономическим
сообществам. Исторически налоговая
система появилась с возникновения
первых государств Древнего мира, которые
вводили налоги на доходы и имущество
своих подданных. Это позволяло концентрировать
и расходовать средства на содержание
войск, возведение укреплений, строительство
храмов. Позднее в Римской империи значительные
средства расходовались на устройство
дорог, водопроводов, проведение праздников,
раздачу денег и продуктов беднякам и
другие общественные цели. Сформулированные
еще А.Смитом 4 основных принципа построения
налоговой системы, определенным образом
модернизированные, используются до настоящего
времени. Это - принцип справедливости,
утверждающий всеобщность обложения и
равномерность распределения налога между
гражданами соразмерно их доходам; принцип
определенности, требующий, чтобы сумма,
способ и время платежа были совершенно
точно заранее известны плательщику; принцип
удобства - налог должен взиматься в такое
время и таким способом, которые представляют
наибольшее удобство для плательщика;
принцип экономичности, заключающийся
в. минимизации издержек взимания налога,
в рационализации системы налогообложения.
Налоговая
система выполняет следующие
основные функции: фискальную - обеспечение
доходов государственного бюджета;
регулирующую - регулирование макроэкономических
процессов, совокупного спроса и
предложения, темпов роста и занятости:
распределительную - перераспределение
национального дохода, доходов физических
и юридических лиц; социальную —
аккумулирование средств для
осуществления социальных программ;
стимулирующую - микроэкономическое регулирование;
контрольную - обеспечивает воспроизводство
налоговых отношений.
Функции
налоговой системы
Основные
функции налоговой системы государства
и, соответственно, установленных в
государстве налогов являются:
- Фискальная,
суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных
уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
- Распределительная,
суть которой состоит в распределении совокупного
общественного продукта
между юридическими и физическими лицами, отраслями и
сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными
образованиями.
- Регулирующая,
суть которой в активном воздействии государства
с помощью экономических рычагов и методов
на экономические и социальные процессы
в обществе.
- Контрольная,
суть которой состоит в наблюдении и соблюдении
стоимостных пропорций в процессе образования
и распределения доходов различных субъектов
экономики.
Принципы
построения налоговой
системы
Принципы
построения налоговой системы государства
обсуждаются практически с тех
пор, как возникло государство. Ещё Адам
Смит в своей
книге «Исследование
о природе и причинах
богатства народов»
в 1776 г. сформулировал четыре
правила («максимы»):
- налоги должны
уплачиваться в соответствии со способностями
и силами подданных;
- размер налогов
и сроки их уплаты должны быть точно определены
до начала налогового периода;
- время взимания
налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;
- каждый налог
должен быть задуман и разработан так,
чтобы он брал из карманов народа возможно
меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.
В современных
условиях могут быть сформулированы
следующие принципы построения налоговой
системы:
- Обязательность.
Этот принцип означает, что все налогоплательщики
обязаны своевременно и полно уплатить
налоги.
- Справедливость.
Принцип справедливости означает, что,
с одной стороны, все налогоплательщики,
находящиеся в равных условиях по объектам
налогообложения, платят одинаковые налоги,
а, с другой стороны, справедливым должны
быть налоги, которые платят разные по
доходам налогоплательщики. Богатые платят
больше, чем бедные.
- Определённость. Нормативные
акты до начала
налогового периода должны определить
правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
- Удобство
(привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов
должна быть удобной прежде всего для
налогоплательщика, а не для налоговых
служб.
- Экономичность. Издержки по собиранию налогов
не должны превышать сумму собираемых
налогов, а должны быть минимальны.
- Пропорциональность.
Предполагает установление ограничения
(лимита) налогового бремени
по отношению к валовому внутреннему продукту.
- Эластичность.
Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся
ситуации
- Однократность
налогообложения. Один и тот же объект
налогообложения
должен облагаться налогом за установленный
период один раз.
- Стабильность.
Изменение налоговой системы не должно
производиться часто и очень резко.
- Оптимальность.
Цель взимания налога, например, фискальная,
или природоохранная и т. д., должна достигаться
наилучшим образом с точки выбора источника
и объекта налогообложения.
- Стоимостное
выражение. Налоги должны уплачиваться
в денежной форме.
- Единство.
Налоговая система действует на всей территории
страны для всех типов налогоплательщиков.
Реализация
принципов налогообложения в
разных странах осуществляется с
учётом особенностей развития, существующей
социально-экономической ситуации.
Наличие
собственной, независимой от других
государств налоговой системы является
одним из признаков суверенного государства.
Основой
налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой
системы государство реализует свои функции
по управлению (регулированию, распределению
и перераспределению) финансовыми потоками
в государстве и в более широком смысле
экономикой страны вообще.