Налоговая система Украины

Сигары, сигариллы (сигары тонкие), другие 20 грн за 100шт          

Сигареты из табака (папиросы)  10 грн за 1000 шт     

Табак для курения, в т.ч. с заменителями или без  заменителей табака10 грн за 1 шт.

Бензины моторные А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-93, А-95, А-96, А-98

Бензины А-80ЕК, А-92ЕК, А-93ЕК, А-95ЕК, А-98ЕК                  

Ювелирные изделия     

Транспортные  средства с поршневым двигателем внутреннего сгорания с             зажиганием от искры и с кривошипно-шатунным механизмом  объемом цилиндров двигателя не более 1000 см3, новый и б/у    0,2 € за 1 см3  

– с объемом  цилиндров двигателя более 1000 см3, но не более 1500 см3, новый и б/ 0,2 €  за 1 см3 

– с объемом  цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 3000 см3 0,2 € за 1 см3 

– с объемом  цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2200 см3         

см3, новый и  б/у 0,3 € за 1 см3       

     Датой возникновения налоговых обязательств  с  продажи  подакцизных  товаров (продукции) является  дата,  которая приходится  на  налоговый период,  на протяжении которого состоялось какое-либо  из  действий,  которое произошло раньше:

- или дата  зачисления средств от покупателя (заказчика) на  банковский  счет

плательщика  акцизного  сбора  как  оплата товаров   (продукции),   которые

продаются, а  в случае продажи товаров (продукции) за наличные деньги –  дата их  оприходования  в  кассе  плательщика  акцизного  сбора,  за  отсутствием такового – дата инкассации безналичных  средств  в  банковские  организации, которые обслуживают плательщика акцизного сбора;

- или дата  отгрузки (передачи) товаров (продукции).

3.2 Прямые  налоги 

       Налог на доходы граждан. 

Плательщиками подоходного налога (субъектами налогообложения) в Украине являются граждане Украины,  иностранные  граждане

и лица без гражданства, как имеющие, так  и  не  имеющие  постоянного места проживания в  Украине.

       Объектом налогообложения  граждан,  постоянно проживающих  в   Украине, является совокупный  доход  за  календарный  год,  который  складывается  из месячных  совокупных  доходов,  полученных  из  разных  источников  как   на территории Украины, так и за ее пределами.

       Объектом налогообложения  у   граждан,  не  имеющих  постоянное  место жительства в Украине,  является доход полученный из доходов в Украине.

       При  определении  совокупного   налогооблагаемого  дохода  учитываются  доходы, полученные как в натуральной,  так и денежной форме  (в   национальной или иностранной  валюте).

       Ставки прогрессивного налогообложения доходов граждан исчисляются,

исходя из необлагаемого  минимума доходов граждан, размер которого

устанавливается Верховной Радой Украины, и размера  месячного совокупного дохода гражданина. Доходы гражданина ниже необлагаемого  минимума не облагаются налогом, выше – облагаются согласно шкале ставок в процентах.

       Налог на прибыль. 

Плательщиками налога на прибыль  являются  субъекты предпринимательской  деятельности,  бюджетные,   общественные предприятия, учреждения и организации, которые  осуществляют  деятельность,  направленную на получение прибыли.

       Объектом  налогообложения  является  прибыль   предприятия,   которое

определяется  путем уменьшения суммы скорректированного дохода:

      ~ суммы валовых издержек;

      ~ суммы амортизационных отчислений.

       Валовой доход – это общая  сумма дохода  плательщика   налога  от  всех

видов деятельности, полученного в денежной, материальной или  нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.

       Валовой доход включает в себя:

      ~ общие доходы от реализации  товаров (работ, услуг);

      ~ доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по

        предоставлению финансовых услуг;

      ~ доходы от совместной деятельности, а также в виде процента,  роялти,

      дивидендов  и  т.д ;

       ~  доходы,  не  учтенные  в   исчислении  валового  дохода   периодов,

предшествующего отчетному.

      ~ доходы из других источников  и от нереализованных операций.

       Из суммарного валового дохода  исключают сумму акцизного сбора,  налога  на  добавленную  стоимость,  сумму средств или стоимость  имущества, полученные плательщиком налога  по  решению суда как компенсация его расходов или  убытков,  а  также  некоторые  другие суммы.

       Валовые издержки производства  и обращения – это суммы  любых  расходов плательщика  налога  в  денежной,  материальной  формах,  осуществляемая  как компенсация  стоимости  товаров  (работ,   услуг),   которые   приобретаются (изготавливаются)   таким   плательщиком   налога   для    их    дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

       В состав валовых издержек включаются:

      ~ суммы расходов, уплаченных  в   связи  с  подготовкой,  организацией,

ведением производства,  реализацией  продукции  (работ,  услуг)  и  охраной

труда;

      ~ суммы средств или  стоимость   имущества,  добровольно  переданных  в

госбюджет  или  местные  бюджеты,  но  не  более   четырех   процентов

налогооблагаемой  прибыли;

        ~   суммы   средств,   перечисленных   предприятиям    всеукраинских

объединенных  лиц, которые пострадали вследствие  Чернобыльской

катастрофы,  но  не  более  десяти процентов   налогооблагаемой

прибыли;

       ~  суммы  средств,   вносимых   в   страховые   резервы   финансовыми

учреждениями  для покрытий риска не возврата кредита;

      ~ суммы внесенных налогов, сборов  и других обязательных платежей;

      ~ суммы расходов, не учтенных  в составе валовых издержек  прошлых лет;

      ~ суммы безнадежной задолженности   в  случае,   когда  соответствующие  меры по взысканию долгов не  дали результата;

      ~ суммы расходов, связанных  с   улучшением  основных  фондов  и  суммы превышения      балансовой  стоимости  основных  фондов   и   нематериальных активов над стоимостью их реализации.

       Не  включается  в  состав  валовых  издержек  расходы   на  нужды,  не

связанные с  ведением хозяйственной деятельности.

       Под амортизацией основных фондов  и  нематериальных  активов   понимают постепенное  отнесение   расходов  на   их   приобретение,   изготовление   и улучшения,  на уменьшение  скорректированной   прибыли  плательщика  налога  в пределах норм амортизационных отчислений.

       Прибыль предприятий, включая  предприятия, основанные на собственности  отдельного  физического  лица,  облагается  налогом   по   ставке   тридцать процентов  от объекта налогообложения.

       Сумма налога на прибыль предприятий определяют самостоятельно, исходя из исчисленной величины налогообложения прибыли и ставки налога. 

       Плата (налог) за землю. 

Объектом платы  за землю  является  земельный  участок, который находится в  собственности или пользовании, в том  числе  на условиях аренды.

       Субъектом платы за землю (плательщиком)  является  собственник  земли  или землепользователь.

       При этом нужно иметь в виду, что плата за землю на  основании   закона

делится  на  два  вида  –  налог  на  землю   (платят   собственник   земли,

землевладелец или землепользователь не арендатор) и арендная  плата  (платят арендаторы). Таким образом, арендаторы, платят только арендную плату,  а  не земельный  налог. Это связанно с тем, что  объектом  налогообложения  является земельный участок, за  который  налог  уплачивается  его  собственником  или владельцем – арендатором, в противном случае – двойное налогообложение.

       Для того  чтобы  арендатор   действительно  считался  арендатором,  он

должен иметь  договор аренды соответствующего участка  (его  части).  Договор аренды здания, склада, помещения и т. д. не заменяет договора аренды  земли, который должен заключаться отдельно.  Согласно  Земельному  кодексу  Украины договор аренды земли подлежит регистрации в местных органах власти.

       Землепользователь (не собственник  участка), который не имеет договора

аренды,   должен   платить   земельный    налог.    Таким    образом,    для

землепользователя существует два варианта: либо заключать  договор  аренды  и платить  арендную  плату,  установленную  арендодателем  в   соответствующем договоре   аренды,   либо   быть   пользователем   участка   с    получением соответствующего свидетельства в местных органах власти и платить  земельный налог.

       Ставки земельного налога определяются по  общему  правилу  в  размере

одного процента от общей  денежной  оценки  участка.  Сама  денежная  оценка проводится по  методикам,  утвержденным  Кабинетом  Министров  Украины.  Что касается оплаты за аренду  земли,  то  здесь  отношения  сторон  в основном регулируются нормами Земельного кодекса Украины и самим договором аренды. 

3.3 Местные  налоги и сборы