Налоговая система Украины

        Вывозные таможенные пошлины – это пошлины, начисляемые на товары и иные предметы при их  вывозе  за  пределы таможенной  территории  Украины.

Вывозная таможенная пошлина является  одним  из  инструментов  регулирования структуры  экспорта;  она  вводится  в  целях  сокращения  перечня  товаров, экспорт  которых  подлежит  нетарифному   регулированию.   Ставки   вывозной таможенной пошлины, а также перечень  товаров,  подлежащих  налогообложению, утверждаются Кабинетом Министров Украины. Ставки определяются в процентах  к таможенной    стоимости    товаров,     которые     вывозятся     субъектами предпринимательской деятельности за пределы Украины.

Адвалорные,  начисляемые  в  процентах  к  таможенной  стоимости  облагаемых товаров.

Специфические,  начисляемые  в  определенном  размере  (евро)   за   единицу облагаемых товаров.

Комбинированные, в которых сочетаются первые два  вида таможенных пошлин.

Могут применяться  по решению Правительства сезонные  пошлины;  по  сроку  действия они  не должны превышать шести месяцев в течение календарного года.

     Для  защиты экономических интересов   страны  по  отношению  к   ввозимым товарам  могут   временно  применяться  особые  виды   пошлин:   специальные,  антидемпинговые и компенсационные.

     Специальные  пошлины служат защитным средством, если товары ввозятся  в страну в количествах и на условиях, угрожающих нанести  ущерб  отечественным производителям аналогичных товаров. Они могут также применяться  в  качестве ответных мер на дискриминационные действия со стороны других государств.

      Антидемпинговые пошлины вводятся  в случае ввоза товаров по  цене  ниже, чем их нормальная  стоимость в стране вывоза, в   случае,  если  это  угрожает  материальным ущербом отечественным  производителям  или  может   приостановить расширение производства подобных  отечественных  товаров.  Демпинговые  цены нередко  применяются  для  завоевания  зарубежного  рынка,  не   защищенного соответствующими торговыми соглашениями.

      Компенсационные   пошлины   применяются   при   ввозе   товаров,   для

производства  которых прямо или косвенно использовались субсидии.

   Преференциальные   –   предпочтительные   таможенные   пошлины,   которые устанавливаются  государством для создания особого  благоприятного режима  для одного  или  нескольких  государств  при  ввозе  всех  или  отдельных  групп импортируемых товаров и иных предметов. Применяются:

      . к товарам и другим предметам,  которые происходят их стран,  входящих

        вместе с Украиной в таможенные  союзы или  создающих  вместе  с  ней

        специальные таможенные зоны

      .   при   установлении   какого-либо   специально   преференциального

        таможенного режима в соответствии  с международными  договорами  при              участии Украины

      . к товарам и другим предметам, которые происходят  из  развивающихся

        стран, за исключением некоторых  товарных групп (например, продукции  животноводства и пищевой промышленности,  продуктов  растительного происхождения  и др.).

    Льготные   –   это   пошлины,   которые   создают   режим    наибольшего

благоприятствования  к  импорту  товаров  и  иных  предметов  из   стран   и

экономических союзов, с которыми Украина заключила  соглашение  о  свободной торговле, либо торгово-экономические  соглашения  с  предоставлением  режима наибольшего содействия или национального режима.  Применяются  к  товарам  и другим предметам, которые происходят:

     . из стран или экономических  союзов, пользующихся  в  Украине   режимом наибольшего благоприятствования  (Австрии,  Великобритании,  Италии, Польши, США, Германии, Франции и др.).

       Полные (общие) – это пошлины,  которые  применяются  ко  всем  товарам  или иным предметам,  ввозимым  на  территорию  Украины  (за  исключением  тех,  к  которым применяются преференциальные  или льготные пошлины).

      Таможенная   стоимость   товара,    перемещаемого    через    границу,

декларируется  его  владельцем.  Контроль   за   правильностью   определения

стоимости  осуществляется  таможенным   органом,   производящим   оформление товара. При этом соблюдается полная конфиденциальность информации,  так  как по сути она содержит коммерческую тайну. Заявляемая в декларации  таможенная стоимость  товара  должна   основываться   на   достоверной,   количественно определяемой  и  документально-подтвержденной  информации.  Владелец  товара

обязан по требованию таможенного органа  предоставить  все  необходимые  ему сведения.

  Таможенные  пошлины, как и любые внутренние  налоги, имеют  определенные льготы. Они  не  носят  индивидуального   характера  и  определяются  Законом Украины «О таможенном тарифе».

Полностью освобождаются  от пошлины:

      • транспортные  средства  для   международных  перевозок   пассажиров  и

грузов;

      •   предметы   материально-технического   снабжения,   вывозимые   для

обеспечения деятельности  украинских  судов,  ведущих морской промысел,  а также ввозимая продукция их промысла;

      •  товары,  ввозимые  или   вывозимые  для  официального  или   личного

пользования  представителями  иностранных  государств,  физическими  лицами, имеющими  право на  беспошлинный  ввоз   таких   предметов   на   основании международных соглашений;

      • валюта и ценные бумаги, но  положение не распространяется  на ввоз или

вывоз, осуществляемый в нумизматических целях;

      • товары, подлежащие обращению в собственность государства;

      • товары, представляющие собой  гуманитарную помощь;

      • товары, предназначенные для  оказания технического содействия;

      • товары, перемещаемые под таможенным  контролем в  режиме  транзита  и предназначенные для третьих стран;

      • товары, перемещаемые через  таможенную границу физическими   лицами  и не предназначенные  для производственной или иной  коммерческой деятельности.

      Законом «О таможенном тарифе»  допускается установление  преференций   в виде  освобождения  от  пошлин,  снижения  ставок  пошлин  или  установления тарифных  квот  на  преференциальный  ввоз  (вывоз)  товаров.   Такие   меры применяются к государствам, образующим  вместе  с  Украиной  зону  свободной торговли или таможенный союз.

      При осуществлении торговой политики  Украины допускается предоставление  тарифных льгот в виде возврата  ранее  уплаченной  пошлины,  снижения  ставки пошлины или  в исключительных случаях —  освобождения от пошлины. 

Акцизный  сбор

      Акцизы – это  вид косвенных налогов на товары, включаемых в  цену  или

тариф.

      В  настоящее   время   акцизы   устанавливаются,   как   правило,   на

высокорентабельные  товары  для  изъятия  в  доход  государства   полученной производителями  сверхприбыли. Перечень подакцизных товаров и ставки  акцизов определяются исключительно Правительством Украины.

В соответствии с  законодательством  Украины  акцизный  сбор  определен  как  непрямой  налог  с  потребителей  отдельных   видов   товаров   (продукции), определенных законом как подакцизные,  который взимается с них во  время осуществления оборотов по продаже (других  видов отчуждения  таких товаров (продукции),  произведенных на  таможенной  территории  Украины,  или   при импортировании (везении, пересылке) таких товаров(продукции)  на  таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается  в  цену  подакцизных  товаров.

Акцизы являются налогами, налагаемыми на специальный  перечень товаров.

Товары, облагаемые  акцизами,  обычно  обладают  общей  характерной  чертой: спрос на эти товары мало эластичен по  отношению к уровню  дохода. 

Плательщики акцизов:

    .  субъекты  предпринимательской   деятельности  (их  филиалы   отделения)

      производители подакцизных товаров  на таможенной территории Украины,  в т.ч. из давальческого сырья,  на  которые установлены ставки  АС  в твердых   суммах,   а   также   заказчики,   по   поручению    которых

изготавливается продукция на  давальческих  условиях  по  товарам,  на

которые  установлены  ставки  АС  в  процентах  к   обороту,   которые

уплачивают АС производителю;

    . нерезиденты,  которые осуществляют изготовление  подакцизных товаров  на таможенной  территории Украины непосредственно  или через их  постоянные представительства  или лиц, приравненных к ним;

    . субъекты  предпринимательской деятельности  (из  филиалы отделения),

которые  импортируют  на  таможенную  территорию  Украины  подакцизные товары;

    . физические  лица,  которые  ввозят  (получают)  подакцизные  вещи  или

      предметы на таможенную территорию Украины в  объемах  или  стоимостью, превышающих  нормы  беспошлинного  провоза   (пересылки)   для   таких юридических лиц, определенные таможенным законодательством;

    . физические  или юридические лица, которые  покупают (получают  в  другой  форме владения, пользования или  распоряжения)  подакцизные  товары  у налоговых агентов;

      Объектом налогообложения являются:

-  обороты   по  реализации  изготовленных   в  Украине  подакцизных   товаров (продукции) путем их  продажи, обмена на другие  товары  (продукцию,  работы, услуги),  бесплатной  передачи  товаров  (продукции)  или  с  частичной   их оплатой;

- обороты по  реализации  (передачи)  товаров  (продукции_  для  собственного  потребления,  промышленной  переработки  (кроме   оборотов   по   реализации (передаче)  для производства  подакцизных товаров),  а также для   своих работников;

-  таможенная  стоимость  импортных  товаров   (продукции)   на   таможенную  территорию Украины, в том   числе  в  пределах  бартерных  (товарообменных ) операций или без оплаты их стоимости или частичной оплатой.

 Ставки акцизного  сбора:

а) по ставкам  в процентах к обороту от продажи:

- товаров, реализуемых  по свободным ценам, исходя  из их  стоимости  по  этим  ценам, установленных с учетом  акцизного сбора, без НДС

- товаров,  реализуемых   по  государственным  фиксированным   и  регулируемым ценам, исходя  из их стоимости по этим  ценам без  учета  торговых  скидок,  а также сумм НДС.

При  закупке  импортных  товаров  (продукции)  облагаемый   налогом   оборот определяется, исходя и их таможенной стоимости.  При  определении  указанной стоимости иностранная валюта пересчитывается в национальную  валюту  Украины по курсу НБУ, действующему на день предоставления таможенной декларации;

б) в твердых  суммах с единицы реализованного товара (продукции)

Ставки акцизного  сбора являются едиными на всей территории Украины

Товары подлежащие обложению АС:

            . табак и табачные изделия

            . транспортные средства

            . ювелирные изделия

            . спирт этиловый, алкогольные напитки и пиво

            . горюче-смазочные материалы и  бензин

Описание товаров  и ставки акцизного сбора   

Пиво солодовое 0,14 грн за 1л           

Вина виноградные  натуральные, включая крепкие 0,8грн  за 1 л

Вина игристые (газированные), шампанское 1,6грн за 1 л

Спирт этиловый неденатурированный с содержанием  спирта не менее 80% объема  16грн за 1 л 100% спирта 

Спирт этиловый и другие спиртные напитки, денатурированные, любой              

крепости