Контрольная работа по "Деньги, кредит, банки "

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ИМПЕРАТОРА ПЕТРА I»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине

 

 

 

Деньги, кредит, банки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Выполнил: студент центра ДОТ

Факультет: Бухгалтерский учет и аудит

 

 

 

 

Воронеж

 

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План работы

 

1. Вопрос №20. Расчеты путем зачета взаимных требований.
2. Вопрос №33. Инвестиционные банки.
3. Вопрос №46. Методы кредитования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос №20. Расчеты путем зачета взаимных требований.

 

По общему правилу для того чтобы прекратить встречные обязательства зачетом, надо, чтобы одновременно выполнялись следующие условия (ст. 410 ГК РФ) [1]:

• зачитываемые требования должны быть однородны. Например, стороны должны друг другу деньги: у одной есть долг за приобретенные товары, а у второй - долг по возврату займа;
• на момент зачета должен наступить срок исполнения каждого из зачитываемых требований. Это условие выполняется, и когда по условиям договора обязательство должно быть исполнено по первому требованию;
• зачет не должен быть запрещен законом или договором. Например, по закону нельзя зачесть требование, по которому истек срок исковой давности и контрагент заявил об этом (ст. 411 ГК РФ).

Когда зачитываемые требования не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.

Обычно для зачета достаточно заявления одной стороны. То есть с момента получения другой стороной заявления (это должно быть документально подтверждено, например уведомлением о вручении, распиской) зачет считается состоявшимся (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 N 65) [3]. Заявление о зачете может быть подано, только если срок исполнения обязательств, погашаемых зачетом, уже наступил (п. 18 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований) [4].

Однако во избежание возможных споров с контрагентом лучше оформить двустороннее соглашение о проведении зачета (ст. 421 ГК РФ) Такое соглашение обязательно надо оформить, если вы хотите прекратить зачетом неоднородные обязательства или обязательство с ненаступившим сроком исполнения.

 Обязательство прекращается  полностью или частично зачетом  встречного однородного требования, срок которого наступил либо  срок которого не указан или  определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ).

Не допускается зачет требований, если истек срок исковой давности в отношении этого требования и об этом заявлено другой стороной. Также нельзя осуществить зачет в отношении требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью. В законе или договоре могут быть прописаны иные случаи недопустимости зачета (ст. 411 ГК РФ).

Важные детали:

• Должник не может выбрать, какое из требований кредитора он зачитывает. При осуществлении зачета действуют правила очередности погашения требований, установленные в ст. 319 ГК РФ (п. 6 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований).
• Если к должнику предъявлен иск, то он не вправе заявить о зачете. В таком случае зачет может быть осуществлен путем предъявления встречного требования (ст. 132 АПК РФ, п. 1 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований).
• От заявления о зачете впоследствии нельзя отказаться (п. 9 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований).

 

НДС при проведении зачета

Зачет не влияет на обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг), а также на порядок применения налоговых вычетов (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) [2]. Таким образом, сумму НДС, исчисленную стороной зачета на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также сумму НДС, принятую к вычету после отражения в учете приобретенных товаров (работ, услуг) на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика, исполнителя), после зачета корректировать не нужно.

 

Налог на прибыль при проведении зачета

Проведение зачета для стороны, которая применяет метод начисления, не влечет каких-либо последствий по налогу на прибыль. Это связано с тем, что доходы и расходы при данном методе учитываются независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачета означает одновременно поступление оплаты от покупателя (заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем) (п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ, ст. 410 ГК РФ). Поэтому на дату зачета налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента (без НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кроме того, на эту же дату приобретенные товары (работы, услуги) считаются оплаченными (в размере зачтенных сумм), следовательно, выполняется одно из условий для признания расходов при кассовом методе.

 

 

 

 

 

 

 

Бухучет при проведении зачета

Зачет взаимных требований отражается записями по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые обязательства (Инструкция по применению Плана счетов).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
60(76)	62(76)	Отражен зачет взаимных требований (на сумму меньшего из обязательств)
При применении кассового метода признания доходов (расходов) в налоговом учете
77	68	Погашены налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство, возникшие в периоде признания выручки (прочего дохода) в бухгалтерском учете и непризнания ее доходом в налоговом учете в связи с отсутствием факта оплаты
68	09	Если при зачете взаимных требований погашается задолженность перед поставщиком материалов (исполнителем работ, услуг) по их оплате и стоимость данных материалов (работ, услуг) ранее включена в себестоимость продаж, то на дату зачета погашаются вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив, которые возникли в периоде формирования себестоимости продаж в бухгалтерском учете. Аналогичная запись возможна при проведении зачета в отношении задолженности перед поставщиком по оплате реализованных и оплаченных покупателями товаров
68	77	Если при зачете взаимных требований погашается задолженность перед поставщиком материалов по их оплате, материалы переданы в производство, однако их стоимость еще не была включена в себестоимость продаж, то на дату зачета возникают налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство

 

 

УСН.

Проведение зачета для налогоплательщика, применяющего УСН, означает одновременно поступление оплаты от покупателя (заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем) (п. п. 1, 2, 3 ст. 346.17 НК РФ, ст. 410 ГК РФ). Поэтому на дату зачета такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кроме того, на эту же дату приобретенные товары (работы, услуги), а также сумма "входного" НДС по ним считаются оплаченными, следовательно, выполняется одно из условий для признания расходов при УСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос №33. Инвестиционные банки.

 

         Инвестиционный банк (англ. Investment bank) - финансовый институт, который организует для крупных компаний и правительств привлечение капитала на мировых финансовых рынках, а также оказывает консультационные услуги при покупке и продаже бизнеса, брокерские услуги, являясь ведущим посредником при торговле акциями и облигациями, производными финансовыми инструментами, валютами и сырьевыми товарами, а также выпускает аналитические отчеты по всем рынкам, на которых он оперирует.

Инвестиционный банк определен как банк, специализирующийся на организации выпуска, гарантировании размещения и торговле ценными бумагами, осуществляющий также консультации клиентов по различным финансовым вопросам, ориентированный в основном на оптовые финансовые рынки (в США), или как неклиринговый банк, специализирующийся на средне- и долгосрочных инвестициях в мелкие и средние компании (в Великобритании).

Имеет место также другое определение инвестиционного банкирского дома как предприятия, занимающегося торговлей корпоративными и государственными ценными бумагами, прежде всего в форме покупки крупного пакета и дальнейшей продажи этих бумаг инвесторам; корпоративным финансированием в форме привлечения капитала под выпускаемые ценные бумаги или в форме предоставления долгосрочного инвестиционного кредита.

Основными характерными чертами для инвестиционных банков являются:

• крупная универсальная коммерческая организация, сочетающая большинство допустимых видов деятельности на рынке ценных бумаг и на некоторых других финансовых ранках;
• главной признается деятельность по привлечению финансирования посредством ценных бумаг;
• будучи крупной организацией, оперирует, прежде всего, на оптовых финансовых рынках;
• отдает приоритет средне- и долгосрочным вложениям;
• ценные бумаги являются основой его портфеля, при этом большинство инвестиционных банков в наибольшей степени ориентируются на негосударственные ценные бумаги.

Клиентами инвестиционных банков выступают различные субъекты:

• домашние хозяйства – в этом секторе накапливается достаточно большой объем сбережений;
• компании и организации – они стремятся привлечь финансирование для развития своего бизнеса, а получаемую прибыль готовы инвестировать;
• правительства (как на государственном, так и на муниципальном уровне) – в данном случае работа с инвестиционными банками связана с необходимостью фиксировать и предсказывать получение определенных доходов при составлении бюджета, а также с возможностью привлекать финансирование под инфраструктурные проекты;
• финансовые организации – банки, инвестиционные фонды, пенсионные фонды, страховые компании и т.д., их задача состоит в размещении средств своих клиентов или в размещении собственных активов в консервативные, но прибыльные портфели.

Инвестиционные банки работают во всех регионах планеты. В России действуют как дочерние предприятия международных компаний, занимающихся инвестиционным банкингом, так и сугубо российские инвестиционные компании. Отметим, что до сих пор преимущество на рынке инвестиционных услуг имеют дочерние организации крупных международных инвестиционных банков, доминируют иностранные игроки, которые предлагают соответствующие услуги из-за границы. Такое доминирование обусловлено прежде всего независимостью и безупречной международной репутацией иностранных компаний, которую они очень берегут, развитыми и отточенными за десятилетия технологиями, а также присутствием данных организаций во всех точках земного шара.

Чтобы удовлетворить потребности своих клиентов в финансировании, инвестиционные банки предлагают достаточно широкий выбор услуг.

Услуги инвестиционного банкинга также разделяются по группам:

• корпоративные финансы и консультативная работа;
• управление капиталовложениями;
• торговля ценными бумагами;
• выпуск ценных бумаг (IPO);
• слияния и поглощения (mergers and acquisitions);
• сделки секьюритизации;
• выпуск заключений о справедливости цены;
• исследования на рынке;
• деривативные сделки.

Только несколько банков оказывают услуги во всех областях инвестиционного банкинга, большинство же финансовых организаций специализируются в определенных направлениях.

Рассмотрим инструменты, наиболее часто используемые в деятельности инвестиционных банков, и услуги, предлагаемые в рамках этой деятельности.

Самый быстрорастущий сегмент инвестиционно-банковской деятельности – частные инвестиции в компании. Такие сделки заключают в результате конфиденциальной договоренности между компаниями и аккредитованными инвесторами. Эти сделки подчиняются специальному законодательству. Крупные брокерские фирмы и более мелкие инвестиционные дома конкурируют в этом секторе.

Достаточно новым продуктом на рынке инвестиционно-банковских услуг является секьюритизация. Под секьюритизацией понимается консолидация определенных долговых обязательств и выпуск на них ценных бумаг (или уступка всего пула какому-либо инвестору). Секьюритизация была достаточно распространена и активно развивалась до кризиса 2008 г., однако в настоящий момент она практически везде заморожена.

Развитие корпоративного финансирования значительно расширило область деятельности инвестиционных банков при покупке, продаже и иных операциях с ценными бумагами. Очень часто под корпоративным финансированием понимают процессы, связанные с привлечением финансирования для деятельности какой-либо компании.