Финансовый анализ коммерческих банков

     В связи с тем, что результаты проверки обеспечения всех кредитов корреспондируют с обеспечением или задолженностью по специальному ссудному счету, итоги проверки по специальному ссудному счету характеризуют обеспеченность всех кредитов банка, а выявленная необеспеченная задолженность отражается или погашается через задолженность по специальному ссудному счету.

     При превышении обеспечения над задолженностью по ссудам торговой организации может быть предоставлен дополнительный кредит с зачислением его на расчетный счет. Превышения обеспечения по ссудам банка образуются в результате излишка собственных оборотных средств, восстановления ранее отвлеченных оборотных средств на внеплановые цели, восполнения товарооборота, срочные платежи по которому ранее были отнесены на счет просроченных ссуд.

     Контроль за выполнением плана товарооборота банком осуществляется нарастающим итогом с начала года, поэтому размер кредита под излишек обеспечения определяется с учетом выполнения планового задания по товарообороту с начала года. При невыполнении плана товарооборота, включая дополнительное задание, размер предоставляемого кредита под излишек обеспечения сокращается на сумму недовыполнения задания по товарообороту нарастающим итогом с начала года, но не более сумм, предъявленных ко взысканию срочных платежей при регулировании задолженности по специальному ссудному счету за истекшие месяцы за вычетом из них задолженности по ссуде на временные нужды со взиманием 4 % годовых [11, c.631].

     АО  «Стан» подал заявление в филиал АО «БанкЦентрКредит» на получение  кредита по линии «Банковского займа». Цель получения кредита – пополнение оборотного капитала, с сроком на 1 год, сумма кредита – 1700 тыс. тенге. Залоговым обеспечением является здание, находящееся по адресу Уранхаева 11. Процентная ставка кредита 11% годовых. Анализ кредитоспособности заемщика проводится на основе бухгалтерского баланса АО «Стан» .

     Требуется:

     - оформить заявление на получение кредита ;

     - провести анализ кредитоспособности  заемщика по бальной методике  оценки ;

     - составить график погашения ежемесячными  платежами;

     - оформить кредитный договор ;

     - оформить договор залога;

     - сделать заключение по кредиту.

     Особенные условия 

3. Периодичность возврата заемных средств:
• ежемесячно равными долями;
• аннуитет;
• в конце срока.
4. Обеспечение:

• деньги;

• гарантии;
• недвижимое имущество;
• движимое имущество;
• товары в обороте;
• другое.

5. Льготный период:

• отсутствует;
• полгода;

     Анализ  кредитоспособности заемщика по бальной  системе оценки на первом этапе рассматривается  в разрезе следующих показателей:

     Этот  показатель характеризует возможность  предприятия ответить по своим обязательствам в данный период времени

     Этот  коэффициент показывает насколько  п\п с min затратами может превратить свои активы в денежные средства 

 

      3. Налоги и налогообложения 

     

1. Налоговый механизм РК

 

     Налоговый механизм, рассматриваемый через  призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении.

       Налоговый механизм как свод  практических налоговых действий  есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением. В Республике Казахстан налоговый механизм регулируется Законом РК «О налогах и других платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года.

     Налоговый механизм - это область налоговой  теории, трактующей это понятие в  качестве организационно-экономической  категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль [13, с. 58].

     Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположных начала:

     - планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;

     - стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления.

     Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара т его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

     В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность  государства. Изменяя налоговую  политику, манипулируя налоговым  механизмом, государство получает возможность  стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

     Налоговое регулирование охватывает хозяйственную  жизнь страны, поскольку налоговые  мероприятия являются наиболее универсальным  инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

     Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

     В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции  проверяется практикой. Если налоговая  теория не пользуется популярностью  и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

     Сбор  налогов – это первостепенная функция государства. Она создает  финансовый фундамент для осуществления  всех функций, обеспечивая членам общества конституционные гарантии в области  здравоохранения, образования, социального обеспечения, охраны правопорядка.

     Собираемость  налогов определяется, прежде всего, состоянием экономики. Если уровень  налоговых изъятий превышает  возможности экономики, то возникают  объективные предпосылки для  образования недоимки, что особенно характерно для стран с переходной экономикой.

     Особое  беспокойство вызывает нарушение налогового законодательства, притом, что налоговые  органы проводят активную работу по своевременному информированию налогоплательщиков об изменениях, происходящих в налоговом законодательстве.

     Проведена определенная работа по объединению  платежей, исчисляемых от одной базы (в частности, введение единого социального  налога, единой ставки подоходного  налога), а так же по упрощению  механизма исчисления и взимания налогов. Но даже с учетом проделанной работы существующий механизм налогообложения является достаточно сложной системой. Поэтому продолжается работа по упрощению механизма налогообложения, в том числе и в отношении платежей, устанавливаемых региональными (субъектами РФ) и местными органами.

     Совершенствование налоговой системы происходит в  направлении последовательно снижения налогового бремени с переориентацией  налоговой нагрузки на конечного  потребителя. Это благотворно влияет на улучшение финансового состояния предприятий и, как следствие, на их налоговую дисциплину.

     При разработке налоговой политики необходимо ясно сознавать её целевую направленность. Либо мы ставим во главу угла увеличение притока денег в казну посредством  усиления налогового давления, замедляя процессы экономического роста, либо ориентируемся на налогообложение, стимулирующее экономический рост и привлечение инвестиций.

     До  настоящего времени сохраняются  значительные объемы государственного субсидирования отдельных отраслей с целью осуществления структурной перестройки экономики, а также технической реконструкции и модернизации производства. Если учесть встречные потоки денежных средств из бюджета на развитие экономики, то уровень реальной налоговой нагрузки будет гораздо ниже. Можно утверждать, что в экономике имеются дотационные отрасли – жилищного, коммунального и сельского хозяйства, которые получают от государства дотаций больше, чем платят в бюджет. 

     

2. Налог на имущество и  налог на транспортные средства

 

     Налог на имущество— форма обложения налогом  стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

     Налог на имущество является прямым и реальным налогом.

     Объектами обложения могут выступать все  виды имущества: строения, сооружения, помещения и др.

     Источником  уплаты налога является доход налогоплательщика, независимо от того, является ли он следствием использования имущества или  нет.

     Согласно  налоговому законодательству плательщики  налога на имущество делятся на несколько  категорий [1]:

1. юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
2. индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;
3. физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, по имуществу, находящемуся на праве собственности.

     Плательщиками налога на имущество не являются:

1. плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции;
2. государственные учреждения;
3. государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4. религиозные объединения.

     При передаче имущества в аренду или  доверительное управление по согласованию с собственником плательщиком может  являться арендатор или доверительный  управляющий.

     Необходимыми  элементами для исчисления налога на имущество является налоговая база и налоговая ставка.

     Налоговой базой по имуществу для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая стоимость  объектов обложения, которая определяется по данным бухгалтерского учета как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов обложения на 1 число каждого текущего месяца и на первое число месяца следующего года.