Финансовый анализ коммерческих банков

     Нематериальные активы – активы, не имеющие физической натуральной формы, но наделенные «неосязаемой ценностью» и в силу этого приносящие субъекту дополнительный доход в течение длительного времени или постоянно. Кроме того, нематериальные активы должны обладать способностью отчуждения.

     Также в состав основного капитала включаются затраты на незавершенные капитальные вложения в основные средства и на приобретение оборудования, то есть та часть затрат на приобретение и строительство основных средств, которая еще не превратилась в основные средства, не может участвовать в процессе хозяйственной деятельности, а поэтому не должна подвергаться амортизации.

     Долгосрочные  финансовые инвестиции представляют собой  затраты на долевое участие в  уставном капитале в других предприятиях, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе [9, c. 258].

     Основные  средства представляют собой средства труда, используемые в производстве продукции либо для управленческих нужд в течение длительного периода  времени (более года), сохраняющие свою натуральную форму.

     Основные  средства подвержены износу в процессе их эксплуатации. В связи с этим на любом предприятии встают вопрос о воспроизводстве объектов основных средств. Износ основных средств  учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который теоретически предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом заключается экономическая сущность основных фондов.

     Любые объекты, входящие в состав ОС, кроме земли, подвержены износу. Износ основных средств – частичная или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных средств.

     Физический  износ выражается в потере ими  технических свойств и характеристик  в результате эксплуатации, атмосферных  воздействий, условий хранения.

     Моральный износ основных средств – снижение стоимости действующих основных средств в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных.

     Из  исследований закономерностей физического  и морального износа определяется период экономического изнашивания данного  вида средств труда, по которому составляются централизованно утверждаемые нормативные сроки службы основных средств и устанавливаемые предприятиями сроки их полезного использования.

     Срок  полезного использования – период, в течение которого использование  объектов основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности.

     Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью  перенесена на готовую продукцию. В  амортизационном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно. Износ основных форм отражается исходя из принятых субъектом норм и методов начисления амортизации.

     Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.

     Амортизационные отчисления отправляются на реновацию (восстановление) выбывших основных средств. Поэтому общий размер амортизационных  отчислений за весь период функционирования должен быть равен их первоначальной (восстановительной) стоимости за исключением чистой выручки от их ликвидации (ликвидационной стоимости). Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации.

     Норма амортизации – отношение годовой суммы амортизационных отчислений к среднегодовой стоимости основных средств, выраженное в процентах.

     В соответствии со стандартом бухгалтерского учета «Учет основных средств», хозяйствующие  субъекты вправе предусматривать своей  Учетной политикой применение следующих методов начисления амортизации:

1. равномерного (прямолинейного) списания стоимости;
2. списание стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод);
3. ускоренного списания;

     - уменьшающегося остатка (регрессивный и метод двойной регрессии);

     - списание стоимости по сумме  чисел (кумулятивный метод).

     Метод равномерного (прямолинейного) списания – смысл состоит в том, что  изношенная стоимость объекта равномерно списывается (распределяется) на издержки производства или обращения в течение всего срока его службы. Метод основан на том предположении, что износ зависит от длительности срока службы объекта.

     Производственный  метод начисления амортизации (пропорционально  объему выполненных работ) основан  на том, что амортизация является только результатом эксплуатации объекта и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее исчисления. Таким образом, сумма амортизации за месяц или год определяется путем деления первоначальной стоимости объекта на количество изделий (работ, услуг), которые будут произведены с его участием.

     Метод начисления износа по сумме чисел (кумулятивный метод) – определяется суммой лет  срока службы объекта, являющейся знаменателем в расчетном коэффициенте.

     Метод уменьшающегося остатка состоит  в том, что начисление амортизации производится 1-й год от первоначальной, а все последующие годы от балансовой (остаточной) стоимости объекта.

     Регрессивный  метод дает возможность начислить  большую часть амортизации впервые  годы функционирования объекта основных средств. Однако его амортизационный период затягивается до бесконечности. При ликвидации объекта неамортизированная часть стоимости объекта будет выражать ликвидационную стоимость.

     Метод двойной регрессии – применяется  удвоенная норма амортизации  по сравнению с нормой, которая используется при прямолинейном (равномерном) методе.

     Первоначальная  стоимость автомобиля 2750000 тенге. Срок службы 5 лет. Норма амортизации 18%. Определить сумму амортизации регрессивным методом. 

 

     Срок  службы трактора при прямолинейном  методе норма амортизации 20%, первоначальная стоимость трактора 3000 тыс.тенге. Определить сумму амортизации методом уменьшающегося остатка. 

 

     Срок  службы грузовика 5 лет. Первоначальная стоимость грузовика 9000 долларов. Определить кумулятивное число и ежегодную сумму амортизаций.

     Кумулятивное  число = 1+2+3+4+5=15

     Норма амортизации = 5/15 для 1 года, 4/15 для 2 года, 3/15 для 3 года, 2/15 для 4 года, 1/15 для 5 года. 

 

 

     

2. Банковское  дело

 
     

1. Организация кредитования в коммерческих банках

 

     В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, то есть кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Субъекты кредитных отношений в области банковского кредита: предпринимательские структуры, население, государство и сами банки. В кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор, так и заемщик.

     Становление кредитора и заемщика происходит прежде всего на базе товарного обращения. Процесс купли-продажи товаров  не всегда приводит к немедленному получению продавцом их денежного  эквивалента, покупатель не всегда имеет возможность сразу заплатить за товар, оплата производится только по истечении определенного срока. Так, продавец становится кредитором, покупатель — должником.

     Товарное  обращение не представляет собой  единственную базу возникновения кредитора  и заемщика. Кредитор и заемщик появляются во всех случаях, когда на одном полюсе (у одною субъекта) отсрочено получение эквивалента; на другом - его уплата.

     Кредитор - сторона кредитных отношений, предоставляющая  ссуду. Кредиторами могут стать субъекты, выдающие ссуду, т. с. реально предоставляющие нечто во временное пользование. Для этого чтобы выдать ссуду, кредитору необходимо располагать определенными средствами. Их источниками могут стать как собственные накопления, так и ресурсы, позаимствованные у других субъектов воспроизводственного процесса. В современном хозяйстве банк-кредитор может предоставить ссуду не только за счет своих собственных ресурсов, но и за счет привлеченных средств, хранящихся на его счетах, а также мобилизованных посредством размещения акции и облигаций.

     С образованием банков происходит концентрация кредиторов. Мобилизуя свободные  денежные ресурсы предприятий и  населения, банкиры становятся коллективными  кредиторами.

     Кредиторами выступают лица, предоставившие ресурсы  в хозяйство заемщика на определенный срок. Как правило, кредиторами становятся добровольно. Случаи, когда ссудополучатель не возвращает кредит в установленные сроки, лишь нарушает добровольность кредитной сделки, приводит к особой системе более жестких отношений с заемщиком. В целом временные границы существования кредиторов определяются сроками кредита, которые зависят от хода процесса воспроизводства.