Доверительное управление имуществом клиентов в кредитной организации

     Счет  активный.

     По  дебету счета отражается использование  средств.

     По  кредиту счета отражается возврат средств.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и  учредителей, в случае осуществления  операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ [15, c. 266].

     Счет  № 806 «Расчеты по доверительному управлению»

     Назначение  счета: учет дебиторской задолженности  по операциям доверительного управления, а также требований по срочным  сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

     По  дебету счета отражается дебиторская  задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

     По  кредиту счета отражается погашение  задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

     Кроме этого, на счете открываются отдельные  лицевые счета по учету:

• расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);
• задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в т.ч. текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);
• требований по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
• расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей [15, c. 267].

     Счет  № 807 «Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»

     Назначение  счета: учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет активный.

     По  дебету счета учитываются затраты  на оплату накопленного процентного (купонного) дохода при приобретении долгового обязательства.

     По  кредиту счета списываются учтенные затраты при определении финансового  результата в момент выплаты процентного  дохода (погашения купона) или перепродажи  долгового обязательства - в корреспонденции со счетом по учету полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ [15, c. 267].

     Счет  № 808 «Текущие счета»

     Назначение  счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.

     По  дебету счета проводятся поступающие  в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а  также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

     По  кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые  другим лицам, а также получение  наличных денег в кассу.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета учредителей, в  случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

     Перечисление  учредителем вознаграждения по договору доверительного управления имуществом кредитной организации - доверительному управляющему должно производиться с его основного расчетного счета на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России. В кредитной организации полученное вознаграждение подлежит отражению в основном балансе на счете доходов.

     Счет  № 809 «Расходы по доверительному управлению»

     Назначение  счета: учет расходов, произведенных  по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных  металлов, а также нереализованных  курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

     По  дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости  по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов [15, c. 268].

     По  кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые  на счет прибылей.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

     Счет  № 810 «Убыток по доверительному управлению»

     Назначение  счета: учет убытков по доверительным  операциям за период выполнения договора. Счет активный.

     В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета № 855 в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

     По  кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета учредителей.

     ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

     Счет  № 851 «Капитал в управлении (учредители)»

     Назначение  счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражаются стоимость  полученных в установленных случаях  в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных  металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

     По  дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю [15, c. 269].

     Счет  № 852 «Расчеты по доверительному управлению»

     Назначение  счета: учет кредиторской задолженности  по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным  сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

     По  дебету счета отражается погашение  задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

     Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

• расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);
• задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по:
• прибыли, если они предусмотрены договорами - обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
• расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета каждого кредитора  в разрезе учредителей.

     Счет  № 853 «Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»

     Назначение  счета: учет полученного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный.

     По  кредиту счета учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее купленного долгового обязательства.

     По  дебету счета списываются средства по накопленному (купонному) доходу при  определении финансового результата в момент выплаты процентного  дохода (погашения купона) или перепродажи  долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов от доверительного управления.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей [15, c. 270].

     Счет  № 854 «Доходы от доверительного управления»

     Назначение  счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражаются суммы  доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости  по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных  металлов.

     По  дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам доходов  в разрезе учредителей.

 

      Счет № 855 «Прибыль по доверительному управлению»

     Назначение  счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

     В кредит счета относятся суммы, списываемые  со счета № 854, а также суммы, перечисляемые на счет № 810, в случае образования дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению[15, c. 271].

     По  дебету счета проводятся суммы, списываемые  со счета № 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

     Счет  № 855 «Прибыль по доверительному управлению» и счет № 810 «Убыток по доверительному управлению» работают в режиме парных счетов.

     При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может  быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено  договором доверительного управления.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского  управления.

     2.3. Учет операций доверительного управления

     Бухгалтерский учет операций доверительного управления ведется в зависимости от того, в каком качестве выступает кредитная организация:

     - учредителем управления,

     - доверительным управляющим;

     - или выгодоприобретателем.

     Методика  отражения операций в бухгалтерском  учете в кредитной организации - учредителе доверительного управления

     Активы, переданные кредитной организацией в доверительное управление, учитываются  на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление»

     Передача  активов отражается по дебету счета  по учету активов, переданных в доверительное  управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов  по стоимости, по которой они числились  на дату вступления договора доверительного управления в силу

     Подтверждением  получения имущества, переданного  в доверительное управление, является извещение об оприходовании имущества  от доверительного управляющего или  первичный учетный документ с  пометкой Д.У. (копия накладной, акт  приема-передачи)

     Передача  имущества в доверительное управление не влечет передачи права собственности на это имущество от учредителя доверительного управления к доверительному управляющему. Поэтому передача имущества управляющему в учете учредителя доверительного управления не отражается через счета реализации