1) отсутствие в составе представленных  документов хотя бы одного  из необходимых;

     2) наличие в представленных документах  неполной или заведомо недостоверной  информации или информации, позволяющей  сделать вывод о противоречии  информации законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России;

     3) наличие в представленных документах  данных о невыполнении кредитной  организацией требований;

     При отказе в регистрации ОФБУ регистрирующий орган письменно формулирует  причины отказа и претензии к  кредитной организации, создающей ОФБУ, на основании которых был сделан отказ.

     Кредитная организация - доверительный управляющий, получившая отказ территориального учреждения Банка России в регистрации  ОФБУ, может обратиться в Банк России для повторного рассмотрения вопроса о регистрации данного ОФБУ.

     Комплект  документов, представленных в территориальное  учреждение Банка России, уведомление  территориального учреждения Банка  России с обоснованием причин отказа и пояснительная записка с  изложением причин несогласия с принятым решением направляются кредитной организацией в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России.

     Комплект  документов, представленных в Департамент  контроля за деятельностью кредитных  организаций на финансовых рынках Банка России, рассматривается в порядке и сроки, установленные Банком России.

     До  регистрации ОФБУ кредитная организация  не имеет права публиковать Общие  условия создания и доверительного управления имуществом ОФБУ и осуществлять операции по аккумулированию средств учредителей доверительного управления.

     В случае, если доверительный управляющий  ОФБУ нарушает требования Инструкции, Банк России вправе запретить дальнейшее привлечение учредителей управления в ОФБУ на срок до шести месяцев  и применить другие меры воздействия в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами Банка России.

     1.6. Прекращение деятельности ОФБУ

     Общий фонд банковского управления прекращается в случае отзыва у кредитной организации - доверительного управляющего лицензии на осуществление банковских операций и/или аннулирования лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, дающей право на осуществление деятельности по доверительному управлению, а также при наличии иных оснований для прекращения договоров доверительного управления кредитной организации - доверительного управляющего со всеми учредителями ОФБУ, предусмотренных законодательством Российской Федерации или договором доверительного управления [6].

     При наличии оснований для прекращения  ОФБУ, в результате наступления которых прекращаются договоры со всеми учредителями ОФБУ, кредитная организация - доверительный управляющий обязана уведомить о прекращении договоров учредителей, выгодоприобретателей, а также кредиторов по сделкам, заключенным в процессе доверительного управления имуществом ОФБУ, в срок, не превышающий 30 дней со дня наступления вышеуказанных оснований. Обязанности, возникшие до прекращения договоров доверительного управления, подлежат исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Общий фонд банковского управления считается  прекращенным с момента исполнения всех обязательств по договорам доверительного управления.

     Кредитная организация - доверительный управляющий  обязана в 5-дневный срок с момента  прекращения деятельности ОФБУ уведомить об этом регистрирующий орган.

     В случае прекращения (приостановления) деятельности ОФБУ учредители доверительного управления имеют право обменять имеющиеся у них сертификаты  долевого участия на денежные средства в размере существующей доли в составе управляемого имущества.

     В случае недостаточности ликвидных  средств ОФБУ при предъявлении для  обмена сертификатов долевого участия  доверительный управляющий обязан вернуть имущество в размере  доли в составе управляемого имущества  за свой счет с последующим возмещением стоимости этого имущества за счет средств ОФБУ.

     Кредитная организация - доверительный управляющий  обязана сообщить в письменном виде о прекращении данного ОФБУ регистрирующему  органу с указанием причины (основания) его прекращения [6].

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

     2.1. Общие положения организации учета операций доверительного управления

     Имущество, полученное кредитной организацией - доверительным управляющим в  доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации - доверительного управляющего [6].

     Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление кредитной организацией, используются счета доверительного управления.

     Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению, в том числе операций по срочным  сделкам и сделкам с производными финансовыми инструментами, счета  доверительного управления, назначение и характеристика счетов, порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учет имущества кредитной организации - учредителя управления, определен в разделе Б «Счета доверительного управления» содержится в Инструкции Банка России № 63.

     Для проведения кредитными организациями - доверительными управляющими расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается  отдельный лицевой счет балансового  счета № 40701 «Финансовые организации». Указанный счет открывается кредитными организациями - доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала). Для проведения кредитными организациями - доверительными управляющими расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет № 40701 открывается в других уполномоченных банках. Кредитные организации - доверительные управляющие могут открывать счет № 40701 для расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте в нескольких уполномоченных банках.

     Операции  по доверительному управлению в кредитных  организациях - доверительных управляющих  учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному  договору доверительного управления и  по каждому Общему фонду банковского управления. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению [6].

     2.2. Характеристика счетов доверительного управления

     Операции  по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России [21, c. 13].

     Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются  только между этими счетами и  внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

     При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого  порядка и пятизначная - второго порядка.

Счет  № 479 «Активы, переданные в доверительное управление»

      Назначение счета: учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 47901 - активный, счет N 47902 - пассивный.

      Операции  по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.18 главы Б "Счета  доверительного управления" части II "Характеристика счетов" настоящих  Правил.

      В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому договору доверительного управления или ОФБУ.

     АКТИВНЫЕ  СЧЕТА

     Счет  № 801 «Касса»

     Назначение  счета: учет наличных денег, поступивших  по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а  также выдаваемых из кассы. Счет активный.

     По  дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих счетов.

     По  кредиту счета отражаются выдача наличных денег для осуществления  расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.

     Наличные  деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.

     Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей  в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского  управления (ОФБУ) [15, c. 264].

     Счет  № 802 «Ценные бумаги в управлении»

     Назначение  счета: учет ценных бумаг, полученных в  доверительное управление, а также  приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный.

     По  дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы).

     По  кредиту счета отражаются стоимость  возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы).

     Учет  котируемых ценных бумаг, полученных в  доверительное управление и приобретенных  в его процессе, осуществляется по рыночной цене.

     Некотируемые  ценные бумаги, полученные в доверительное  управление, отражаются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг  и в разрезе учредителей в  случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ.

     Одновременно  операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным  актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе [15, c. 264].

     Счет  № 803 «Драгоценные металлы»

     Назначение  счета: учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный.

     По  дебету счета проводятся стоимость  полученных драгоценных металлов и  природных драгоценных камней или  приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная  разница от переоценки драгоценных  металлов.

     По  кредиту счета проводятся стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов.

     В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ [15, c. 265].

     Счет  № 804 «Кредиты предоставленные»

     Назначение  счета: учет кредитов, предоставленных  доверительным управляющим на основании  договора с учредителями управления. Счет активный.

     По  дебету счета проводится сумма выданных кредитов.

     По  кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов.

     В аналитическом учете открываются  лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и  учредителей.

     Учет  кредитных операций производится в  общеустановленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете.

     Проценты  начисляются и проводятся в общеустановленном  порядке.

     Счет  № 805 «Средства, использованные на другие цели»

     Назначение  счета: учет средств, использованных на другие цели, кроме указанных выше, с соблюдением установленного порядка  осуществления доверительного управления.