Управление материально-техническим обеспечением предприятия

 

2.3 Методика анализа обеспеченности материальными ресурсами и их использования

 

Рассмотрим влияние материальных ресурсов на объем выпуска продукции. При прочих равных условиях объем продукции будет тем больше, чем лучше обеспечена организация сырьем, материалами, полуфабрикатами, комплектующими изделиями, топливом и приравненной к материальным ресурсам энергией и чем лучше они используются.

Основными источниками информации для анализа являются: пояснительная записка к годовому отчету организации, журнал-ордер №6 по расчетам с поставщиками за материалы, журнал-ордер № 10 по учету затрат на производство продукции, ведомости-отчеты о расходе материалов, раскройные листы, приходные ордера на материалы, лимитно-заборные карты, требования, карточки складского учета материалов, книга (ведомость) остатков материалов.

Главными задачами анализа обеспеченности материальными ресурсами и их использования являются следующие:

- определение степени выполнения плана материально-технического снабжения (обеспечения) организации в разрезе объема, ассортимента, комплектности и качества поступивших материальных ресурсов;

- контроль за соблюдением норм запасов и норм расхода материальных ресурсов;

- контроль за осуществлением организационно-технических мероприятий, направленных на снижение складских запасов материалов и экономию расходования материальных ресурсов в процессе производства.

Выполнение плана материально-технического обеспечения следует проанализировать по важнейшим видам материалов, от которых в наибольшей степени зависит выпуск продукции. Объем поставок (завоза) в организацию материальных ресурсов в данном периоде равняется плановой потребности в них для изготовления предусмотренного объема продукции; при этом учитываются остатки материалов на складе организации на начало и на конец периода. В свою очередь плановая потребность в материальных ресурсах равняется количеству изготавливаемых изделий по плану, умноженному на норму расхода материалов на одно изделие.

При анализе необходимо выяснить, в какой степени предусмотренное планом количество завозимых материалов обеспечено договорами, заключенными с поставщиками на поставку этих материалов, а в дальнейшем установить, как поставщики выполняют свои обязательства по поставкам материальных ресурсов.

Поступление материалов от поставщиков, влияющее на объем продукции, следует изучить не только в разрезе количества поступивших материалов, но и в отношении соблюдения намеченных сроков их поступления, их ассортимента и качества. Несоблюдение всех этих условий может негативно повлиять на выпуск продукции. Затем необходимо конкретизировать анализ в разрезе отдельных видов материалов. При анализе их складских запасов следует сравнить фактические остатки материалов с нормами их запасов и выявить отклонения. Если имеющиеся излишние запасы могут быть реализованы другим предприятиям без ущерба для производственного процесса, то следует осуществить их реализацию. Если фактические запасы меньше норм, следует установить, не ведет ли это к перебоям в ходе процесса производства. Если нет, то нормы запасов могут быть уменьшены. Особое внимание следует уделить выявлению в составе складских запасов материалов залежалых и неходовых их видов, не используемых в производстве и длительное время находящихся на складе организации без движения.

Изучив состояние складских запасов отдельных видов материалов, следует перейти к рассмотрению их расхода. При этом следует сравнить фактический их расход с расходом по бизнес-плану, пересчитанному на фактический объем выпуска продукции, и выявить экономию или перерасход отдельных видов материалов. Необходимо установить также причины этих отклонений. Перерасход материалов может вызываться следующими основными причинами: неправильный раскрой материалов, замена одного вида, профиля и размера материала другими по причине их отсутствия на складе, нестандартный размер материала, несоответствие припусков и размеров материала, изготовление новых деталей взамен забракованных и др. Необходимо установить причины перерасхода материальных ресурсов в производстве.

В заключение проведенного анализа следует обобщить резервы увеличения выпуска продукции, связанные с материальными ресурсами.

Резервы увеличения выпуска продукции: снижение отходов материалов в процессе производства; уменьшение чистого веса изделий вследствие пересмотра их конструкции; рациональная замена материалов более эффективными материалами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Практические особенности управления материально-техническим обеспечением предприятия

 

3.1 Характеристика ЗАО «Кшенский сахарный комбинат»

 

Основным видом деятельности ЗАО «Кшенский сахарный комбинат» является производство сахара-песка и оказание услуг по переработке сахарной свеклы.

В таблице 2 представлен анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Кшенский сахарный комбинат».

Таблица 2 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Показатель	2007 г.	2008 г.	Абс. откл., тыс. руб.	Отн. откл., %	2009 г.	Абс. откл., тыс. руб.	Отн. откл., %
I Внеоборотные активы
Основные средства	138190	172232	34042	124,6	351204	178972	203,9
Незавершенное строительство	66313	160010	93697	241,3	13147	-146863	8,2
Доходные вложения в материальные ценности	97711	26747	-70964	27,4		-26747	0,0
Итого по разделу I	302225	368904	66679	122,1	364601	-4303	98,8
II Оборотные активы
Запасы	24826	222671	197845	896,9	216337	-6334	97,2
Дебиторская задолженность	599795	406426	-193369	67,8	468978	62552	115,4
Краткосроч. финанс.вложения	74	124767	124693	-	467290	342523	374,5
Денежные средства	1351	784	-567	58,0	1916	1132	244,4
Итого по разделу II	630172	770974	140802	122,3	1169409	398435	151,7
БАЛАНС	932397	1139878	207481	122,3	1534010	394132	134,6
III Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	0	100,0	10	0	100,0
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	72621	79872	7251	110,0	181652	101780	227,4
Итого по разделу III	72631	79882	7251	110,0	181662	101780	227,4
IV Долгосрочные обязат.
Займы и кредиты	441629	520207	78578	117,8	300000	-220207	57,7
Итого по разделу IV	442492	535323	92831	121,0	325727	-209596	60,8
V Краткосрочные обязат.
Займы и кредиты	320000	469004	149004	146,6	896367	427363	191,1
Кредиторская задолженность	97274	55669	-41605	57,2	99493	43824	178,7
Итого по разделу V	417274	524673	107399	125,7	1026621	501948	195,7
БАЛАНС	932397	1139878	207481	122,3	1534010	394132	134,6

Анализ показывает, что в 2008 году валюта баланса увеличилась на 22,3% (207481 тыс. руб.).

Рост активов баланса связан с увеличением основных средств на 24,6% (34042 тыс. руб.), незавершённого строительства на 141,3% (93697 тыс. руб.), запасов почти в 9 раз (197845 тыс. руб.), краткосрочных финансовых вложений на 124693 тыс. руб., прочих оборотных активов на 12134 тыс. руб.

Увеличение пассива обусловлено ростом нераспределённой прибыли на 10% (7251 тыс. руб.), долгосрочных займов и кредитов на 17,8% (78578 тыс. руб.), отложенных налоговых обязательств на 14253 тыс. руб., краткосрочных займов и кредитов на 46,6% (149004 тыс. руб.).

В 2009 году валюта баланса увеличилась на 34,6% (394132 тыс. руб.), что обусловлено ростом оборотных активов на 51,7% (398435 тыс. руб.), собственного капитала на 127,4% (101780 тыс. руб.), краткосрочных обязательств на 95,7% (501948 тыс. руб.).

Рост оборотных активов произошёл за счёт увеличения дебиторской задолженности на 15,4% (62552 тыс. руб.), краткосрочных финансовых вложений в 3,7 раз (342523 тыс. руб.) и денежных средств на 144,4% (1132 тыс. руб.).

Увеличение собственного капитала обусловлено ростом нераспределённой прибыли.

Рост краткосрочных обязательств связан с ростом краткосрочных займов и кредитов на 91,1% (427363 тыс.руб.) и кредиторской задолженности на 78,7% (43824 тыс. руб.).

Снижение внеоборотных активов на 1,2% связано с уменьшением доходных вложений в материальные ценности на 26747 тыс. руб. и незавершённого строительства на 91,8% (146863 тыс. руб.). Основные средства предприятия увеличились на 103,9% (178972 тыс. руб.).

Снижение долгосрочных обязательств вызвано уменьшением объёма долгосрочных займов и кредитов на 42,3% (220207 тыс. руб.).

Таким образом, в 2009 году произошли значительные изменения баланса предприятия, в том числе увеличился объём оборотных активов, что является положительной тенденцией, а также увеличился объём собственного капитала и краткосрочных финансовых вложений, долгосрочные финансовые вложения уменьшились.

Таблица 3 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Кшенский сахарный комбинат»

Показатель	2007 г.	Уд. вес, %	2008 г.	Уд. вес, %	Изм. уд. веса, %	2009 г.	Уд. вес, %	Изм. уд. веса, %
I Внеоборотные активы
Основные средства	138190	14,8	172232	15,1	0,3	351204	22,9	7,8
Незавершенное строительство	66313	7,1	160010	14,0	6,9	13147	0,9	-13,2
Доходные вложения в материальные ценности	97711	10,5	26747	2,3	-8,1			-2,3
Итого по разделу I	302225	32,4	368904	32,4	-0,1	364601	23,8	-8,6
II Оборотные активы
Запасы	24826	2,7	222671	19,5	16,9	216337	14,1	-5,4
Дебиторская задолженность	599795	64,3	406426	35,7	-28,7	468978	30,6	-5,1
Краткосрочные финансовые вложения	74	0,01	124767	10,9	10,9	467290	30,5	19,5
Денежные средства	1351	0,14	784	0,1	-0,1	1916	0,1	0,1
Итого по разделу II	630172	67,6	770974	67,6	0,1	1169409	76,2	8,6
БАЛАНС	932397	100,0	1139878	100,0	0,0	1534010	100,0	0,0
III Капитал и резервы
Уставный капитал	10	0,001	10	0,001	0,0	10	0,001	0,0
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	72621	7,8	79872	7,0	-0,8	181652	11,8	4,8
Итого по разделу III	72631	7,8	79882	7,0	-0,8	181662	11,8	4,8
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	441629	47,4	520207	45,6	-1,7	300000	19,6	-26,1
Итого по разделу IV	442492	47,5	535323	47,0	-0,5	325727	21,2	-25,7
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	320000	34,3	469004	41,1	6,8	896367	58,4	17,3
Кредиторская задолженность	97274	10,4	55669	4,9	-5,5	99493	6,5	1,6
Итого по разделу V	417274	44,8	524673	46,0	1,3	1026621	66,9	20,9
БАЛАНС	932397	100,0	1139878	100,0	0,0	1534010	100,0	0,0

 

Анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Кшенский сахарный комбинат» показал, что в структуре валюты баланса наибольший удельный вес занимали оборотные активы (67,6%), долгосрочные обязательства (47,5%), краткосрочны обязательства (44,8%).

Оборотные активы в 2007 г. были сформированы в большей степени дебиторской задолженностью (67,6% всех активов). Основные средства составили 14,8% всех активов, 10,5% - доходные вложения в материальные ценности.

Удельный вес долгосрочных займов и кредитов в 2007 г. составил 47,4% пассива, краткосрочных займов и кредитов  - 34,3%. Капитал и резервы в большей степени состояли из нераспределённой прибыли (7,8% пассива).

В 2008 году структура актива не изменилась: оборотные активы составляли 67,6% актива, внеоборотные -  32,4%.

В структуре пассива произошли незначительные изменения. Капитал и резервы снизились на 0,8%, долгосрочные займы и кредиты – на 0,5%, а краткосрочные займы и кредиты увеличились на 1,3%.

Удельный вес основных средств возрос на 0,3%, незавершённого строительства – на 6,9%, а доходных вложений в материальные ценности уменьшился на 8,1%.

В структуре оборотных активов доля запасов увеличилась на 16,9% и составила 19,5% против 2,7% в 2007 г., дебиторской задолженности снизилась на 28,7% и составила 35,7%, краткосрочных финансовых вложений увеличилась на 10,9%.

В структуре пассива доля нераспределённой прибыли снизилась на 0,8%, долгосрочных займов и кредитов – на 1,7%, краткосрочных займов и кредитов возросла на 7,8%, удельный вес кредиторской задолженности уменьшился на 5,5% и составил 4,9%.

В 2009 году ещё больше увеличилась доля оборотных активов (на 8,6%) и уменьшилась доля внеоборотных. Данные изменения произошли в связи с ростом доли краткосрочных финансовых вложений (на 19,5%) и основных средств (на 7,8%).

В структуре пассива также произошли заметные изменения. Удельный вес собственного капитала увеличился на 4,8% за счёт роста нераспределённой прибыли. Доля долгосрочных обязательства снизилась на 25,7% за счёт снижения займов и кредитов, а доля краткосрочных обязательства увеличилась на 20,9% в связи с ростом займов и кредитов краткосрочных.

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2009 году зависимость предприятия от долгосрочных источников снижается, а финансово-хозяйственная деятельность обеспечена в большей степени собственным капиталом и краткосрочными заёмными источниками.

 

3.2 Оценка материально-технического обеспечения ЗАО «Кшенский сахарный комбинат»

 

Проведём анализ структуры затрат с целью выявления статей, имеющих наибольший удельный вес в себестоимости (таблица 4).

Таблица  4 – Анализ структуры затрат ЗАО «Кшенский сахарный комбинат» в 2077-2009 гг.

Показатель	2007 г.	Уд. вес в 2007 г., %	2008 г.	Уд. вес в 2008 г., %	Изм. уд. веса, %	2009 г.	Уд. вес в 2009 г., %	Изм. уд. веса, %
Материальные затраты	715285	54,4	518397	23,8	-30,5	662620	15,4	-8,4
Оплата труда	43607	3,3	59865	2,8	-0,6	62059	1,4	-1,3
Дивиденды, проценты	33347	2,5	46255	2,1	-0,4	115740	2,7	0,6
Налоги и сборы	25758	2,0	33097	1,5	-0,4	39621	0,9	-0,6
Прочие расходы	10682	0,8	517642	23,8	23,0	885029	20,6	-3,2
Приобретение объектов основных средств		0,0	156038	7,2	7,2	200257	4,7	-2,5
Займы, предоставл. др. организ.	1300	0,1	111996	5,1	5,0	277427	6,5	1,3
Погашение займов и кредитов	485973	36,9	732536	33,7	-3,3	2057960	47,9	14,2
Всего расходов	1315952	100	2175826	100	0	4300713	100	0