Звіт проходження магістерскої практики в ВАТ “Коровай”

Переоцінку основних засобів підприємство проводить, якщо їх залишкова вартість значно (більш  як на 10 відсотків) відрізняється від справедливої вартості на дату балансу.

Ліквідаційну вартість об'єктів основних фондів не розраховують та з метою амортизації приймають рівною 0. Здійснюють переоцінку за справедливою вартістю на дату балансу тих нематеріальних активів, щодо яких існує активний ринок.

На ВАТ «Коровай» вважають матеріальні активи з терміном корисного використання (експлуатації) понад один рік вартістю до 1000 грн малоцінними необоротними матеріальними активами (МНМА). Амортизацію за МНМА нараховують у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решти 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом.     

  Матеріальні активи, що використовуються не більше одного року, вважають малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП). Нарахування зносу за МШП здійснюють у розмірі 100 (сто) відсотків балансової вартості таких предметів при передачі їх зі складу в експлуатацію.                            

Використовується прямолінійний  метод нарахування амортизації. Для нарахування амортизації  необоротних активів складають  Розрахунок нарахування амортизації  основних засобів та інших необоротних  активів за прямолінійним методом  на початок року. Щомісячно складають Відомість нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів, які надійшли або вибули (Додаток 16).

На підприємстві використовують такі акти на списання основних засобів: Акт на списання основних засобів, Акт на списання автотранспортних засобів.

 

2.4. Облік виробництва.

 

Випуск готової продукції, яка призначена для реалізації, і  одержання прибутку є головною метою  виробничої  діяльності  підприємства. В процесі виробництва формуються витрати на виробництво продукції і її виробнича собівартість.

Елементи витрат включають: - матеріальні затрати; - оплата праці; - відрахування на соціальні  потреби; - амортизація основних  фондів; - інші грошові затрати.

Розрізняють прямі та непрямі витрати.

      Перелік і склад статей калькуляції виробничої собівартості продукції наведено у Калькуляції собівартості (Додаток 17). Для обліку витрат використовуються рахунки класу 8 та 9. прямі виробничі витрати відображуються на рахунку 23, а непрямі попередньо накопичуються на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати», які наприкінці звітного періоду списуються на рахунок 23 і розподіляються між о’єктами калькуляції.

Облік витрат на організацію виробництва і  управління.

Витрати, пов’язаних з організацією виробництва та управлінням, поділяють на загальновиробничі і адміністративні. Облік загальновиробничих витрат ведуть на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати». Аналітичний облік ведеться за місцями виникнення, центрами відповідальності та статтями витрат: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші витрати. Загальновиробничі витрати розподіляють на о’єкти обліку витрат пропорційно до загальної суми витрат без вартості матеріалів і напівфабрикатів.

Адміністративні витрати обліковуються на активному рахунку 92 «Адміністративні витрати». Аналітичний облік ведуть у Виробничому звіті.

 

2.5. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань.

 

Власниками формування активів підприємства є власні засоби (власний капітал), позичені кошти (позичений капітал).

На підприємсві власний капітал за рівнем відповідальності поділяється на:

• Статутний капітал (103 790грн.);
• Інший додатковий капітал (995 615 грн.);
• Резервний капітал ;
• Нерозподілений прибуток (1 586 183 грн.).

     Статутний  фонд  Товариства  складає 2 685 588 грн. Його  поділено  на  8836318  простих  іменних акцій  номінальною вартістю  0,3  грн.  кожна.

Власником майна є ОАО «Коровай». Майно філії складається з частини основных та оборотных засобів акціонерного товариства, переданих йому для виконання цілей, передбаченних Положенням. Оборотні засоби закріплено за філією згідно статутних нормативів.

Джерелом виникнення майна філії є грошові та матеріальні внески власників:

доходи, отримані від реалізації продукції, а також від інших видів  господарської діяльності;

капітальні вкладення та дотації з бюджету;

капітальні вкладення приватних осіб та організацій;

пожертви юридичнихх та фізичних осіб.

Облік коштів статутного капіталу ведеться на рахунку 40 «Статутний капітал». Аналітичний облік внесків кожного члена товариства ведеться у відомості до Журналу-ордеру № 12.

Формування статутного капіталу після державної реєстрації підприємства відображують записом:

• дебет рахунка 46 «Неоплачений капітал»;
• кредит 40 «Статутний капітал».

    На субрахунку 425 «Інший додатковий капітал»  обліковують інші види додаткового  капіталу.

Резервний капітал створюється  за рахунок нерозподіленого прибутку. За кредитом рахунку 43 «Резервний капітал» відображується створення резервів, за дебетом їх використання. Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямами використання.розмір щорічних відрахувань до резервного капіталу не може бути меншим 5% суми чистого прибутку; відображується по дебету рахунку 44 «Нерозподілені прибутки» і кредиту рахунку 43 «Резервний капітал». Резервний капітал може бути використаний на покриття збитків, або приєднання до статутного капіталу.

Нерозподілений прибуток – це сума прибутку, яка реінвестована  у підприємство, і складала на початок та на кінець 2009 року 1586183 грн.

Для узагальнення інформації про формування і використання прибутку підприємства використовують рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки)»: на цьому рахунку ведеться облік нерозподілених прибутків  поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

По кредиту рахунку  відображується збільшення прибутку від  всіх видів діяльності, по дебету збитки та використання прибутку.

В бухгалтерському обліку прибуток формується поступово протягом фінансово-господарського року від всіх видів діяльності, внаслідок якої вони виникають, а саме: фінансові результати від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг, виробництво та продаж яких є визначальною метою створення підприємства (основна операційна діяльність); доходи від оренди активів (інша операційна діяльність).

Процес визначення прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг складається з двох етапів. На першому етапі визначається дохід від реалізації, який зменшується  на суму податку на додану вартість. На другому етапі чистий дохід, тобто дохід за мінусом ПДВ списується на фінансовий результат. Потім на фінансовий результат списується собівартість реалізованої готової продукції, товарів, робіт, послуг, адміністративні витрати, витрати на збут та нараховані податки. Різниця між чистим доходом і перерахованими вище витратами діяльності буде складати фінансовий результат основної діяльності. Фінансовий результат визначається на рахунку 79 «Фінансові результати». Після чого на підставі бухгалтерської довідки-розрахунку прибуток списують в кредит субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений».

Розкриття інформації про  зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного року забезпечується у «Звіті про власний  капітал» (Додаток 18).

Державна підтримка  підприємства обліковується на рахунку 48 «Цільове фінансування і цільове  надходження». За кредитом рахунку 48 відображують кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів, за дебетом – використані суми за певними напрямами; визнання їх доходами, а також повернення невикористаних сум. Аналітичний облік здійснюється за призначенням коштів та джерелами надходжень, та використовується спеціальна відомість до Журналу-ордеру №12 .

 

2.6. Облік розрахунків за зобов’язаннями.

 

Зобов’язання підрозділяють на поточні і довгострокові.

До поточних зобов’язань підприємства належать:

• заборгованість по розрахунках з бюджетом по податкових та інших      

     платежах;

• кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам за одержані від них товари, роботи, послуги.;
• заборгованість по страхуванню.

Облік розрахунків  з постачальниками та підрядниками.

Розрахункові відносини  між постачальниками і підрядниками виникають у процесі господарської  діяльності, і цим відносинам, як правило, передує укладання договорів купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, договорів підряду на виконання різних робіт, надання послуг тощо.

Зобов’язання з постачання товарів вважається виконаним у момент фактичної передачі товарів покупцеві та переходу права власності покупцеві.

Надходження товарів  від постачальників оформляється на підставі товарно-транспортної накладної, рахунків-фактур, тощо. Отримання товарі безпосередньо зі складу постачальника  здійснюється за дорученням, виписаним покупцем своєму представнику. Приймання виконаних підрядником робіт і послуг оформляється актами прийому робіт (послуг). Послуги автотранспорту оформляються ТТН.

Матеріальні цінності, а  також нематеріальні активи відпускаються  покупцям тільки за довіреністю. Облік довіреностей ведеться в Журналі-ордері реєстрації довіреностей.

Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками  і підрядниками передбачено пасивний рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками», та використовується субрахунок: 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками». Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться в Журналі-ордері № 6 (Додаток 19), відомості аналітичного обліку, Реєстрі операцій по розрахунках з постачальниками та підрядниками № 6.1.

По дебету рахунка 63 відображуються суми оплати рахунків і заліків по заздалегідь виданих у встановленому порядку авансах, по кредиту відображується вартість ТМЦ, що фактично надійшли, прийнятих робіт, спожитих послуг у корреспонденції з дебетом рахунків обліку цих цінностей або відповідних затрат.

У синтетичному обліку рахунку 63 кредитують на суму розрахованих документів постачальника. Аналітичний облік  ведуть по кожному окремо поданому рахунку, а розрахунки в порядку  планових платежів – по кожному  постачальнику і підряднику.

Облік розрахунків  за податками і платежами.

Бухгалтерський облік  розрахунків за податками і платежами  ведуть на рахунку 64 «Розрахунки за податками та платежами». За кредитом рахунку 64 відображують нараховані платежі  до бюджету, за дебетом належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Філіал ВАТ “Коровай” сплачує:

• податок на прибуток підприємства;
• плату (податок) за землю;
• комунальний податок;
• збор на обов’язкове державне пенсійне страхування.

Суми нарахованих податків відносять до складу валових витрат і включають до собівартості витрат виробництва.

Підприємство також  сплачує такі податки та збори: податок  з власників транспортних засобів  та інших самохідних машин, збір за забруднення навколишнього середовища, збір за оренду землі.  

Для обліку розрахунків  з бюджетом використовують Журнал-ордер 8 і відомість аналітичного обліку по рахунку № 64, де зобов’язання записують за їх видами за місяць і з початку року (Додаток 20). Загальний підсумок із Журналу-ордеру № 8 переносять в головну книгу.

Облік розрахунків  за страхуванням.

Облік розрахунків з  органами страхування підприємство веде на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням», який має такі субрахунки:

651 «За пенсійним забезпеченням»;

652 «За соціальним страхуванням»;

653 «За страхуванням на випадок безробіття»;

654 «За індивідуальним  страхуванням»;

655 «За страхуванням  майна»;

656 «За страхування  від нещасного випадку на виробництві  та професійного захворювання».

Ставка збору до Пенсійного Фонду України  встановлена в  розмірі 33,2% від фактичних витрат на оплату праці. Розрахунки з нарахування суми збору підприємства відображують за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво, адміністративні витрати, витрати на збут, капітальних інвестицій, інших операційних витрат і за кредитом рахунка 65, субрахунка 651. Утримання пенсійного збору з працюючих громадян відображається за кредитом рахунка 65, субрахунка 651 і дебетом рахунка 66 «Розрахунки за виплатами працівникам». Звіт «Про нарахування збору про обов’язкове державне пенсійне страхування та витрачання коштів Пенсійного фонду» подається до 20-го числа наступного за звітним місяцем.