Звіт проходження магістерскої практики в ВАТ “Коровай”

2.1. Облік грошових коштів, розрахункових операцій.

 

2.1.1. Облік касових операцій.

До касових операцій відносять операції, пов'язані з одержанням і витратою готівки безпосередньо із каси підприємства.

Всі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійснюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт, послуг).

Протягом одного дня підприємство може розраховуватися з іншим  підприємством (підприємцем) у готівковій формі сумою не більше 10 тис. грн.

Підставою для розрахунків є  документи: податкова накладна, акт  виконаних робіт, товарний чек та ін.

ВАТ «Каравай» філіал Краснодонський хлібокомбінат  самостійно   визначає розмір  готівки,  що  постійно знаходиться в його  касі (12000 грн.),  і повідомляє про це в першому кварталі кожного року установі банку,  яка його обслуговує.

Згідно з діючим положенням видача готівки в підзвіт проводиться  з каси підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими в підзвіт сумами.

  Для ведення касових операцій у штаті підприємства   передбачається   касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих   цінностей. З ним укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Касир не має права передовіряти будь кому свої обов'язки.

Підприємство створює  необхідні умови, що забезпечують збереження грошових коштів у касі, при доставці їх з установ банків або при  внесенні на поточні рахунки. Касою  називається спеціально обладнане  та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів де ведеться Касова книга.

Вся готівка і цінні папери на підприємстві зберігаються у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи закривають ключем і опечатують сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються в касира, а дублікати — в опечатаних касиром пакетах зберігаються в керівника підприємства.

Документом, на підставі якого приймають  у касу готівку, є Прибутковий касовий ордер підписаний головним бухгалтером підприємства, або особою на це уповноваженою (Додаток 3). Готівку з каси видають за Видатковим касовим ордером (Додаток 4), Платіжними відомостями та іншими документами, засвідченими спеціальним штампом, який замінює касовий ордер і підписами керівника та головного бухгалтера підприємства чи осіб на це уповноважених. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Готівку касир видає тільки особі, указаній у видатковому касовому ордері за паспортом або документом, який його замінює. Оплата праці, виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, пенсій і премій виконується касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, за складанням видаткових касових ордерів після закінчення видачі.

Документом, що свідчить про здавання виручки до установи банку, є Квитанція  до Об'яви про внесення готівки  за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою установи банку (Додаток 5). Документом, що свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою установи банку.

Всі прибуткові і видаткові касові ордери та документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструють у  бухгалтерії в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Надходження і видачу грошей обліковують у Касовій  книзі, записи до якої робить касир  відразу після одержання або  видачі грошей за кожним ордером чи документом, який його замінює (Додаток 6). Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок грошей у касі на наступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з копіями записів за день та доданими прибутковими і видатковими касовими документами, як звіт касира, під розписку в касовій книзі. Підприємство веде тільки одну касову книгу. Вона пронумерована, прошнурована і скріплена сургучною печаткою.

У строки встановлені  керівником підприємства, але не рідше  одного разу на квартал на кожному  підприємстві проводиться раптова ревізія каси, про що складають відповідний акт.

Рахунок 30 «Каса» призначений  для узагальнення   інформації   про   наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 «Каса» має  такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

За дебетом рахунка 30 «Каса» відображується надходження  грошових коштів у касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.

Операції, що їх відображують на рахунку № 30 записують до Журналу-ордера № 1 та відомості підсумками за день на підставі звітів касира з доданими до них документами (Додаток 7 ).

 

2.1.2. Облік операцій по розрахунковому рахунку і іншим банківським рахункам.

Для зберігання коштів і  здійснення безготівкових розрахунків в установі банку за місцем реєстрації підприємства відкривають поточний рахунок.

На відкриття і обслуговування банківського рахунку складається  договір.

Для відкриття поточних рахунків та поточних бюджетних рахунків підприємство подає установам банків такі документи:

а) заяву на відкриття  рахунка встановленого зразка. Заяву  підписує керівник та головний бухгалтер  підприємства.

б) копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію.

в) копію зареєстрованого статуту, засвідчену нотаріально чи органом, який реєструє.

г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

д) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства  чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства;

є) довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Встановлені чіткі правила  використання при здійсненні розрахункових операцій платіжних документів (інструментів): платіжного доручення (Додаток 8).

Платіжне доручення  оформляється платником та подається  в банк, що його обслуговує не менше  чим у двох примірниках і приймається  банком до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки.

Розрахунки дорученнями  можуть здійснюватися:

-за фактично відвантажену/продану  продукцію (виконані роботи, надані  послуги тощо);

-у порядку попередньої  оплати — якщо такий порядок  розрахунків установлено законодавством та/або обумовлено в договорі;

-для завершення розрахунків  за актами звірки взаємної  заборгованості підприємств, які  складені не пізніше строку, установленого  чинним законодавством;

-для перерахування  підприємством сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії тощо), на їх рахунки, що відкриті в банках;

-для сплати податків  і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та/або державних  цільових фондів;

-в інших випадках  відповідно до укладених договорів  та/або чинного законодавства.

Платник та одержувач  у договорах між ними можуть установлювати  додаткові вимоги до даних, які потрібно зазначати в реквізиті «Призначення платежу».

Застосування грошових чеків. Готівка з поточного рахунка в касу підприємства на оплату праці, пенсій, допомоги по лікарняних листках, премій, витрати господарські та на відрядження видається банком на підставі чеків.

Внесок готівки на поточний рахунок підприємства проводиться  за Об'явою про внесення готівки  — письмовому наказу про внески підприємства банку на зарахування на його рахунок готівки.

Установи банків періодично, але не рідше одного разу на місяць надсилають підприємству поштою або  видають через уповноважену підприємством  особу виписку з поточного  рахунка, додаючи копії документів, на підставі яких банк здійснював операції по рахунку.

Облік операцій по рахунку  № 31 «Рахунки в банку» здійснюється в Журналі-ордері № 2 та відомості в хронологічному порядку на підставі даних виписок банку по поточному рахунку і доданих до них документів за кожний день або інший період часу (Додаток 9). Суми по кореспондуючих рахунках групують у виписці загалом, а потім відображують в журналі-ордері.

Щомісячно оборот по кредиту  рахунка № 31 Журналу-ордера №2 та відомості  звіряють з даними інших регістрів  і переносять загальною сумою в Головну книгу в графу «Оборот по кредиту». Одночасно, суми що складають цей кредитовий оборот записують по дебету відповідних кореспондуючих рахунків в Головній книзі в розділі «Обороти по дебету» в графах з кредиту рахунків — з Журналу-ордера № 2 та відомості.

 

2.1.3. Облік розрахунків з дебіторами.

Здійснюючи свою виробничо-господарську діяльність підприємство вступає в розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і особами. Ці розрахунки пов'язані з формуванням основних і оборотних засобів, реалізацією виробленої продукції і наданих послуг, з розподілом прибутку, розрахунками з фінансовими органами і органами соціального страхування і соціального забезпечення.

Безготівкові розрахунки здійснюються з використанням платіжних доручень.

Наявність дебіторської заборгованості свідчить про вилучення коштів з обороту підприємства. Вона виникає з вини покупців і замовників за відвантажену їм продукцію, виконані роботи (надані послуги).

Бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на таких рахунках:

18 «Довгострокова дебіторська заборгованість»;

36    «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

37    «Розрахунки  з різними дебіторами»;

38    «Резерв сумнівних боргів».

Методичні засади бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» (П(С)БО 10).

Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

На рахунку 36 «Розрахунки  з покупцями та замвниками» ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

Використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

 

 

Облік розрахунків з підзвітними особами.

У господарсько-фінансовій діяльності підприємства неминучі операції, пов'язані з купівлею товарно-матеріальних цінностей, оплатою послуг за готівковий розрахунок, поїздкою у відрядження працівників та ін., які потребують для їх здійснення витрачання готівкових грошових коштів підзвітними особами. Облік руху грошових коштів у підзвітних осіб здійснюється на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Підприємство, у разі відрядження працівника, здійснює реєстрацію особи, яка вибуває у відрядження, у спеціальному журналі реєстрації.

Направлення   працівника   підприємства у відрядження здійснюється керівником або заступником і оформляється  наказом (розпорядженням)     із     зазначенням пункту призначення, назви підприємства куди відряджений працівник, строку и мети відження.

Строк відрядження визначається керівником або його заступником але не може перевищувати 30 календарних днів.

Фактичний час перебування  у відрядженні визначно відмітками в посвідченні про відрядження щодо вибуття постійної роботи й прибуття до місця постійної роботи.

Граничні норми добових  витрат виражаються в гривнях і мають такі значення:

- в разі, якщо до рахунку на оплату житла не включено вартість харчування, відрядженому можуть бути виплачені добові витрати і відповідно віднесені до валових витрат при відрядженнях в межах України у сумі 25 грн, а за її межі — 280 грн;

- якщо до такого  рахунку включено одноразове  харчування, то відповідно    

    20 грн та 224 грн;

-при дворазовому харчуванні — 15 грн і 154 грн;

-при триразовому харчуванні — 10 грн та 98 грн.

Підприємство   за   наявності   підтверджуючих    документів    (в  оригіналі відшкодовує    витрати    відрядженим працівникам   на   наймання   жилого приміщення в розмірі фактичних витрат з урахуванням побутових послуг  що надаються в готелях (праний, чищення, лагодження та прасування одягу), за користуванням холодильником, телевізором до 120 грн за добу.