Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Июня 2015 в 19:10, курсовая работа
В России идет реформа бухгалтерского учета. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ, Президентским советом ИПБ 29 декабря 1997 г., определяет основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране. Она основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международно признанным стандартам финансовой отчетности.
Таблица 2
за июнь 2013 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной деятельности |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 % Итого
80500 14490 21000 3780 119770 |
10 19 10 19 |
||
|
60 60 60 60 | ||||
2 |
Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18% Итого |
5400 972 6372 |
10 19
76 76 | |
|
3 |
Перечислено с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной организации за оказанные услуги Итого: |
119770
6372
126142 |
60
76 |
51
51 |
4 |
Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы |
88700 4800 2000 |
50 |
51 |
Итого: |
95500 |
|||
5 |
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы |
3500 |
71 |
50 |
6 |
Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство: а) продукции А б) продукции В |
49900 40200 |
20 |
10 |
Итого: |
90100 |
|||
|
| ||||
Таблица 2 (продолжение) | ||||
|
7 |
Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего, в том числе на производство: продукции А продукции В |
9091 5035 4056 |
20 |
10 |
|
8 |
Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства в том числе на производство продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления |
50000
29800 20200 30100 |
20
26 |
70
70 |
Итого: |
80100 |
|||
Произведены отчисления ЕСН а) основных производственных рабочих в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата заводоуправления |
||||
9 |
15000
8940 6060 9030 |
20
26 |
69
69 | |
Итого: |
24030 |
|||
10 |
Удержано из заработной платы рабочих и служащих: НДФЛ - 13% |
7480 |
70 |
68 |
11 |
Выдана из кассы заработная плата за май и аванс за июнь |
72310 |
70 |
50 |
12 |
Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения |
1800 3000 |
25 26 |
02 02 |
Итого: |
4800 |
|||
13 |
Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: основных цехов; заводоуправления Итого: б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: основных цехов заводоуправления Итого: Всего: |
8000 4000
12000
8000 1700 9700 21700 |
25 26
25 26 |
76 76
76 76 |
14 |
Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления |
2300 |
26 |
71 |
|
Таблица 2 (продолжение) | ||||
15 |
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу |
1200 |
50 |
71 |
16 |
На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): а) стоимость продукции А б) стоимость продукции В |
109800 110200 |
51 |
62 |
Итого: |
220000 |
|||
17 |
Распределены и списаны а) общепроизводственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В б) общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В |
10609 7191
29877 20253 |
20
20 |
25
26 |
18 |
Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги б) единый социальный налог в) бюджету подоходный налог г) поставщикам д) в погашение краткосрочной ссуды банка |
25700 38030 25480 100000 70000 |
76 69 68 60 66 |
51 51 51 51 51 |
Итого: |
259210 |
|||
19 |
Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: а) продукция А б) продукция В |
120400 100800 |
43 |
20 |
Итого: |
221200 |
|||
20 |
Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл.7). Остатки незавершенного производства на 1 июля: Продукции А Продукции В: Итого: |
23000 27000 50000 |
- |
- |
21 |
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости |
10921 |
43 |
20 |
22 |
Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В Итого: |
93000 77000 170000 |
90 |
43 |
|
Таблица 2 (продолжение) | ||||
23 |
Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: продукции А продукции В (из табл. 7) Итого |
10983 -3311
7672 |
90 |
43 |
24 |
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: а) продукция А б) продукция В |
118240 120120 |
51
|
62
|
Итого: |
238360 |
|||
25 |
Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей |
8000 |
44 |
60 |
26 |
Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции |
2000 |
76 |
51 |
27 |
Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: а) продукция А б) продукция В |
3500 4500 |
90 |
44 |
Итого: |
8000 |
|||
28 |
Зачислен НДС по проданной продукции: а) продукция А б) продукция В |
18037 18323 |
90 |
68 |
Итого: |
36360 |
|||
29 |
Перечислен с расчетного счета НДС |
36360 |
68 |
51 |
30 |
Определить фактическую себестоимость в конце месяца отгруженной покупателю продукции: Продукции А Продукции В |
135450 86582 |
- |
- |
Итого: |
222032 |
|||
31 |
Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: а) продукции А б) продукции В |
-17210 33538 |
90 |
99 |
Итого: |
16328 |
|||
В процессе заполнения журнала хозяйственных операций были проведены следующие расчеты по соответствующим операциям:
1. Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится:
- стоимость материалов по ценам приобретения: 80500 руб.
- НДС по приобретенным материалам (18%): 80500*0,18 = 14490 руб.
- транспортные расходы: 21000 руб.
- НДС 18 %: 21000*0,18=3780 руб.
Итого: 80500+14490+21000+3780=119770 руб.
2. Начислено автотранспортному
предприятию за услуги по
- НДС 18%: 5400*0,18 = 972 руб.
Итого: 5400+972=6372 руб.
3.Определить и перечислить
с расчетного счета суммы
- поставщикам за приобретенные материалы: 80500+14490+21000+3780=119770 руб.
- транспортной организации за оказанные услуги:
5400+972=6372=29146 руб.
Итого: 119770+6372=126142 руб.
7. Списанные суммы транспортно-
Таблица 3
Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы
за июнь 200_ г.
Показатели |
Остаток на начало месяца |
Поступило за месяц |
Итого |
Средний % ТЗР |
Израсходовано на производство |
Остаток на конец месяца | ||
Произведено расходов |
Списано ТЗР на затраты | |||||||
Объекты | ||||||||
A |
B |
Итого | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным ценам) |
300000 |
80500 |
380500 |
10,09 |
49940 |
40200 |
90100 |
290400 |
Транспортно-заготовительные расходы |
12000 |
26400 |
38400 |
5035 |
4056 |
9091 |
29309 | |
Фактическая себестоимость сырья и основных материалов (1+2) |
312000 |
106900 |
418900 |
54935 |
44256 |
99191 |
319709 | |
% ТЗР = 38400/380500 * 100 = 10,09 %
Распределение ТЗР:
- продукция А = 49900 * 10,09 % = 5035 руб.
- продукция В = 40200 * 10,09 % = 4056 руб.
Остаток на конец месяца по сырью и основным материалам:
380500-90100=290400 руб.
Остаток на конец месяца по ТЗР:
38400-9091=29309 руб.
Остаток на конец месяца фактической себестоимости сырья и основынх материалов:
418900-99191=319709 руб.
9. Произведены отчисления единого социального налога (30%):
а) основных производственных рабочих всего: 50000*0,3=15000 руб.
в том числе на производство:
- продукции А: 29800*0,3=8940 руб.
- продукции В: 20200*0,3=6060 руб.
б) работников аппарата управления: 30100*0,3=90300 руб.
11. Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь:
(80100-7480)/2+36000 = 72310 руб.
15. Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы:
Операция № 5: выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: 3500 руб.;
Операция № 14: согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления: 2300 руб.
3500-2300 = 1200 руб.
17. Распределены и списаны
общепроизводственные и
Таблица 4
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства
за июнь 200_ г.
Объекты производства |
Всего |
В т.ч. по объектам | |
Показатели |
А |
B | |
1. Заработная плата основных |
50000 |
29800 |
20200 |
2. Удельный вес заработной платы по объектам производства (%) |
100 |
59,6 |
40,4 |
3 . Общепроизводственные расходы (руб.) |
17800 |
10609 |
7191 |
4. Общехозяйственные расходы (руб.) |
50130 |
29877 |
20253 |
Итого: |
40486 |
27444 | |
Удельный вес заработной платы по продукции А:
29800/50 000 * 100% = 59,6%
Удельный вес заработной платы по продукции В:
20200/50 000 * 100% = 40,4%
Общепроизводственные расходы определяются оборот по дебету 25 счета
1800+8000+8000=17800 руб.
Общехозяйственные расходы определяются оборот по дебету 26 счета.
30100+3000+4000+1700+2300+
18. Перечислено с расчетного счета:
- кредиторам за оказанные услуги:
Операция № 13: начислено кредиторам всего – 21700 руб.
Сальдо сч. 76 на начало месяца – 4000 руб.
21700 + 4000 = 25700 руб.
- отчисления на социальное страхование:
Операция № 9: произведены отчисления ЕСН: 9030+15000=24030 руб.
Сальдо сч. 69 на начало месяца: 14000 руб.
24030 + 14000 = 38030 руб.
- бюджету НДФЛ: операция № 10: удержан из зарплаты НДФЛ:
7408+18000=22480 руб.
- поставщикам (задолженность по балансу сч. 60): 100000 руб.
-в погашение краткосрочной ссуды банка: 70000 руб.
Итого: 25700+38030+25480+100000+
21. Определить и отразить
на счетах бухгалтерского
Таблица 5
Расчет фактической производственной себестоимости
выпущенной продукции за июнь 200_ г.
№ п/п |
Показатели |
Наименование объектов |
Всего | |
А |
B | |||
1 |
Остатки незавершенного производства на начало месяца |
30000 |
20000 |
50000 |
2 |
Затраты на производство за отчетный период |
134161 |
97960 |
232121 |
3 |
Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода |
2300 |
27000 |
50000 |
4 |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (п. 1 + п.2 - п.З) |
141161 |
90960 |
232121 |
5 |
Сметная стоимость готовой продукции |
120400 |
100800 |
221200 |
6 |
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5) экономия (-), перерасход (+) |
+20761 |
-9840 |
+10921 |
Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета.
Фактическая производственная себестоимость продукции А:
30000+134151-23000=141161 руб.
Фактическая производственная себестоимость продукции В:
20000+97960-27000=90960 руб.
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:
продукции А: 141161 -120400=20761 руб.
продукции В: 90960-100800=-9840 руб.
Всего: 20761-9840=10921 руб.
23. Сумма отклонений
плановой себестоимости от
- продукции А: 10983 руб.
- продукции В: -3311 руб.
Расчет представлен в таблице 6.
Таблица 6
Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за ______200__г.
№ п/п |
Показатели |
Продукция |
Готовая продукция по плановым (нормативным ценам) |
Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящимся к выпущенной продукции (табл.6) |
Фактическая себестоимость продукции (стл.1+стл.2) |
1. |
Остаток на начало месяца (стр.1) |
А |
30000 |
- 3000 |
27000 |
В |
35000 |
4000 |
39000 | ||
2. |
Поступило за месяц, списано фактической себестоимости от плановой (нор.) (стр.2) |
А |
120400 |
20761 |
141161 |
В |
100800 |
-9840 |
90960 | ||
3. |
Итого (стр.1+2) |
А |
150400 |
17761 |
168161 |
В |
135800 |
-5840 |
129960 | ||
4. |
Средний % отклонения фактической себестоимости (стр.3, стл. 2*100%/стл.1) |
А |
11,81 % | ||
В |
-4,3% | ||||
5. |
Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений. |
А |
93000 |
10983 |
103983 |
В |
77000 |
-3311 |
73689 | ||
Итого (А + В) |
170000 |
7672 |
177672 | ||
6. |
Остаток на конец месяца (стр. 3-стр. 5) |
А |
57400 |
6778 |
64178 |
В |
58800 |
-2529 |
56271 | ||
Итого (А + В) |
116200 |
4249 |
120449 | ||