Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 19:14, курсовая работа
Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Введение……………………………………………………….…………..………3
1. Понятие упрощенной системы налогообложения…………………….…..….5
2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения………….……7
2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения……………………………..…………………9
2.2 Утрата права на применение УСН…………….……………….……11
3. Объекты налогообложения…………………………………………………...15
3.1 Определение доходов и расходов при применении УСН………….16
3.2 Налоговая база………………………………………………..………18
3.3 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения…………………………………………………………21
3.4 Коэффициент дефлятор в 2009 году………………………………...25
4. Расчет единого налога………………………………………..………………27
4.1 Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения...28
4.2 Сроки уплаты единого налога……………………………………….29
4.3 Особенности налогового учета при УСН…………….…………..…30
4.4 Особенности применения УСН на основе патента……….………...30
5. Организационно-экономическая характеристика ООО «Радио +»……..37
5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения ООО «Радио +»………..….38
Заключение……………………………………………………….………….…..41
Список использованной литературы………………………….…………….….43
Форма собственности – частная.
Уставом Фирмы ООО «Радио +» предусмотрены следующие виды деятельности:
- рекламная и издательская деятельность;
- радиовещание и телевидение;
- разработка, внедрение, реализация новых технологий;
- торгово-закупочная и посредническая деятельность, оптовая и оптово-розничная торговля, организация торгового обслуживания населения и открытие торговых точек, магазинов, минимаркетов, кафе, ресторанов;
- внедрение достижений научно-технического прогресса, улучшение качества услуг, повышение культурного обслуживания;
- осуществление коммерческой деятельности, в том числе брокерских операций;
- оказание информационных услуг, услуг в обществе маркетинга, менеджмента, инжиниринга, осуществление юридической помощи населению;
- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством;
- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
ООО «Радио +» - рекламное агентство, основным видом деятельности которого является оказание рекламных услуг.
ООО
«Радио +» продает рекламное время под
размещение рекламных материалов в эфире
радиопрограмм «Русское Радио» (частота
103,6 МГц) и «Хит FM» (частота 106,0 МГц) в городе
Набережные Челны. Расписание интервалов
эфирного времени для размещения рекламы
предоставляется в плей-листах.
5.1
Достоинства и недостатки
общего режима налогообложения
и упрощённой системы
налогообложения
Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной деятельности на разных системах налогообложения в ООО «Радио +» и доказать правильность выбора упрощенной системы. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2008 году.
Для начала рассмотрим достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения.
Таблица 1. Достоинства и недостатки общего режима налогообложения
Достоинства | Недостатки |
- Возможность применения льготы
по налогу на прибыль малыми
предприятиями.
- Возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ. - Возможность
применения общего режима - Возможность
применения общего режима |
- Высокие затраты
на ведение учета (в отличие
от упрощенного режима - Большой объем
налоговой отчетности. - Обязанность вести налоговый учет - Увеличение
себестоимости продукции ( |
Рассчитаем уплату предполагаемых налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «Радио +» за 2008 год (таблица 2).
Таблица 2. Уплата налогов по общей системе налогообложения
Налог | Налоговая база | Налоговая ставка | Сумма налога |
НДС | 24758841 | 18% | 3776772 |
Налог на прибыль | 11264228 | 20% | 2252845 |
Налог на имущество | 427000 | 2,2% | 9394 |
ЕСН | 5859320 | 26% | 1523423 |
НДФЛ | 5859320 | 13% | 761712 |
НС и ПЗ | 5859320 | 0,2% | 11216 |
Итого | 8335362 |
Таблица 3. Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения для ООО «Радио +»
Достоинства | Недостатки |
- Возможное
снижение налоговой нагрузки;
- самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на составление налоговой отчетности; - самые низкие
затраты на ведение учета - отсутствие
обязанности составлять - возможное снижение
себестоимости продукции, - сокращенный
объем статистической |
- Отсутствие
права добровольно уплачивать
НДС и, как следствие, - необходимость отслеживать все новов-ведения в налоговом законодательстве; - необходимость
отслеживать соблюдение - увеличение
затрат на ведение учёта, ес- |
Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои достоинства и отрицательные стороны. Несомненным преимуществом для ООО «Радио +» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.
Таблица 4. Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.)
Налог | Налоговая база | Сумма налога при общем режиме налогообложения | Сумма налога при упрощенной системе налогообложения |
НДС | 24758841 | 3776772 | - |
Налог на прибыль | 11264228 | 2252845 (20%) | - |
Налог на имущество | 427000 | 9394 | - |
Налог по УСНО | 25326520 | - | 760000 (6%) |
ЕСН | 5859320 | 1523423 (26%) | 753295 (14%) |
НДФЛ | 5859320 | 761712 | 761712 |
НС и ПЗ | 5859320 | 11216 | 11216 |
Итого | 8335362 | 2286223 |
Следовательно, предприятию ООО «Радио +» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.
Вопрос
о том, стоит ли применять упрощенную
систему налогообложения или
обычную систему
Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.
Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.
Значительное
упрощение бухгалтерского и налогового
учета и отчетности позволяет
налогоплательщику сократить
Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач на примере предприятия ООО «Радио +». В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система налогообложения» можно сделать ряд выводов:
1.
К положительным особенностям
упрощенной системы
-
значительную экономию на
-
заполнение и сдачу в
- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
2.
К недостаткам упрощенной
-
вероятность утраты права
-
отсутствие обязанности
-
при переходе с УСН необходимо
будет сдать налоговую и
-
при потере права применять
УСН нужно восстанавливать
-
перед переходом на УСН нужно
восстановить НДС по
-
у фирмы нет права открывать
филиалы и представительства,
торговать некоторыми видами
товаров и заниматься
УСН
является льготным режимом налогообложения,
который значительно упрощает работу
налогоплательщиков, одновременно уменьшая
налоговое бремя, что способствует
развитию среднего и малого бизнеса,
уровень развития которого определяет
уровень развития экономики страны
в целом.
Список
использованной литературы
4. С.С. Молчанов «Налоги за 14 дней» М. 2008 г.
14. baza.radioplus.com