Упрощенная система налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 19:14, курсовая работа

Описание работы

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Содержание работы

Введение……………………………………………………….…………..………3
1. Понятие упрощенной системы налогообложения…………………….…..….5
2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения………….……7
2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения……………………………..…………………9
2.2 Утрата права на применение УСН…………….……………….……11
3. Объекты налогообложения…………………………………………………...15
3.1 Определение доходов и расходов при применении УСН………….16
3.2 Налоговая база………………………………………………..………18
3.3 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения…………………………………………………………21
3.4 Коэффициент дефлятор в 2009 году………………………………...25
4. Расчет единого налога………………………………………..………………27
4.1 Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения...28
4.2 Сроки уплаты единого налога……………………………………….29
4.3 Особенности налогового учета при УСН…………….…………..…30
4.4 Особенности применения УСН на основе патента……….………...30
5. Организационно-экономическая характеристика ООО «Радио +»……..37
5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения ООО «Радио +»………..….38
Заключение……………………………………………………….………….…..41
Список использованной литературы………………………….…………….….43

Файлы: 1 файл

Упрощенная система налогообложения.docx

— 67.04 Кб (Скачать файл)

     Форма собственности – частная.

     Уставом Фирмы ООО «Радио +» предусмотрены следующие виды деятельности:

     - рекламная и издательская деятельность;

     - радиовещание и телевидение;

     - разработка, внедрение, реализация новых технологий;

     - торгово-закупочная и посредническая деятельность, оптовая и оптово-розничная торговля, организация торгового обслуживания населения и открытие торговых точек, магазинов, минимаркетов, кафе, ресторанов;

     - внедрение достижений научно-технического прогресса, улучшение качества услуг, повышение культурного обслуживания;

     - осуществление коммерческой деятельности, в том числе брокерских операций;

     - оказание информационных услуг, услуг в обществе маркетинга, менеджмента, инжиниринга, осуществление юридической помощи населению;

     - осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством;

     - а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

     ООО «Радио +» - рекламное агентство, основным видом деятельности которого является оказание рекламных услуг.

     ООО «Радио +» продает рекламное время под размещение рекламных материалов в эфире радиопрограмм «Русское Радио» (частота 103,6 МГц) и «Хит FM» (частота 106,0 МГц) в городе Набережные Челны. Расписание интервалов эфирного времени для размещения рекламы предоставляется в плей-листах. 

     5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения 

     Учитывая, что приведенные выше организационно – экономические характеристики предприятия как нельзя лучше  подходят для решения поставленных в работе задач, мы попытались смоделировать  и провести анализ, а так же сравнить результаты финансово – хозяйственной  деятельности на разных системах налогообложения в ООО «Радио +» и доказать правильность выбора упрощенной системы. За основу были взяты реальные показатели работы предприятия в 2008 году.

     Для начала рассмотрим достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения.

     Таблица 1. Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Достоинства Недостатки
- Возможность применения льготы  по налогу на прибыль малыми  предприятиями.

- Возможность  освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ.

- Возможность  применения общего режима налогообложения  вне зависимости от показателей  выручки, стоимости имущества  и др. показателей. 

- Возможность  применения общего режима налогообложения  вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ,  услуг.

- Высокие затраты  на ведение учета (в отличие  от упрощенного режима налогообложения).

- Большой объем  налоговой отчетности.  
 

- Обязанность  вести налоговый учет

  
 

- Увеличение  себестоимости продукции (работ,  услуг) за счет включение единого  социального налога.

     Рассчитаем  уплату предполагаемых налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «Радио +» за 2008 год (таблица 2).

     Таблица 2. Уплата налогов по общей системе налогообложения

Налог Налоговая база Налоговая ставка Сумма налога
НДС 24758841 18% 3776772
Налог на прибыль 11264228 20% 2252845
Налог на имущество 427000 2,2% 9394
ЕСН 5859320 26% 1523423
НДФЛ 5859320 13% 761712
НС  и ПЗ 5859320 0,2% 11216
Итого     8335362

     Таблица 3. Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения для ООО «Радио +»

Достоинства Недостатки
- Возможное  снижение налоговой нагрузки;

- самый маленький  объем налоговой отчетности и  низкие затраты на составление  налоговой отчетности;

- самые низкие  затраты на ведение учета доходов  и расходов;

- отсутствие  обязанности составлять бухгалтерскую  отчетность;

- возможное снижение  себестоимости продукции, работ,  услуг за счет отсутс-твия НДС,единого  социального налога;

- сокращенный  объем статистической отчетности  для малых предприятий.

- Отсутствие  права добровольно уплачивать  НДС и, как следствие, возможная  утрата клиентского списка или  потеря бизнеса в целом;

- необходимость  отслеживать все новов-ведения  в налоговом законодательстве;

- необходимость  отслеживать соблюдение показателей  критериев, дающих право применять  упрощенный режим налогообложения;

- увеличение  затрат на ведение учёта, ес-ли  налогоплательщик решит дублировать  учёт хозяйственных операций  по прави-лам бухгалтерского учёта.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  имеет свои достоинства и отрицательные  стороны. Несомненным преимуществом  для ООО «Радио +» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.

     Таблица 4. Таблица налогов при обычном и упрощенном режимах налогообложения (руб.)

Налог Налоговая база Сумма налога при  общем режиме налогообложения Сумма налога при  упрощенной системе налогообложения
НДС 24758841 3776772 -
Налог на прибыль 11264228 2252845 (20%) -
Налог на имущество 427000 9394 -
Налог по УСНО 25326520 - 760000 (6%)
ЕСН 5859320 1523423 (26%) 753295 (14%)
НДФЛ 5859320 761712 761712
НС  и ПЗ 5859320 11216 11216
Итого   8335362 2286223

     Следовательно, предприятию ООО «Радио +» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

 

     Заключение
 

     Вопрос  о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или  обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия – экономической выгодности –  путем взвешивания достоинств и  недостатков УСН в каждом конкретном случае.

     Упрощенная  система налогообложения, введена  для поддержки субъектов малого предпринимательства.

     Основным  достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.

     Значительное  упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет  налогоплательщику сократить затраты  на бухгалтерию – как оплату труда  бухгалтера, так и канцелярские расходы  и расходы на автоматизацию учета.

     Цель  курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач на примере предприятия ООО «Радио +». В результате проведённого исследования по теме: «Упрощенная система налогообложения» можно сделать ряд выводов:

     1. К положительным особенностям  упрощенной системы налогообложения  можно отнести:

     - значительную экономию на налогах.  Фирма платит только один налог  (единый) вместо нескольких (НДС,  налог на прибыль, на имущество  организаций, ЕСН);

     - заполнение и сдачу в инспекцию  только одной декларации по  единому налогу;

     - право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

     2. К недостаткам упрощенной системы  налогообложения относятся:

     - вероятность утраты права работать  на УСН - в этом случае фирма  должна будет доплатить налог  на прибыль; 

     - отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере  покупателей – плательщиков этого  налога;

     - при переходе с УСН необходимо  будет сдать налоговую и бухгалтерскую  отчетность;

     - при потере права применять  УСН нужно восстанавливать данные  бухучета за весь “упрощенный”  период;

     - перед переходом на УСН нужно  восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям; 

     - у фирмы нет права открывать  филиалы и представительства,  торговать некоторыми видами  товаров и заниматься отдельными  видами деятельности (например, банковской  или страховой).

     УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом. 

 

Список  использованной литературы 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2,3).
  3. Крохина Ю.А . Налоговое право России.- уч. Для вузов М. 2006г.

4. С.С.  Молчанов «Налоги за 14 дней» М.  2008 г.

  1. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. - М.: Кнорус, 2005. – 233 с.
  2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005. – 272 с.
  3. Правовой режим в налоговом праве / Н.С. Иващенко // Вестник Российской правовой академии. – 2008. – № 5. – 0,3 п.л.
  4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Н.С. Иващенко // Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2007. – (Профессиональные комментарии). – Гл. 26.2. – 2,3 п.л.
  5. Структура налогового правового режима / Н.С. Иващенко // Финансовое право. – 2007. – № 7. – 0,6 п.л.
  6. "Бухгалтерия и Кадры" №10, октябрь 2008 г.
  7. Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» № 1 январь 2009г.
  8. «Главбух», январь 2009г.
  9. «Главбух» февраль 2009г.

14.     baza.radioplus.com

Информация о работе Упрощенная система налогообложения