Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 19:14, курсовая работа
Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Введение……………………………………………………….…………..………3
1. Понятие упрощенной системы налогообложения…………………….…..….5
2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения………….……7
2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения……………………………..…………………9
2.2 Утрата права на применение УСН…………….……………….……11
3. Объекты налогообложения…………………………………………………...15
3.1 Определение доходов и расходов при применении УСН………….16
3.2 Налоговая база………………………………………………..………18
3.3 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения…………………………………………………………21
3.4 Коэффициент дефлятор в 2009 году………………………………...25
4. Расчет единого налога………………………………………..………………27
4.1 Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения...28
4.2 Сроки уплаты единого налога……………………………………….29
4.3 Особенности налогового учета при УСН…………….…………..…30
4.4 Особенности применения УСН на основе патента……….………...30
5. Организационно-экономическая характеристика ООО «Радио +»……..37
5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения ООО «Радио +»………..….38
Заключение……………………………………………………….………….…..41
Список использованной литературы………………………….…………….….43
15)
организации, у которых
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации.
Организации
и индивидуальные предприниматели,
переведенные в соответствии с главой
26.3 НК РФ на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных
видов деятельности по одному или
нескольким видам предпринимательской
деятельности, вправе применять УСН
в отношении иных осуществляемых ими видов
предпринимательской деятельности. При
этом ограничения по численности работников
и стоимости основных средств и нематериальных
активов, по отношению к таким организациям
и индивидуальным предпринимателям определяются
исходя из всех осуществляемых ими видов
деятельности, а предельная величина доходов,
определяется по тем видам деятельности,
налогообложение которых осуществляется
в соответствии с общим режимом налогообложения.
2.1
Порядок и условия
начала и прекращения
применения упрощенной
системы налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Выбор
объекта налогообложения
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.
Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
С
2009 г. правила перехода с УСН на общий режим
уточнены в части расчета остаточной стоимости
основных средств (п. 3. ст. 346.16 НК РФ). При
переходе на иные режимы налогообложения
(кроме ЕНВД) налогоплательщик должен
рассчитать остаточную стоимость основных
средств путем уменьшения стоимости основных
средств (остаточной стоимости), приобретенных
(созданных) в период применения УСН (до
перехода на УСН), на сумму расходов, определяемую
за период применения УСН в порядке, предусмотренном
п. 3 ст. 346.16 НК РФ. С 2009 г. в НК РФ нет норм,
регулирующих определение остаточной
стоимости основных средств и нематериальных
активов, приобретенных во время применения
УСН, расходы на которые не были полностью
списаны.
2.2
Утрата права на
применение УСН
Налогоплательщик может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако зачастую возникают обстоятельства, при которых он именно теряет право на использование УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, перечисленных в пункте 4 ст. 346.13 НК РФ.
1.
Сумма доходов
2.
В течение отчетного (
3.
Организация стала заниматься
теми видами деятельности, при
ведении которых применение
4.
В течение отчетного (
5.
Допущено превышение
–среднесписочную численность работников;
–среднюю
численность внешних
–среднюю
численность выполнявших работы
по договорам гражданско-
Физические
лица, с которыми заключены авторские
договоры или имущественные сделки
(например, договоры аренды), не включаются
в численность выполнявших
6.
Остаточная стоимость основных
средств и нематериальных
7. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», вступил в простое товарищество.
8.
Налогоплательщик, применяющий объект
налогообложения «доходы», заключил
договор доверительного
В каждом из перечисленных случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства.
Суммы
налогов, подлежащих уплате при использовании
иного режима налогообложения, исчисляются
и уплачиваются в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о налогах
и сборах для вновь созданных
организаций или вновь
Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим (письма Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-05/234, от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138, от 24 мая 2005 г. № 03-03-02-04/2/10, ФНС России от 21 февраля 2005 г. № 22-2-14/224).
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН и перешедший на иной режим налогообложения, обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он вышел за допустимые рамки (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 (в ред. приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421). Сообщение можно отослать по почте (желательно ценным письмом) или представить непосредственно в налоговую инспекцию.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через год после того, как он утратил право на ее применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина России от 28 июля 2004 г. № 22-2-16/1313, от 13 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/26 и др.).
До 2009 года налогоплательщики сдают декларации поквартально, и налоговые декларации по единому налогу, представленные за отчетный период, по итогам которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, приравниваются к налоговым декларациям за налоговый период.
Однако с 2009 года в силу новой редакции статьи 346.23 НК РФ декларацию нужно будет подавать раз в год: организациям – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предпринимателям – до 30 апреля следующего года.
Особых сроков подачи декларации за налоговый период для налогоплательщиков, утративших право на применение УСН, закон не устанавливает – таким образом, вероятно, отчетность такой налогоплательщик может сдать в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее указанных выше дат.
В
любом случае, если исчисленная по
итогам такого «прерванного» налогового
периода сумма единого налога
окажется меньше суммы минимального
налога за тот же период, налогоплательщику
нужно будет уплатить минимальный
налог по истечении отчетного
периода, в котором им было утрачено
право на применение УСН, но не позднее
сроков, установленных для
3.
Объекты налогообложения
Объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения может быть один из двух показателей:
-доходы (применяется ставка 6%)
-доходы,
уменьшенные на величину
Выбор
объекта налогообложения
Предыдущая редакция статьи 346.14 НК РФ позволяла менять объект налогообложения не ранее, чем истекут три года с начала применения УСН. Теперь такого ограничения нет. Организации и предприниматели получили возможность каждый год менять объект налогообложения. Заявление в налоговые органы нужно подать до 20 декабря предшествующего года, ст. 346.14 пункт 2 НК РФ Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 208-ФЗ, изменения вступили в силу с 1 января 2009 г.