Упрощенная система налогообложения

     Если  предприниматель осуществляет деятельность в других регионах, то единый налог  он все равно уплачивает по единому  расчету в том регионе, в котором  он имеет место жительства и в  котором соответственно он зарегистрирован. 

4.3 Особенности налогового  учета при УСН 

     Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и  расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются МинФином РФ.

     Независимо  от выбранного объекта налогообложения  установлен единый порядок учета  доходов при упрощенной системе. Согласно статье 346.15 НК РФ в состав доходов включаются: выручка от продажи  товаров, работ, услуг, имущества и  имущественных прав; внереализационные  доходы. 

     4.4 Особенности применения  УСН на основе  патента 

     Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента.

     В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11-346.25 НК РФ.

     Применение  УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт  и пошив швейных, меховых и  кожаных изделий, головных уборов  и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных  изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление  валяной обуви;

4) изготовление  текстильной галантереи;

5) изготовление  и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей  улиц;

6) изготовление  траурных венков, искусственных  цветов, гирлянд;

7) изготовление  оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление  и ремонт мебели;

9) производство  и реставрация ковров и ковровых  изделий;

10) ремонт  и техническое обслуживание бытовой  радиоэлектронной аппаратуры, бытовых  машин и бытовых приборов, ремонт  и изготовление металлоизделий;

11) производство  инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка  и гравировка ювелирных изделий;

13) производство  и ремонт игр и игрушек, за  исключением компьютерных игр;

14) изготовление  изделий народных художественных  промыслов;

15) изготовление  и ремонт ювелирных изделий,  бижутерии;

16) производство  щипаной шерсти, сырых шкур и  кож крупного рогатого скота,  животных семейства лошадиных,  овец, коз и свиней;

17) выделка  и крашение шкур животных;

18) выделка  и крашение меха;

19) переработка  давальческой мытой шерсти на  трикотажную пряжу;

20) расчес  шерсти;

21) стрижка  домашних животных;

22) защита  садов, огородов и зеленых насаждений  от вредителей и болезней;

23) изготовление  сельскохозяйственного инвентаря  из материала заказчика;

24) ремонт  и изготовление бондарной посуды  и гончарных изделий;

25) изготовление  и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт  туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка  древесины;

28) граверные  работы по металлу, стеклу, фарфору,  дереву, керамике;

29) изготовление  и печатание визитных карточек  и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка  обуви;

32) деятельность  в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое  обслуживание и ремонт автотранспортных  средств;

35) предоставление  прочих видов услуг по техническому  обслуживанию автотранспортных  средств (мойка, полирование, нанесение  защитных и декоративных покрытий  на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание  услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление  услуг парикмахерскими и салонами  красоты;

38) автотранспортные  услуги;

39) предоставление  секретарских, редакторских услуг  и услуг по переводу;

40) техническое  обслуживание и ремонт офисных  машин и вычислительной техники;

41) монофоническая  и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения  заказчика на магнитную ленту,  компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги  по присмотру и уходу за  детьми и больными;

43) услуги  по уборке жилых помещений;

44) услуги  по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт  и строительство жилья и других  построек;

46) производство  монтажных, электромонтажных, санитарно-технических  и сварочных работ;

47) услуги  по оформлению интерьера жилого  помещения и услуги художественного  оформления;

48) услуги  по приему стеклопосуды и вторичного  сырья, за исключением металлолома;

49) нарезка  стекла и зеркал, художественная  обработка стекла;

50) услуги  по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги  бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги  по обучению, в том числе в  платных кружках, студиях, на  курсах, и услуги по репетиторству;

53) тренерские  услуги;

54) услуги  по зеленому хозяйству и декоративному  цветоводству;

55) производство  хлеба и кондитерских изделий;

56) сдача  в аренду (внаем) собственного  недвижимого имущества, в том  числе квартир и гаражей;

57) услуги  носильщиков на железнодорожных  вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных  портах;

58) ветеринарные  услуги;

59) услуги  платных туалетов;

60) ритуальные  услуги;

61) услуги  уличных патрулей, охранников, сторожей  и вахтеров.

     Решение о возможности применения индивидуальными  предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

     Принятие  субъектами РФ решений о возможности  применения индивидуальными предпринимателями  УСН на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную ст. 346.11–346.25 НК РФ. При этом переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

     Форма патента утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган  по месту постановки индивидуального  предпринимателя на учет в налоговом  органе не позднее чем за один месяц  до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента.

     Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

     Налоговый орган обязан в десятидневный  срок выдать индивидуальному предпринимателю  патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

     Форма уведомления об отказе в выдаче патента  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

     Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление  на получение другого патента  в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.

     До 2009 года патент можно было купить только по одному из видов деятельности. Теперь это ограничение отменено. Отныне купить патент можно по нескольким видам бизнеса.

     По  новым правилам, местные законодатели не могут самостоятельно определить конкретные виды деятельности, по которым  вводится патентная система. Перечень, приведенный в НК РФ, будет действовать  по всей России. Вместе с тем в  полномочия регионов входит расчет стоимости  патента. Еще с 2009 г. стало больше видов деятельности, по которым можно купить патент.

     До  2009 г. патент выдавался по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, календарный год. Сейчас предприниматель может купить патент на срок от одного до 12 месяцев.

     При этом «упрощенную» налоговую декларацию, предусмотренную ст. 346.23 НК РФ, предприниматели на патенте не представляют. Согласно п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ, бизнесмены, применяющие УСН на основе патента, ведут только налоговый учет доходов.

     Важная  поправка: предприниматель, применяющий  УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако среднесписочная численность работников не должна превышать пяти человек за налоговый период (п. 2.1. ст. 346.25.1 НК РФ). В прежней редакции было сказано, что купить патент могут предприниматели, которые работают самостоятельно, без персонала.

     Потеря  права на применение УСН на основе патента.

     Это происходит, если предприниматель:

-нарушает  ограничения, в том числе нанимает  большее количество людей, чем  предусмотрено п. 2.1. статьи 346.25.1 НК  РФ;

-ведет  на основе патента вид деятельности, не предусмотренный кодексом;

-не  оплатил треть стоимости патента  в срок, установленный п.8 ст. 346.25.1. НК РФ;

-получил  доходы, величина которых превысила  предел, указанный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

     Потеряв право на патент, предприниматель  должен уплачивать общие налоги.

 

5. Организационно-экономическая  характеристика             ООО «Радио +» 

     Фирма ООО «Радио +» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, расчетный счет в банке.

     Учредители общества являются физические лица.

     Полное  официальное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью «Радио +».

     Организация поставлена на налоговый учет 23 июля 2004 года и ей присвоен ИНН: 1650125096. Уведомлением ИФНС № 1024 от 04 августа 2004г. разрешено применять УСН с объектом «доходы».

     Общая численность работающих в фирме  составляет 40 человек.