Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 19:14, курсовая работа
Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Введение……………………………………………………….…………..………3
1. Понятие упрощенной системы налогообложения…………………….…..….5
2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения………….……7
2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения……………………………..…………………9
2.2 Утрата права на применение УСН…………….……………….……11
3. Объекты налогообложения…………………………………………………...15
3.1 Определение доходов и расходов при применении УСН………….16
3.2 Налоговая база………………………………………………..………18
3.3 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения…………………………………………………………21
3.4 Коэффициент дефлятор в 2009 году………………………………...25
4. Расчет единого налога………………………………………..………………27
4.1 Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения...28
4.2 Сроки уплаты единого налога……………………………………….29
4.3 Особенности налогового учета при УСН…………….…………..…30
4.4 Особенности применения УСН на основе патента……….………...30
5. Организационно-экономическая характеристика ООО «Радио +»……..37
5.1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения ООО «Радио +»………..….38
Заключение……………………………………………………….………….…..41
Список использованной литературы………………………….…………….….43
Федеральным законом № 224-ФЗ субъектам РФ предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом «доходы, уменьшенные в величину расходов». При этом установленная ставка не может быть менее 5%.
Для
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
определенные виды деятельности, дополнительно
предусмотрена возможность
3.1
Определение доходов
и расходов при
применении УСН
В качестве метода признания доходов и расходов применяется кассовый метод.
В состав доходов включается:
- доходы от реализации товаров и имущественных прав (в том числе авансы, полученные в счет будущих поставок);
- внереализационные доходы;
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ), не учитываются и при применении УСН.
Не
попадают под УСН доходы организаций,
указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, в том
числе доходы в виде процентов
по государственным и
Состав расходов:
-Расходы
на приобретение основных
-Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
-материальные расходы;
-Расходы на оплату труда;
-расходы
на обязательное страхование
работников и имущества,
-Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
-Проценты по кредитам и займам, а также расходы, связанные с оплатой банковских услуг;
-Расходы
на обеспечение пожарной
-Арендные
платежи за арендуемое
-Расходы
на содержание служебного
-Расходы на командировки;
-Расходы на канцелярские товары;
-Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
-Расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
-Расходы
на подготовку и освоение
-Расходы на покупку товаров.
С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право учесть расходы на сырье и материалы сразу после оплаты, при этом факт передачи в производство не имеет значения (п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормирование суточных и полевого довольствия более не применяется (п. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но суммы выплат, превышающие 700 руб. за каждый день командировки внутри страны и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки, облагаются НДФЛ.
Снято ограничение на перенос убытков по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики вправе учесть всю сумму убытков, понесенных по результатам прошлых налоговых периодов. При этом перенос убытков должен быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
Налогоплательщики, применяющие УСН, получили право признать расходы на обязательное страхование ответственности, т.е. ОСАГО и иные обязательные страховые платежи можно учитывать в составе расходов (п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Внесенные
с 2009 г. поправки в п. 2 ст. 346.11 и п. 1.1 ст.
346.15 НК РФ установили, что организации,
применяющие УСН, признаются плательщиками
налога на прибыль в отношении полученных
дивидендов. Такое же правило предусмотрено
и в отношении индивидуальных предпринимателей
– доходы, полученные от долевого участия
в организациях, облагаются НДФЛ по ставке,
установленной п. 4 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 346.11
и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
3.2
Налоговая база
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.
Общие принципы исчисления налоговой базы:
1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК РФ.
2.
Налогоплательщики-организации
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
3.
Индивидуальные
4.
Вышеизложенные правила
5.
Остальные налогоплательщики —
физические лица исчисляют
6.
В случаях, предусмотренных НК
РФ, налоговые органы исчисляют
налоговую базу по итогам
В
случае если объектом налогообложения
при УСН являются доходы организации
или индивидуального
В
случае если объектом налогообложения
являются доходы организации или
индивидуального
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик,
который применяет в качестве
объекта налогообложения
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик
имеет право в следующие
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик
обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка и сумму,
на которую была уменьшена налоговая
база по каждому налоговому периоду,
в течение всего срока
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Налогоплательщики,
переведенные по отдельным видам
деятельности на уплату единого налога
на вмененный доход для отдельных
видов деятельности в соответствии
с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный
учет доходов и расходов по разным
специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения
расходов при исчислении налоговой
базы по налогам, исчисляемым по разным
специальным налоговым режимам,
эти расходы распределяются пропорционально
долям доходов в общем объеме
доходов, полученных при применении
указанных специальных
3.3
Особенности исчисления
налоговой базы
при переходе с
общего режима
налогообложения
на УСН и с
УСН на общий
режим налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие на упрощенную систему налогообложения, неизбежно столкнутся с так называемым «переходным периодом», который всегда имеет место при переходе с одного налогового режима на другой. Основным принципом переходного периода является учет доходов и расходов в целях налогообложения. Если доходы или расходы учтены в целях налогообложения до перехода на новый налоговый режим, то после перехода они не будут учитываться в целях налогообложения (ст. 346.25 НК РФ п. 1.).
Организации,
ранее применявшие общий режим
налогообложения с
- на дату перехода, на УСН в налоговую базу включаются суммы де-нежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН (эти суммы были получены в виде аванса, и не были учтены в целях налогообложения при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль);
- не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (данные суммы уже были учтены в целях налогообложения);