Упрощенная система налогообложения

Реферат: "Упрощенная система  налогообложения"

Раздел: Рефераты по налогообложению

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ:

ВВЕДЕНИЕ. 2 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 4 
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО 
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. 4 
1.1 СУЩНОСТЬ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ 5 
1.1.2 ДОКУМЕНТАЦИЯ 7 
1.1.3 УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ 7 
1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ 10 
1.2.1. ВЕДЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 11 
1.2.2 УЧЕТ ДОХОДОВ 13 
1.2.3 УЧЕТ РАСХОДОВ 14 
1.3 ОТЧЕТНОСТЬ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА 16 
1.4. ВОЗВРАТ К ПРЕЖНЕЙ (ТРАДИЦИОННОЙ) СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 16 
1.5.УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 17 
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 18 
2.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 18 
2.2. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПБОЮЛ ИВАНОВА А.К. ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ 
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 18 
3. ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 20 
4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ 23 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 24 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 26 
ПРИЛОЖЕНИЯ 27

ВВЕДЕНИЕ.

В настоящее  время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это  невозможно без развития малого бизнеса  в стране. 
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства. 
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит  из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием  выделения малого предприятия в  нашей стране является численность  работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

Важная роль малого бизнеса заключается в  том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды  крупных предприятий, выпускает  специальные товары и услуги.

В России сегодня  насчитывается около 1 млн малых предприятий. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге - соответственно 22 и 11%. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.

Целью моей курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. В своей работе я постаралась  осветить все достоинства и недостатки данной системы налогообложения. Также  постаралась высказать предложения  по совершенствованию системы.

Выполнение поставленной цели достигается путем: 
- раскрытие понятия упрощенной системы налогообложения; 
- порядок ведение документации и отчетности, методов учета доходов и затрат. 
- выявление специфики налогообложения ПБОЮЛ Иванова А.К., применяющего упрощенную систему налогообложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

 
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ  МАЛОГО 
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

В Российской Федерации  упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства введена  Федеральным законом №222-ФЗ от 29.12.95г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства» (принят ГД ФС РФ 
08.12.95г.).

В Сахалинской  области действует Закон № 88 от 22 октября 1988 года «Об упрощенной система  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства  в Сахалинской области», принятый Сахалинской Думой 
22.10.1988 года, в редакции от 1 января 1999 года.

Упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством 
Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.

1.1 СУЩНОСТЬ УПРОЩЕННОЙ  СИСТЕМЫ

Применение упрощенной системы налогообложения, учета  и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством 
Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Учитывая изложенное и согласно Закону Российской Федерации  от 27.12.91 N 
2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", малые предприятия, уплачивающие единый налог, освобождаются от: 1. Федеральных налогов, к которым относятся:

- налог на  добавленную стоимость;

- налог на  операции с ценными бумагами;

- отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы, зачисляемые в специальный  внебюджетный фонд Российской  Федерации;

- платежи за  пользование природными ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики  в составе Российской Федерации,  в краевые, областные бюджеты  краев и областей, областной бюджет  автономной области, окружные  бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в  порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами Российской 
Федерации;

- подоходный  налог (налог на прибыль) с  предприятий;

- налоги, служащие  источниками образования дорожных  фондов, зачисляемые в эти фонды  в порядке, определяемом законодательными  актами о дорожных фондах в  Российской Федерации;

- сбор за использование  наименований "Россия", "Российская  Федерация" и образованных  на их основе слов и словосочетаний;

- налог на  покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

2. Региональных  налогов, к которым относятся  следующие налоги:

- налог на  имущество предприятий;

- лесной доход;

- плата за  воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем;

От местных  налогов, к которым, в частности, относятся:

- налог с продаж;

- налог на  рекламу;

- земельный налог;

- налог на  содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы.

Не уплачиваются малыми предприятиями, перешедшими  на упрощенную систему налогообложения, налоги, установленные ст.9 Закона Российской 
Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль", со следующих видов доходов:

- доходов в  виде дивидендов, полученных по  акциям, принадлежащим

предприятию-акционеру  и удовлетворяющим право владельцами  этих ценных бумаг на участие в  распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных  ценных бумаг 
Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской 
Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления;

- доходов от  долевого участия в других  предприятиях, созданных на территории  Российской Федерации;

- доходов по  иным ценным бумагам.

Это означает, что  эти виды доходов включаются в  состав валовой выручки малого предприятия  и облагаются единым налогом в  порядке, установленном действующим  законодательством.

Для организаций, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок  уплаты таможенных платежей, государственных  пошлин, лицензионных сборов, ЕСН. Кроме  того, плательщики единого налога, обязаны вносить в бюджет арендную плату за землю и за имущество, находящиеся в государственной  собственности. Данные обязательные платежи  не включаются в перечень расходов при определении совокупного  дохода субъекта упрощенной системы. Понятие "таможенные платежи" означает все  виды платежей, контроль за взиманием  которых возложен на таможенные органы, и включает налог на добавленную  стоимость по импортным товарам  и услугам, акцизы на импортную подакцизную  продукцию, ввозные и вывозные таможенные пошлины, все другие обязательные сборы, взимаемые таможенными органами.

1.1.2 ДОКУМЕНТАЦИЯ

Организациям, применяющим  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется  право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения  книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе  без применения способа двойной  записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная форма  первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов устанавливается  Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории 
Российской Федерации.

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок  ведения кассовых операций и представления  необходимой статистической отчетности.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную  стоимость, счета - фактуры оформлять  не должны.

1.1.3 УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА  НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА  И ОТЧЕТНОСТИ

Условием перехода на упрощенную систему является соответствие требованиям закона РФ №222 от 29.12.95г., а именно: 
1. Предельная численность до 15 человек (среднесписочная численность работающих, включая работников по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, за отчетный период не должна превышать

14 человек); 
2. Совокупный размер валовой выручки не более 100000 МРОТ 
3. Не попадают под действие упрощенной системы организации, производящие подакцизную продукцию; организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий; кредитные организации; страховщики; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; предприятия игорного и развлекательного бизнеса; хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности; а также некоммерческие организации. 
4. Получение разрешения (патента) региональной ГНИ. Патент организациям выдается при условии, что

-общее число  работников не превышает предельной  численности;

-организация  не имеет просроченной задолженности;

-если сданы  все декларации и бухгалтерская  отчетность.

Для перехода на упрощенную систему, кроме вышеперечисленных  условий, необходимо подать заявление  на выдачу патента в установленной  форме не позднее, чем за один месяц  до начала очередного квартала, в тот  налоговый орган, в котором организация  или предприниматель зарегистрированы как налогоплательщик. Патент выдается на один календарный год. При получении  патента организация или предприниматель  должны также представить книгу  учета доходов и расходов, в  которой указываются наименование организации 
(ФИО предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и прочих счетов, открытых в банках.

Отказ от применения упрощенной системы и переход  к принятой ранее, может осуществляться малыми предприятиями и предпринимателями, только с начала очередного календарного года, при условии подачи заявления  в налоговый орган, в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года. Можно  также перейти на обычную систему  учета, если не подать заявление на выдачу патента на очередной календарный  год в установленный законом  срок, тогда субъект малого предпринимательства  утрачивает право на применение упрощенной системы автоматически. И еще, если предприятие хочет отказаться от упрощенной системы в середине года, то достаточно в отчете за очередной  квартал показать среднесписочную  численность сотрудников в количестве 15 человек и более (организацию  лишат патента).