Управление трудом и заработной платой

Взаимосвязь между затратами, объемом  и результатами может быть выражена следующей формулой:

                       (1)

где N — объем продукции в натуральных показателях;

Р — сумма прибыли;

Ц_ед — цена единицы продукции;

 — сумма постоянных затрат;

— сумма переменных затрат на единицу  продукции;

М_ед — сумма маржинального дохода на единицу продукции.

Следует отметить, что основным  условием СУР-анализа является деление затрат организации на постоянные и переменные. Как известно, постоянные затраты не зависят от объема производства и продаж, а переменные — изменяются пропорционально изменению этого показателя. Поэтому для установления точки безубыточности к приведенной выше формуле целесообразно дополнительно использовать показатель коэффициента реагирования продукта.

Его можно определить по формуле:

                                                                                  (2)

где — коэффициент реагирования продукта;

N_Б — объем безубыточной реализации продукции;

 — объем прибыльной реализации продукции.

СVР-анализ на практике иногда называют анализом точки безубыточности. Точку безубыточности, при которой выручка и объем производства предприятия обеспечивают покрытие всех его затрат и нулевую прибыль, называют также "критической", или "мертвой", или точкой "равновесия". В литературе часто можно встретить обозначение этой точки как ВЕР, т.е. точка, или порог, рентабельности. Для вычисления точки безубыточности используют три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.                                          

 

Задание 1 Необходимо из имеющейся совокупности данных о совокупных затратах и натуральном показатели разделить любым методом совокупные затраты на постоянные и переменные, составить уравнение затрат

Таблица 9- Исходные данные

Месяц	Продукция А		Продукция Z
	Совокупные затраты, тыс.р Y	Объем производства, единиц X	Совокупные затраты, тыс.р Y	Объем производства, единиц X
Январь	7698	98	5230	95
Февраль	12400	205	4890	85
Март	17100	300	4924	86
Апрель	26500	500	4582	76
Май	19450	350	5196	94
Июнь	24150	450	4822	83
Июль	27442	522	4788	80
Август	18040	320	5298	97
Сентябрь	10191	153	5334	100
Октябрь	14750	250	5026	89
Ноябрь	18275	325	4958	87
Декабрь	24243	452	4992	88
Продажная цена Единицы товара		94		68

 

 

 

Продукция А Минимаксный метод

1)Наибольшее и наименьшее значение  объема производства:

Хmax=522 тыс. ед.    Xmin=98 тыс.ед.

2)Наибольшее и наименьшее значения  совокупных затрат:

Ymax=27442 тыс. руб.  Ymin=7698 тыс. руб.

3)Прирост объема

∆Х=522-98=424 тыс. ед.

4)Прирост совокупных затрат

∆Y=27442-7698=19744

5)Норматив переменных затрат

Н пер=19744/424=46,6 руб.

Сумма переменных затрат при максимальном производстве: 522*46,6= 24325,2 тыс. руб.

Сумма переменных затрат при минимальном производстве: 98*46,6= 4566,8 тыс. руб.

Для построения фактических издержек необходимо найти сумму постоянных издержек:

при максимальном производстве  Yпост=Ymax-Нпер*Xmax=27442-46,6*522= 3116,8

при минимальном производстве 7698-46,6*98= 3131,2 тыс. руб.

Уравнение затрат: Y=3131,2+46,6X

Продукция Z – метод наименьших квадратов

1)средний объем производства = 88,33 ед.

2)средний объем совокупных издержек =5003,33 тыс. руб.

 

 

 

 

 

Таблица 13– расчет показателей, используемых для определения норматива переменных затрат

	Объем производства единиц X	отклонение фактических  объемов производства от средней  х	Совокупные затраты, тыс.р Y	отклонение фактических издержек от средней y	dx *dx	dx*dy
Январь	95	11,67	5230	226,67	136,19	2645,24
Февраль	85	1,67	4890	-113,33	2,79	-189,26
Март	86	2,67	4924	-79,33	7,13	-211,81
Апрель	76	-7,33	4582	-421,33	53,73	3088,35
Май	94	10,67	5196	192,67	113,85	2055,79
Июнь	83	-0,33	4822	-181,33	0,11	59,84
Июль	80	-3,33	4788	-215,33	11,09	717,05
Август	97	13,67	5298	294,67	186,87	4028,14
Сентябрь	100	16,67	5334	330,67	277,89	5512,27
Октябрь	89	5,67	5026	22,67	32,15	128,54
Ноябрь	87	3,67	4958	-45,33	13,47	-166,36
Декабрь	88	4,67	4992	-11,33	21,81	-52,91
Итого:	1060		60040		857,07	17614,87

3)норматив переменных издержек  Н пер =17614,87/857,07=20,6 руб.

4)Сумма переменных издержек: Y пер=20,6*88,33=1819,6 тыс. руб.

5)Сумма постоянных издержек: Y пост=5003,33-1819,6=3183,7 тыс. руб.

Уравнение совокупных фактических  издержек:

Y=3183,7+20,6X

На основе имеющихся данных за последний  месяц о постоянных затратах, переменных затратах, объему производства, цене единицы  продукции рассчитаем:

- величину маржинального дохода, среднюю величину маржинального дохода:

Маржинальный доход (МД) представляет собой разность между выручкой и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия (это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли).

Средняя величина маржинального дохода равна разнице между ценой и переменными затратами на одну единицу продукции.

Таблица 14. Данные за последний месяц

Показатель	Продукция А 452шт.	Продукция  Z 88шт.
1.Выручка	42488	5984
2. Переменные затраты	21126	1808
3.МД	21362	4176
4.Постоянные затраты	3117	3184
5.Прибыль	18245	992
6. Средний МД	47	48

 

- порог рентабельности:

Порог рентабельности это и есть точка безубыточности, которая представляет собой объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т. е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.

Критический объем производства и  реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном (Х_{безубыт.}), но и в стоимостном выражении (S _порог.). Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль предприятия равна нулю: если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае — убыток

Х_без = Пост.затраты/(Цена – Перем.затраты на ед.)

Х_безА = 3117/(94 –47) = 66

Х_безZ = 3184/(68 – 21) =68

Х _{без. совм.} = 66+68=134

В точке безубыточности прибыль  равна нулю, поэтому эта точка  может быть найдена при условии  равенства выручки и суммы  переменных и постоянных затрат

Для продукции А:

94*Х= 47*Х+3117

47*Х=3117           Х = 66

Для продукции Z:

68*Х = 21*Х+3184

47*Х=3184

Х=68                      Х _{без. совм.} = 66+68 = 134

Точку безубыточности также можно  рассчитать в денежных единицах. Для  этого достаточно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции:

Для продукции А:

66*94=6204

Для продукции Z:

68*68=4624

Графический метод для продукции  А:

Общ.сум

затрат или выручки валовая

(ден. ед)                                  выручка

          42488

 

 прибыль 

          совокупные затраты

          21126  точка

 безубыточности  

пороговая переменные затраты 

 выручка

           6204 пост. затраты

            3117

 

    0 66

              пороговый Vпродаж             300            452  Объем продаж

Для продукции Z:

 

 

 

Общая сумма

затрат или выручки

(ден.ед)                                                               валовая выручка

 точка

безубыточности

 5984 прибыль

пороговая

выручка 4624                 переменные затраты

 совокупн затр

  3184

постоянные затраты

               1808

 

 

40 68 88           Объем продаж

                                пороговый объем продаж

 

 

 

 

          Коэффициент маржинального дохода показывает, какой процент выручки составляет маржинальный доход, т. е. процент выручки, идущий на покрытие постоянных затрат и образование прибыли. Чем больше коэффициент, тем сильнее меняется прибыль в результате колебаний выручки. Поэтому большой коэффициент выгоден в случае, если спрос на продукцию предприятия стабильно высок: тогда даже небольшой прирост выручки приведет к довольно существенному росту прибыли. Если спрос нестабилен и высока вероятность того, что фактическая выручка окажется меньше запланированной, высокий коэффициент выручки свидетельствует об увеличении риска убытка.

К_МД = МД/Выручка

К_МДА = 21362/42488=0,50

К_МДZ = 4176/5984=0,70

Выручка пороговая(S_порог.) = Пост.затраты/К_МД

S_{порог А} = 3117/0,50=6234

S_{порог Z} = 3184/0,70=4548,6

S_{порог. совм.} = 6234+4548,6=10783

- минимальная цена продажи изделия:

Особое значение среди целей управленческого  учета имеет установление цены на продукцию. Определяя цены в условиях рыночных отношений, нельзя подходить к этому процессу от затратного метода (как при командно-административном управлении). Необходимо анализировать положение на рынке в целом, в предсказании реакции потребителя на предлагаемый товар и его цену. Устанавливая цену, менеджер должен, в первую очередь, определить, будет ли спрос на его продукцию по такой цене.

Нижний предел цены показывает какую минимальную цену можно установить, чтобы покрыть полные затраты предприятия на производство и реализацию товара. Этот предел соответствует полной себестоимости.

По продукции А:

Цена*Объем прод. – Перем.затр.на ед.*Объем прод. – Пост.затр. = 0

Цена*452 – 47*452 – 3117 = 0

Цена = 53,90

Так как рыночная цена составляет 94 рублей, а нижний предел равен 53,90 рубля, то можно сказать, что предприятие не только покрывает все затраты, но и имеет прибыль.

По продукции Z:

Цена*88 –21*88 –3184  = 0

Цена = 57,18

Так как рыночная цена составляет 68 рублей, а нижний предел равен 57,18 рублей, то можно сказать, что предприятие не только покрывает все затраты, но и имеет прибыль.

- маржинальный запас прочности:

Экономический смысл маржинального  запаса прочности всего предприятия в целом — это стоимостное выражение, помогающее оценить, насколько фактическая выручка приближается к пороговой.

Маржинальный  запас прочности (МЗП) показывает, насколько может снизиться выручка, чтобы предприятие не несло убытка. Можно также рассчитать маржинальный запас прочности в процентах к выручке от реализации, т. е. процентное снижение выручки может выдержать предприятие без серьезной угрозы для своего финансового положения. Чем больше запас финансовой прочности, тем стабильнее положение предприятия.

МЗП = ((S_факт – S_порог )/ S_факт )*100%

МЗП_общ = (((42488 + 5984) – (6234+4548,6))/( 42488 + 5984)) = 0,78%

Маржинальный запас прочности  равен 0,78%, в связи с этим можно сказать, что процентное снижение выручки предприятия не окажется серьезной угрозой для финансового положения. Маржинальный запас прочности положительный,  следовательно, можно сказать о стабильности предприятия.

- эффект производственного левериджа:

Предпринимательский риск оказаться  в убытках при изменении ситуации на рынках сбыта и закупок характеризует  операционный рычаг, или производственный леверидж, связанный с управлением объемами продаж, себестоимостью и прибылью. С помощью механизма производственного левериджа можно спрогнозировать изменение прибыли от продаж в зависимости от изменения объема продаж.

Э_пр.лев. = МД/Прибыль

Э_{пр.лев.общ.} = (25538)/(19237) = 1,33

Так как эффект производственного  левериджа равен 1,33, то это значит - что если выручка увеличится на 1%, то прибыль увеличится на 1,33%.

 

 

 

 

4. Управление трудом и заработной платой

4.1 Теоретические аспекты организации оплаты труда на предприятии и задачи ее учета.

 

Личные результаты трудовой деятельности работника увязываются с уровнем  ее оплаты посредством многообразных  систем оплаты труда, которые могут быть простыми (однофакторными), сложными (многофакторными), сдельными и повременными, коллективными и индивидуальными, пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.