Учёт расчетов по краткосрочным кредитам и займам

• Молокозавод с. Вятское
• АТС-45, находящаяся по адресу: ул. Большая Федоровская
• АТС-21, находящаяся по адресу: ул. Лисицына д. 8 «а»
• ОАО «ЯЗКМ»
• ОАО "Центртелеком"

      Виды  выполняемых работ: монтаж системы  отопления, водоснабжения, канализации, монтаж пожарного водопровода и пожарного оборудования, установка санитарно-технических приборов, монтаж теплотрассы, монтаж УВС, монтаж теплового, водомерного, водоразборного узла, монтаж металлоконструкций и так далее.

      Конкуренции в этой отрасли строительства  много, но организация существует за счет быстрого и главное качественного выполнения работ.

    В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

    В современных условиях сводный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

    Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

    Пв=Пр+Пч+П+ВД

где

Пв - валовая  прибыль, тыс. руб.;

Пр - прибыль  от сдачи заказчикам выполненных  работ и услуг, тыс. руб.;

Пч - прибыль  от реализации имущества, тыс. руб.;

П - прибыль  от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

ВД - внереализационные  доходы и убытки, тыс. руб.

    В процессе расчета валовой прибыли  учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.

    Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

    Каждое  предприятие в результате своей  производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.

    Выручка предприятия включает в себя денежные средства от:

• реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ);
• реализация услуг другим предприятиям;
• реализация услуг населению;
• продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества;
• доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.

      В Приложении №1 рассчитаны основные технико-экономические показатели деятельности на 2007-2009 год в организации ООО «Стройтехмонтаж».

Главными  источниками для расчета показателей  являются:

• Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Финансовые результаты». Приложении №2
• Динамика темпов роста (Приложение 1) основных технико-экономических показателей за 2007-2009 гг.

    По  данным Приложения №2 проведем анализ изменения основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Стройтехмонтаж».

    В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 677238804 рубля, т.е. на 56,5 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка увеличилась на 684869759 руб., т.е. на 36,51 %. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка увеличилась на 1362108563 руб., т.е. на 113,64%.

      В 2009 году произошло увеличение  количества рабочих с 1309 (в 2007 году) до 2190 человек, в связи с чем фонд заработной платы составил 138861572 рублей, что на 215,17% выше по сравнению с 2007 годом.

    В результате увеличения выручки от продаж в 2008 году, выработка на одного рабочего по сравнению с 2007 годом возросла на 386860,94 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2009 году выработка на одного рабочего снизилась на 38261,19 руб. Общее же изменение выработки на одного рабочего за эти годы составило 348599,74 рублей.

    В результате повышения среднегодовой  заработной платы в 2008 году по сравнению  с 2007 годом на 2436,91 руб., т.е. на 7,25 %, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 9071139,59 рублей (27,73 %), а в результате увеличения средней заработной платы в 2009 году на 12642,27 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2008 годом на 37117713,77 рублей (88,84%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты труда рабочих увеличился на 46188853,36 рублей (141,22%).

      Чистая прибыль предприятия в  2008 году по сравнению с 2007 годом  снизилась на 888851 рублей. В 2009 году  по сравнению с 2008 годом снизилась еще на 7971959 рублей. В общем в 2009 году прибыль предприятия снизилась на 8860810 рублей (50,72%) по сравнению с 2007 годом и составила 8609470 рублей. Себестоимость работ при этом в 2008 году увеличилась на 693012685 рублей, а в 2009 году произошло увеличение себестоимости на 632857717 руб. В 2008 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2009 году произошло снижение на 1 коп.

    Увеличение  себестоимости в 2008 году привело  к снижению рентабельности предприятия на 2,05 % по сравнению с 2007 годом. В 2009 году можно наблюдать увеличение рентабельности на 0,73 % по сравнению с 2008 годом. В общем же в 2009 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение рентабельности на 1,32 %.

    В 2008 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что теоретически должно было повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2009 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства.

      В разделе 2.2 рассмотрим, как происходит учет краткосрочных кредитов и займов в организации ООО «Стройтехмонтаж».

2.2. Организация бухгалтерского учета краткосрочных кредитов и займов в 
ООО «Строймонтаж»

 

      В организации ООО «Стройтехмонтаж», проводились операции связанные с получением кредита или с выдачей займа при которой организация ведет бухгалтерский учет в связи с получением кредита.

      Итак, организация ООО «Стройтехмонтаж», в лице директора Полякова Н.В., заключила договор подряда под номером 003/005 от 20.02.2008 года с Ч/Л Пучковым Александром Вячеславовичам на выполнение монтажных работ по замене канализации у производственного корпуса ОАО "Агромясо", расположенного по адресу: ул. Свердлова, д.3, по которому фирма ООО «Стройтехмонтаж» обязана заплатить ему за работу вознаграждение в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей, но ближе к моменту оплаты этой работы у организации свободных денег в наличии не было и, тогда организация обратилась за помощью в банк.

      На  имя директора банка ОАО «СТАВСОЦБАНК» Кротова С.П. было написано заявление о прошении выдать кредит в размере требуемой суммы на оплату монтажных работ подрядчику. Заявление было рассмотрено положительно.

      Между организациями ОАО «СТАВСОЦБАНК», выступающего в роли кредитора и ООО «Стройтехмонтаж», выступающего в роли заемщика был заключен коммерческий договор № 1 от 08.03.08 г.

      В договоре были оговорены следующие  условия:

• сумма кредита;
• срок кредита;
• величина процентов;
• обеспечение договора (залог);
• другие условия договора (неустойка, пени).

      Распишем  числовые эквиваленты, заложенные в  этих условиях.

      Сумма кредита, в нашем случае, выражена в рублях и составляет 50000 (пятьдесят тысяч) рублей.

      Срок  кредита – 12 месяцев, то есть кредит краткосрочный, и, в дальнейшем, мы будем его учитывать на счете  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

      Величина  процентов – 23%, средний уровень  начисления процента, который выдается на развитие или поддержание малого бизнеса, учитывалось также то, что наша платежеспособность Кредитору незнакома, но, если, мы будем сотрудничать с банком и в будущем, исправно погасив этот кредит, то процентная ставка будет ниже.

      Обеспечение договора – под обеспечение договора было принято решение предоставить залог в виде автомобиля марки  ГАЗ 330210 , находящийся на балансе предприятия.

      Другие  условия договора – было оговорено, что в случае несвоевременной уплаты вознаграждения за пользование кредитом ООО «Стройтехмонтаж » обязан уплатить банку неустойку в размере 1,5% от суммы вознаграждения, а в случае несвоевременного предоставления банком коммерческого кредита он уплачивает заемщику пени в размере 0,5%  от стоимости непредоставленных кредитных сумм за каждый день просрочки. То есть, в договоре была оговорена ответственность, как банка, так и фирмы, получающей кредит.

      На  расчетный счёт организации  поступил 08.03.2008г кредит в размере 50000 (пятидесяти тысяч рублей) и  это отражено проводкой:

Дебет 51"Расчетные счета"

Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

-так как по договору коммерческого кредита, кредит организации предоставляется в  безналичной  форме, то деньги поступают в организацию на расчетный счет.

      Начисление  процентов по кредиту будет отражаться следующей проводкой:

      Дебет91"Прочие доходы и расходы"

      Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

-начислены проценты по кредиту за март  (50000х23%:365х 21)=661,64 рублей.

      Для целей налогового учета величина признаваемых в марте расходами  процентов составит (50000х14,3%:365х21)= 411,37 рублей

      Начисление  постоянного налогового обязательства  отражено записью:

      Дебет 99"Прибыли и убытки"

      Кредит 68"Расчёты по налогам и сборам"

начислено постоянное налоговое обязательство  за март от суммы процентов по кредиту (661,64-411,37)х24%=60,06 рублей.

      В апреле начисленная сумма по процентам составляет:           (50000х23%:365х 30)=945,21 рублей.

      Для целей налогового учета составляет: (50000х14,3%:365х30)= 587,67 рублей

      Постоянное  налоговое обязательство в апреле составляет:                                (945,21-587,67)х24%=85,81 рублей

      В мае начисленная сумма по процентам  составляет: (50000х23%:365х 31)=976,71 рублей.