Синтетический учет краткосрочных кредитов и займов

3.3. Синтетический  учет краткосрочных кредитов  и займов 
 

     На  предприятии ООО «ТРЕЙД - ОПТ» на основании бухгалтерского баланса  есть краткосрочные кредиты и  займы.

     Краткосрочные кредиты и займы ведутся на счете 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Счет 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

     Суммы полученных организацией краткосрочных  кредитов и займов отражаются по кредиту  счета 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и дебету счетов 50 « Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты и поставщиками и подрядчиками»  и т.д.

     Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска  и размещение облигаций, учитываются на счете 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигации) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены облигации над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течении срока обращения облигации на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течении срока обращения облигаций с кредита счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» корреспонденции  счета 91 «Прочие расходы и доходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

     На  суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

     Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

     На  отдельном субсчете к счету 66 «  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта, векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев).

     Операции  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражаются организацией – векселедержателем по кредиту счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организацией).

     Операция  учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организацией об уплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счета дебиторской задолженности.

     При возврате организацией – векселедержателем  денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств. Из-за не выполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (корреспонденции со счетами учета денежных средств). При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

     Аналитический учет дисконтированных векселей ведется  по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателем и отдельным векселям.

     Учет  расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.