Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"Кредит 91-1 Прочие доходы и расходы" - отражена положительная курсовая разница;

     Дебет 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 51"Расчетные счета" - возвращен кредит.

     Предметом договора займа в натуральной  форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками.

     И если организация получила по договору займа материалы, то необходимо вернуть заимодавцу не те же самые материалы, но такое же количество материалов той же марки и того же качества. При получении займа бухгалтер должен сделать проводку:

     Дебет 10"Материалы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - получены материалы по договору займа

     Возврат займа бухгалтер отразит так:

     Дебет 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 10 "Материалы"- возвращены материалы в том же количестве и того же качества.

     Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, расчет среднего процента осуществляют в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала. Если аналогичные заемные обязательства отсутствуют либо так решила сама организация, проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 15% годовых (по заемным средствам в иностранной валюте) (п. 1 ст. 269 НК РФ). Основные затраты по кредитам (займам) включите в состав операционных расходов:

     Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - учтены основные затраты по кредиту (займу).

     К дополнительным затратам относятся  расходы, связанные с получением кредита (займа), по оплате: юридических и консультационных услуг; копировально-множительных работ; налогов и сборов; экспертиз; услуг связи и иных затрат, непосредственно связанных с получением кредитов.

     Дополнительные  затраты отражается проводкой:

     Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 60"Расчет с поставщиками и подрядчиками" - учтены дополнительные затраты по кредиту (займу).

     Проценты  по кредиту (займу) вы должны начислять  в том отчетном периоде, в котором они подлежат уплате в соответствии с договором. Дополнительные затраты могут включаться в состав операционных расходов по мере погашения кредита (займа).

     Порядок учета затрат по кредитам (займам), полученным для оплаты основных средств или имущественных комплексов (инвестиционных активов), зависит от того, начисляется по ним амортизация или нет.

     Если  амортизация по основному средству не начисляется, то все затраты, связанные с получением кредита (займа), учитываются в составе операционных расходов.

     Если  амортизация по основному средству начисляется, то затраты по кредиту (займу) включаются в его первоначальную стоимость. Этот порядок действует, если выполнены определенные условия  и при выполнении их все затраты, связанные с получением кредита (займа), учитываются в составе операционных расходов.

     Основные  затраты по кредиту (займу) отражаются так: Дебет 08"Вложения во внеоборотные активы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному на оплату капитальных вложений (до списания капитальных вложений на счета учета основных средств). Проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения основных средств, уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после их начисления. Сумма процентов уменьшает прибыль при условии, что она не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).

     Если  кредит использован для оплаты уже  оприходованных материальных ценностей, то как основные, так и дополнительные затраты по нему включаются в состав операционных расходов в обычном порядке.

     Если  кредит (заем) использован для предварительной  оплаты материальных ценностей, то основные затраты по нему отразите так:

     Дебет 60"Расчет с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - учтены основные затраты по кредиту (займу), использованному для предварительной оплаты материальных ценностей.

     Заемные средства можно привлекать не только по кредитному договору или договору займа, но и путем выпуска и продажи облигаций. Такие займы нужно учитывать обособленно. Для этого к счету 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" откройте субсчет "Облигационный заем", а в учете сделайте запись:

     Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" получен облигационный заем.

     Облигации могут размещаться среди первых покупателей как по цене, превышающей их номинальную стоимость, так и по цене ниже номинальной стоимости (то есть с дисконтом). В обоих случаях разница между ценой размещения и номинальной стоимостью списывается (начисляется) равномерно в течение срока обращения облигаций. Учет размещение облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

     Дт 51"Расчетные счета" Кт 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем"- размещен облигационный заем;

     Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 98-1"Доходы будущих периодов" - отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью. Ежемесячно в течение года: Дебет 98-1"Доходы будущих периодов" Кредит 91-1"Прочие доходы и расходы" (сумма превышения : 12 мес.) - списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью.

     ежемесячно  в течение года:

     Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" (сумма : 12 мес.) –начислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения.

     Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем"-начислены проценты, подлежащие выплате по облигациям.

     Возможно  предварительно учитывать проценты, подлежащие выплате по облигациям, в составе расходов будущих периодов:

     Дебет 97"Расходы будущих периодов" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" отражена в составе расходов будущих периодов сумма начисленных процентов.

     В дальнейшем сумма процентов ежемесячно в течение срока обращения облигаций включается в состав операционных расходов:

     Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 97"Расходы будущих периодов"- проценты по облигациям частично включены в состав операционных расходов.

     Займы, привлеченные путем выпуска векселей, нужно учитывать обособленно.

     Для этого к счету 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" откройте субсчет "Вексельный заем", а в учете сделайте запись: Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Вексельный заем"- получен вексельный заем. Дисконт и проценты по векселям отражаются в учете и уменьшают налогооблагаемую прибыль в том же порядке, что и по облигациям.

     Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация  принимает к учету задолженность  по основной сумме кредитов и займов (без учет начисленных процентов) в момент фактической передачи денег  или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Иными словами, моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

     Аналитический учет задолженности по кредитам и  займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ  
И ЗАЙМАМ В ООО «СТРОЙТЕХМОНТАЖ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика  
ООО «Стройтехмонтаж»

 

      Общество  с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж» было создано 04 февраля 1996 года на основании свидетельства о государственной регистрации лица под номером 1037601002317  с постановкой на учет в налоговом органе юридического лица от 05 февраля 1996 года с присвоением ИНН юридического лица 7607024414.

      Организация получила лицензию на право деятельности № Д 400355 от 26 января 1997 г. Лицензия выдана на основании приказа Госстроя России от 26 января 1997 года № 3/6. По лицензии разрешается: строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Область действия лицензии: территория Российской Федерации. Срок действия лицензии: от 26 января 1997 года по 26 января 2010 года. Основной состав деятельности предприятия: ремонтно-строительные работы. А на основании информационного письма об учете в ЕГРПО областной комитет государственной статистики включил юридическое лицо в Единый государственный реестр предприятий и организаций и установил ему идентификацию по общероссийским классификаторам, в числе которых основными из применяемых ныне являются:

      ОКВЭД – 45.33 – производство санитарно  – технических работ;

      ОКВЭД – 45.25.4 – монтаж металлических строительных конструкций;

      ОКВЭД – 45.21.4 – производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы.

      ОКВЭД – общероссийский классификатор  видов экономической деятельности.

      ООО «Стройтехмонтаж» создано для предпринимательской  деятельности с целью извлечения прибыли.

      Общество  является юридическим лицом, коммерческой организацией, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

      Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета. Общество имеет круглую  печать и вправе иметь штампы и  бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие знаки индивидуализации.

      Уставный  капитал составляется из номинальной  стоимости долей его участников. Размер уставного капитала составляет 100000 (Сто тысяч) рублей. Участники имеют следующие доли: директор– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, инженер ПТО– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, заместитель директора – 26% Уставного капитала, что составляет 26000 (Двадцать шесть тысяч) рублей. Вклады вносятся в Уставный капитал денежными средствами: 50% вносится участниками на момент государственной регистрации Общества, остальная сумма в течение первого года работы организации.

      На  данный момент в организации работает по списочному составу 250 человек. При больших объемах работ заключается договор с наемными рабочими на выполнение определенных видов работ. Структурная организация предприятия приведена ниже (Рис 4): 

      В дальнейшем предполагается расширение численного состава организации.

      Организация оснащена средствами малой механизации: автомобиль марки «Газель», оборудование для выполнения монтажных работ. 

        

      Рис. 4. Организационная структура ООО «Стройтехмонтаж» 

      Фирма работает с такими новыми материалами, как: металлопластик и полипропилен. Также работает со сталью, нержавейкой, чугуном и медью.

      Основные  объекты, на которых работала или работает в данный момент организация: