Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2009 в 13:55, Не определен
Курсовая работа
Реализация
готовой продукции
Предприятие в момент предъявления покупателям расчётных документов на оплату делает проводку Д 62 - К 90 на сумму выручки от реализации. Одновременно списывается себестоимость реализованной продукции проводками:
Если предприятием при реализации продукции были произведены коммерческие расходы, то делается проводка Д 90 - К 44.
Также
начисляется НДС по реализованной
продукции. Эта сумма оплачивается
покупателем, т.е. входит в сумму
выручки. Эту сумму предприятие-
В конце отчетного периода счет 90 закрывается, т.е. делается одна из двух проводок:
3.2 Практическая часть учета затрат на производство, учета готовой продукции и ее реализации
Контрольная работа № 3.
Задание:
На основе исходных данных о произведенных ООО «Рассвет» затратах на производство продукции:
1. Составить корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям.
2. Открыть счета учета затрат и отразить на них хозяйственные операции с указанием корреспондирующих счетов.
3. Составить
ведомости распределения
4. Составить отчетную калькуляцию по законченным заказам.
Исходные данные:
1. ООО «Рассвет» имеет основное производство, ремонтный цех и службу управления; осуществляет мелкосерийное производство и ведет учет затрат по заказам. В текущем месяце основным производством выполнялись работы по трем заказам №7, №8, №9. При этом работы по заказу №7 были начаты в предыдущем месяце и завершены в текущем месяце. Работы по заказу №8 были начаты и завершены в текущем месяце; работы по заказу №9 были начаты в текущем месяце и не завершены.
Косвенные расходы согласно
Выручка в целях
2. Остатки незавершенного
Остатки незавершенного производства на начало месяца по заказу № 7
№п/п | Наименование статей затрат | Остатки НП на начало месяца, руб |
1 | Основные материалы | 4 600 |
2 | Вспомогательные материалы | 420 |
3 | Топливо на технологические цели | 710 |
4 | Энергия на технологические цели | 520 |
5 | Основная заработная плата производственных рабочих | 12 000 |
6 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 4 000 |
7 | Отчисление на социальные нужды | 6 160 |
8 | Расходы по подготовке и освоению производства | - |
9 | Общепроизводственные расходы | 8 500 |
10 | Потери от брака | 100 |
11 | Общехозяйственные расходы | 7 400 |
Итого: | 44 410 |
Хозяйственные операции за месяц
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб |
1 | Израсходованы
основные материалы для изготовления:
- заказа № 7 - заказа № 8 - заказа № 9 |
7 800 5 800 5 400 |
2 | Израсходованы
вспомогательные материалы при
изготовлении:
- заказа № 7 - заказа № 8 - заказа № 9 - в ремонтном цехе |
640 310 230 260 |
3 | Израсходовано
топливо при изготовлении:
- заказа № 7 - заказа № 8 - заказа № 9 - в ремонтном цехе |
630 820 310 210 |
4 | Начислено ООО
«Электросбыт» за
электроэнергию,
израсходованную при - заказа № 7 - заказа № 8 - заказа № 9 - в ремонтном цехе - на общехозяйственные нужды |
1 400 900 550 210 360 |
5 | Произведены отчисления
в резерв на покрытие затрат по ремонту
основных средств:
- основного производства - ремонтного цеха - общехозяйственных служб |
760 210 460 |
6 | Начислена основная
заработная плата:
а) рабочим за изготовление - заказа № 7 - заказа № 8 - заказа № 9 б) рабочим за обслуживание оборудования основного производства в) рабочим ремонтного цеха г) специалистам и служащим основного производства д) специалистам и служащим ремонтного цеха е) специалистам и служащим общехозяйственных служб |
22 600 16 400 11 000 2 000 2 600 6 000 1 600 8 600 |
7 | Начислена доп.
заработная плата
а) рабочим ремонтного цеха б) специалистам и служащим общехозяйственных служб |
600 1 000 |
8 | Начислен единый
социальный налог по ставке 26% |
Указать
самостоятельно |
9 | Начислена амортизация
по основным средствам:
- основного производства - ремонтного цеха - общехозяйственных служб |
1 600 500 700 |
10 | В соответствии с нормами списывается часть расходов по освоению и подготовке производства – по заказу № 9 | 200 |
11 | На основании
авансового отчета списываются
фактические командировочные - ж/д билет - авиабилет - квитанция гостиницы Срок командировки 5 дней |
396 792 576 |
12 | Начислено банку за совершение операций по расчетному счету в текущем месяце | 400 |
13 | Начислена работнику компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях | 200 |
14 | На основании
авансового отчета списываются фактические
представительские расходы
в т.ч НДС |
885 135 |
15 | Начислена арендная
плата за аренду основных средств
общехозяйственного назначения в
текущем месяце
в т.ч НДС |
1 534 234 |
16 | Получен из производства
брак, образовавшийся при выполнении:
- заказа № 7 - заказа № 8 - заказа № 9 |
4 200 2 000 1 500 |
17 | Начислена сумма
подлежащая взысканию с виновника
брака и
Удержано за брак из заработной платы виновника брака: - по заказу № 7 - по заказу № 8 - по заказу № 9 |
700 300 400 |
18 | Оприходована
на склад забракованная продукция
по цене возможной реализации
- по заказу № 7 - по заказу № 8 - по заказу № 9 |
3 000 1 200 800 |
19 | Определяются и списываются потери от брака | Рассчитать самостоятельно |
20 | Определяются
и списываются |
Рассчитать самостоятельно |
21 | Определяются
и списываются |
Рассчитать самостоятельно |
22 | Сдана на склад
и оприходована готовая продукция
в оценке по плановой себестоимости:
- заказ № 7 - заказ № 8 |
83 000 33 100 |
23 | Определяются
и списываются отклонения фактической
себестоимости готовой -по заказу № 7 - по заказу № 8 |
Рассчитать
самостоятельно |
24 | Начислено рекламной
компании за услуги по рекламе
продукции
в т.ч. НДС |
3 540 540 |
25 | Начислено автотранспортному
предприятию за доставку готовой
продукции
в т.ч. НДС |
1 180 180 |
26 | Предъявлен
счет покупателю за отгруженную продукцию
в т.ч. НДС |
97 940
14 940 |
27 | Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции | Рассчитать
самостоятельно |
28 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 73 100 |
29 | Списываются расходы по продаже | Рассчитать
самостоятельно |
30 | Определяется и списывается финансовый результат | Рассчитать
самостоятельно |
Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц. Таблица 15
№ п/п | Краткое содержание операции | Д | К | руб. |
1 | Израсходованы основные материалы для изготовления: | |||
а) заказа № 7 | 20/7 | 10.1 | 8000,00 | |
б) заказа № 8 | 20/8 | 10.1 | 5900,00 | |
в) заказа № 9 | 20/9 | 10.1 | 5300,00 | |
2 | Израсходованы вспомогательные материалы при изготовлении: | |||
а) заказа № 7 | 20/7 | 10.6 | 670,00 | |
б) заказа № 8 | 20/8 | 10.6 | 340,00 | |
в) заказа № 9 | 20/9 | 10.6 | 250,00 | |
г) в ремонтном цехе | 23 | 10.6 | 280,00 | |
3 | Израсходовано топливо при изготовлении: | |||
а) заказа № 7 | 20/7 | 10.3 | 650,00 | |
б) заказа № 8 | 20/8 | 10.3 | 830,00 | |
в) заказа № 9 | 20/9 | 10.3 | 340,00 | |
г) в ремонтном цехе | 23 | 10.3 | 230,00 | |
4 | Начислено ООО
"Электросбыт" за электроэнергию,
израсходованную при |
|||
а) заказа № 7
в т.ч. НДС |
20/7
19/3 |
76.5
76.5 |
1102,00
198,00 | |
б) заказа № 8
в т.ч. НДС |
20/8
19/3 |
76.5
76.5 |
678
122 | |
в) заказа № 9
в т.ч. НДС |
20/9
19/3 |
76.5
76.5 |
636
114 | |
г) в ремонтном
цехе
в т.ч. НДС |
23
19/3 |
76.5
76.5 |
170
30 | |
е) на общехозяйственные
нужды
в т.ч. НДС |
26
19/3 |
76.5
76.5 |
339
61 | |
5 | Произведены отчисления в резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств: | |||
а) основного производства | 25 | 96 | 720,00 | |
б) ремонтного цеха | 23 | 96 | 200,00 | |
в) общехозяйственных служб | 26 | 96 | 450,00 | |
6 | Начислена основная заработная плата: | |||
а) рабочим за изготовление: | ||||
а1) заказа № 7 | 20/7 | 70 | 23000,00 | |
а2) заказа № 8 | 20/8 | 70 | 16000,00 | |
а3) заказа № 9 | 20/9 | 70 | 11200,00 | |
б) рабочим за обслуживание основного производства | 25 | 70 | 1800,00 | |
в) рабочим ремонтного цеха | 23 | 70 | 2800,00 | |
г) специалистам и служащим основного производства | 25 | 70 | 6200,00 | |
д) специалистам и служащим ремонтного цеха | 23 | 70 | 1800,00 | |
е) специалистам и служащим общехозяйственных служб | 26 | 70 | 8400,00 | |
7 | Начислена доп. заработная плата: | |||
специалистам и служащим общехозяйственных служб | 26 | 70 | - | |
8 | Начислен единый социальный налог по ставке 26% | |||
а) рабочим за изготовление: | ||||
а1) заказа № 7 | 20/7 | 69 | 5980,00 | |
а2) заказа № 8 | 20/8 | 69 | 4160,00 | |
а3) заказа № 9 | 20/9 | 69 | 2912,00 | |
б) рабочим за обслуживание основного производства | 25 | 69 | 468,00 | |
в) рабочим ремонтного цеха | 23 | 69 | 728,00 | |
г) специалистам и служащим основного производства | 25 | 69 | 1612,00 | |
д) специалистам и служащим ремонтного цеха | 23 | 69 | 468,00 | |
е) специалистам и служащим общехозяйственных служб | 26 | 69 | 2184,00 | |
9 | Начислена амортизация по основным средствам: | |||
а) основного производства | 25 | 02.1 | 1800,00 | |
б) ремонтного цеха | 23 | 02.1 | 600,00 | |
в) общехозяйственных служб | 26 | 02.1 | 500,00 | |
10 | В соответствии с нормами списывается часть расходов по освоению и подготовке производства – по заказу № 9 | - | - | - |
11 | На основании авансового отчета списываются фактические командировочные расходы директора предприятия. К авансовому отчету приложены: | |||
а) ж/д билеты | 26 | 71 | 384,00 | |
б) авиабилеты | 26 | 71 | 480,00 | |
в) квитанции гостиницы | 26 | 71 | 480,00 | |
срок командировки 5 дней (суточные 700 руб в сутки) | 26 | 71 | 3500,00 | |
ИТОГО | 4844,00 | |||
12 | Начислено банку за совершение операций по расчетному счету в текущем месяце | 91.2 | 76 | 600,00 |
13 | Начислена работнику компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях | 26 | 73.2 | 300,00 |
14 | На основании авансового отчета списываются фактические представительские расходы | 26 | 71 | 700,00 |
НДС | 19 | 71 | 126,00 | |
15 | Начислена арендная плата за аренду основных средств общехозяйственного назначения в текущем месяце | 26 | 76.ап | 1200,00 |
НДС | 19 | 76.ап | 216,00 | |
16 | Получен из производства брак, образовавшийся при выполнении: | |||
а) заказа № 7 | 28 | 20/7 | 3800,00 | |
б) заказа № 8 | 28 | 20/8 | 2100,00 | |
в) заказа № 9 | 28 | 20/9 | 1400,00 | |
17 | Удержано за брак из заработной платы виновников брака: | |||
а) по заказу № 7 | 73.2 | 28 | 400,00 | |
70 | 73.2 | 400,00 | ||
б) по заказу № 8 | 73.2 | 28 | 400,00 | |
70 | 73.2 | 400,00 | ||
в) по заказу № 9 | 73.2 | 28 | 300,00 | |
70 | 73.2 | 300,00 | ||
18 | Оприходована на склад забракованная продукция по цене возможной реализации: | |||
а) по заказу № 7 | 43 | 28 | 2800,00 | |
б) по заказу № 8 | 43 | 28 | 1300,00 | |
в) по заказу № 9 | 43 | 28 | 700,00 | |
19 | Определяются и списываются потери от брака | |||
а) по заказу № 7 | 20/7 | 28 | 600,00 | |
б) по заказу № 8 | 20/8 | 28 | 400,00 | |
в) по заказу № 9 | 20/9 | 28 | 400,00 | |
20 | Определяются и списываются общепроизводственные расходы | |||
а) по заказу № 7 | 20/7
20/7 |
25
23 |
5796,00
3360,00 | |
б) по заказу № 8 | 20/8
20/8 |
25
23 |
4032,00
2338,00 | |
в) по заказу № 9 | 20/9
20/9 |
25
23 |
2772,00
1607,00 | |
21 | Определяются
и списываются |
|||
а) по заказу № 7 | 20/7 | 26 | 8702,00 | |
б) по заказу № 8 | 20/8 | 26 | 6053,00 | |
в) по заказу № 9 | 20/9 | 26 | 4162,00 | |
22 | Сдана склад и оприходована готовая продукция в оценке по плановой себестоимости: | |||
а) заказ № 7 | 43 | 20/7 | 92500,00 | |
б) заказ № 8 | 43 | 20/8 | 33500,00 | |
23 | Определяются
и списываются отклонения фактической
себестоимости готовой |
|||
а)по заказу № 7 отклонение | 43 | 20/7 | 4070,00 | |
б) по заказу № 8 отклонение | 43 | 20/8 | 9500,00 | |
24 | Начислено рекламной компании за услуги по рекламе продукции | 44 | 76.5 | 3100,00 |
НДС | 19.3 | 76.5 | 558,00 | |
25 | Начислено автотранспортному предприятию за доставку готовой продукции | 44 | 76.5 | 900,00 |
НДС | 19.3 | 76.5 | 162,00 | |
26 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 62.1 | 90.1 | 96760,00 |
27 | Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции | 90.3 | 68.2 | 14760,00 |
28 | Списывается фактическая
себестоимость реализованной |
90.2 | 43 | 70500,00 |
29 | Списываются расходы по продаже | 90.7 | 44 | 4000,00 |
30 | Определяется и списывается финансовый результат от продаж за месяц | 90.9 | 99.1 | 7500,00 |
Порядок расчета сумм по хозяйственным операциям.
Операция №1-3
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)
Операция №4
Сумма НДС по заказу № 7 = 1 300* 18/118 = 198, далее 1 300 - 198 = 1102
Сумма НДС по заказу № 8 = 800 * 18/118 = 122, далее 800 – 122 = 678
Сумма НДС по заказу № 9 = 750 * 18/118 = 114, далее 750 – 114 = 636
Сумма НДС прих. на рем. цех = 200 *18/118 = 30, далее 200 – 30 = 170
Сумма НДС отн. на общехоз.нужды = 400 *18/118 = 61, далее 400 – 61 = 339
Операция №5-7
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2) Операция №8
Расчет ведется по пунктам 6 и 7 таблицы 3.2.
а) ЕСН от з/пл рабочих за изготовление заказа № 7 = З/пл* 0,26 = 23 000 * 0,26 = 5 980
ЕСН от з/пл рабочих за изготовление заказа № 8 = З/пл* 0,26 = 16 000 * 0,26 = 4 160
ЕСН от з/пл рабочих за изготовление заказа № 9 = З/пл* 0,26 = 11 200 * 0,26 = 2 912
б) ЕСН
от з/пл рабочих за
в) ЕСН от з/пл рабочих ремонтного цеха = З/пл * 0,26 = 2 800 * 0,26 = 728
г) ЕСН от з/пл спец. и служащих основного производства = 6 200 * 0,26 = 1 612
д) ЕСН от з/пл спец. и служащих ремонтного цеха = 1 800 * 0,26 = 468
е) ЕСН
от з/пл спец. и служащих общехозяйств-х
служб= З/пл * 0,26 = 8 400*0,26 =2 184
Операция №9-13
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)
Операция №14
826- НДС = 826 – 126 = 700
Операция №15
1 416- НДС = 1 416 – 216 = 1 200
Операция №16-18
Отображается сумма в
Операция №19
Из суммы полученного брака по каждому заказу (см. операцию № 16) вычитаем сумму удержания с виновного лица за брак (см. операцию № 17) и цену возможной реализации забракованной продукции, оприходованной на склад (операция № 18)
Информация о работе Учёт основных средств и материалов на предприятии