Учёт основных средств и материалов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2009 в 13:55, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Файлы: 1 файл

курсач по бухучету.doc

— 1.58 Мб (Скачать файл)

   Реализация  готовой продукции осуществляется через счёт 90 "Продажи". Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается совокупность затрат на производство и реализацию готовой продукции (себестоимость реализованной продукции и другие расходы). По кредиту счета указывается выручка от реализации готовой продукции (сумма полученных от покупателей средств). Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки" посредством закрытия счета 90.

   Предприятие в момент предъявления покупателям  расчётных документов на оплату делает проводку Д 62 - К 90 на сумму выручки от реализации. Одновременно списывается себестоимость реализованной продукции проводками:

  • Д 90 - К 43, если учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости;
  • если же учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости, то делаются две проводки Д 90 - К 43 на сумму нормативной себестоимости и Д 90 - К 40 на сумму отклонений. Если отклонения положительны (фактическая себестоимость превышает нормативную), то делается дополнительная проводка, в противном случае отклонения сторнируются.

   Если  предприятием при реализации продукции  были произведены коммерческие расходы, то делается проводка Д 90 - К 44.

   Также начисляется НДС по реализованной  продукции. Эта сумма оплачивается покупателем, т.е. входит в сумму  выручки. Эту сумму предприятие-поставщик  должно перечислить в бюджет. Поэтому  для предприятия-поставщика этот налог  является прямым и начисляется проводкой Д 90 - К 68.

   В конце отчетного периода счет 90 закрывается, т.е. делается одна из двух проводок:

  • Д 90 - К 99, если получена прибыль от реализации продукции;
  • Д 99 - К 90, если сформирован убыток от реализации продукции.
 
 

3.2 Практическая часть учета затрат на производство,  учета готовой   продукции и ее реализации

Контрольная работа № 3.

Задание:

На основе исходных данных о произведенных  ООО «Рассвет» затратах на производство продукции:

1. Составить  корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям.

2. Открыть  счета учета затрат и отразить  на них хозяйственные операции  с указанием корреспондирующих  счетов.

3. Составить  ведомости распределения общепроизводственных  и общехозяйственных расходов.

4. Составить  отчетную калькуляцию по законченным заказам.

Исходные  данные:

     1. ООО «Рассвет» имеет основное  производство, ремонтный цех и  службу управления; осуществляет  мелкосерийное производство и  ведет учет затрат по заказам.  В текущем месяце основным  производством выполнялись работы по трем заказам №7, №8, №9. При этом работы по заказу №7 были начаты в предыдущем месяце и завершены в текущем месяце. Работы по заказу №8 были начаты и завершены в текущем месяце; работы по заказу №9 были начаты в текущем месяце и не завершены.

     Косвенные расходы согласно учетной  политики распределяются по заказам  пропорционально основной заработной  плате рабочих.

     Выручка в целях налогообложения  учитывается по моменту отгрузки  продукции покупателям.

     2. Остатки незавершенного производства на начало месяца по заказу №7 (смотри таблицу 12). 

                                                                                                                                        Таблица 13

Остатки незавершенного производства на начало месяца по заказу № 7

№п/п Наименование  статей затрат Остатки НП на начало месяца, руб
1 Основные материалы 4 600
2 Вспомогательные материалы 420
3 Топливо на технологические  цели 710
4  Энергия  на технологические цели 520
5 Основная заработная плата производственных рабочих  
12 000
6 Дополнительная  заработная плата производственных рабочих  
4 000
7 Отчисление  на социальные нужды 6 160
8 Расходы по подготовке и освоению производства  
-
9 Общепроизводственные  расходы 8 500
10 Потери от брака 100
11 Общехозяйственные расходы 7 400
  Итого: 44 410
 
 

                                                                                                                           Таблица 14

   Хозяйственные операции  за месяц

№ п/п Содержание  хозяйственных операций Сумма, руб
1 Израсходованы основные материалы для изготовления:

- заказа №  7

- заказа №  8

- заказа №  9

 
7 800

5 800

5 400

2 Израсходованы вспомогательные материалы при  изготовлении:

- заказа №  7

- заказа №  8

- заказа №  9

- в ремонтном  цехе

 
640

310

230

260

3 Израсходовано топливо при изготовлении:

- заказа №  7

- заказа №  8

- заказа №  9

- в ремонтном  цехе

 
630

820

310

210

4 Начислено  ООО  «Электросбыт» за

электроэнергию, израсходованную при изготовлении:

- заказа №  7

- заказа №  8

- заказа №  9

- в ремонтном цехе

- на общехозяйственные  нужды

 
 
1 400

900

550

210

360

5 Произведены отчисления в резерв на покрытие затрат по ремонту  основных средств:

- основного производства

- ремонтного  цеха

- общехозяйственных  служб

 
 
760

210

460

6 Начислена основная заработная плата:

а) рабочим за изготовление

- заказа №  7

- заказа №  8

- заказа №  9

б) рабочим за обслуживание оборудования основного  производства

в) рабочим ремонтного цеха

г) специалистам и служащим основного производства

д) специалистам и служащим  ремонтного цеха

е) специалистам и служащим общехозяйственных служб

 
 
22 600

16 400

11 000

2 000

2 600

6 000

1 600

8 600

7 Начислена доп. заработная плата 

а) рабочим  ремонтного цеха

б) специалистам и служащим общехозяйственных служб 

 
600

1 000

8 Начислен единый социальный налог по ставке 26% 
Указать

самостоятельно

9 Начислена амортизация  по основным средствам:

- основного производства

- ремонтного  цеха

- общехозяйственных  служб

 
1 600

500

700

10 В соответствии с нормами  списывается часть  расходов  по освоению и подготовке производства – по заказу № 9 200
11 На основании  авансового  отчета списываются  фактические командировочные расходы  директора предприятия. Срок командировки 5 дней. К авансовому отчету приложены:

- ж/д билет

- авиабилет

- квитанция гостиницы

Срок командировки 5 дней

 
 
 
396

792

576

12 Начислено банку  за совершение операций по расчетному счету в текущем месяце  
400
13 Начислена работнику  компенсация за использование личного  легкового автомобиля в служебных  целях  
200
14 На основании  авансового отчета списываются фактические представительские расходы

в т.ч НДС

 
885

135

15 Начислена арендная плата  за аренду  основных  средств  общехозяйственного  назначения в  текущем месяце

в т.ч НДС

 
1 534

234

16 Получен из производства брак, образовавшийся  при выполнении:

- заказа №  7

- заказа №  8

- заказа №  9

 
 
4 200

2 000

1 500

17 Начислена сумма  подлежащая взысканию с виновника  брака и 

Удержано за брак из заработной платы виновника  брака:

-  по заказу  № 7

- по заказу  № 8

- по заказу  № 9

 
 
700

300

400

18 Оприходована  на склад забракованная продукция  по цене возможной реализации

- по заказу  № 7

- по заказу  № 8

- по заказу  № 9

 
 
3 000

1 200

800

19 Определяются  и списываются потери от брака  Рассчитать  самостоятельно
20 Определяются  и списываются общепроизводственные расходы Рассчитать  самостоятельно
21 Определяются  и списываются общехозяйственные  расходы Рассчитать  самостоятельно
22 Сдана на склад  и оприходована готовая продукция  в оценке по плановой себестоимости:

- заказ №  7

- заказ №  8

 
 
83 000

33 100

23 Определяются  и списываются отклонения фактической  себестоимости готовой продукции  от плановой

-по заказу  № 7

- по заказу  № 8

Рассчитать 

самостоятельно

24 Начислено рекламной  компании  за услуги  по рекламе  продукции

в т.ч. НДС

 
3 540

540

25 Начислено автотранспортному  предприятию  за доставку готовой  продукции

в т.ч. НДС

 
1 180

180

26 Предъявлен  счет покупателю за отгруженную продукцию

в т.ч. НДС

97 940

14 940

27 Начислен в  бюджет НДС по  реализованной  продукции Рассчитать 

самостоятельно

28 Списывается  фактическая себестоимость  реализованной  продукции  
73 100
29 Списываются расходы  по продаже Рассчитать

 самостоятельно

30 Определяется  и списывается финансовый результат Рассчитать

 самостоятельно

                                                                                                     

  Журнал регистрации хозяйственных операций  за месяц.                                    Таблица 15      

№ п/п Краткое содержание операции Д К  руб.
1 Израсходованы основные материалы для изготовления:      
  а) заказа № 7 20/7 10.1 8000,00
  б) заказа № 8 20/8 10.1 5900,00
  в) заказа № 9 20/9 10.1 5300,00
2 Израсходованы вспомогательные материалы при  изготовлении:      
  а) заказа № 7 20/7 10.6 670,00
  б) заказа № 8 20/8 10.6 340,00
  в) заказа № 9 20/9 10.6 250,00
  г) в ремонтном  цехе 23 10.6 280,00
3 Израсходовано топливо при изготовлении:      
  а) заказа № 7 20/7 10.3 650,00
  б) заказа № 8 20/8 10.3 830,00
  в) заказа № 9 20/9 10.3 340,00
  г) в ремонтном  цехе 23 10.3 230,00
4 Начислено ООО "Электросбыт" за электроэнергию, израсходованную при изготовлении:      
  а) заказа № 7

в т.ч. НДС

20/7

19/3

76.5

76.5

1102,00

198,00

  б) заказа № 8

в т.ч. НДС

20/8

19/3

76.5

76.5

678

122

  в) заказа № 9

в т.ч. НДС

20/9

19/3

76.5

76.5

636

114

  г) в ремонтном  цехе

в т.ч. НДС

23

19/3

76.5

76.5

170

30

  е) на общехозяйственные  нужды

в т.ч. НДС

26

19/3

76.5

76.5

339

61

5 Произведены  отчисления в резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств:      
  а) основного производства 25 96 720,00
  б) ремонтного цеха 23 96 200,00
  в) общехозяйственных  служб 26 96 450,00
6 Начислена основная заработная плата:      
  а) рабочим за изготовление:      
  а1) заказа № 7 20/7 70 23000,00
  а2) заказа № 8 20/8 70 16000,00
  а3) заказа № 9 20/9 70 11200,00
  б) рабочим за обслуживание основного производства 25 70 1800,00
  в) рабочим ремонтного цеха 23 70 2800,00
  г) специалистам и служащим основного производства 25 70 6200,00
  д) специалистам и служащим ремонтного цеха 23 70 1800,00
  е) специалистам и служащим общехозяйственных служб 26 70 8400,00
7 Начислена доп. заработная плата:      
  специалистам  и служащим общехозяйственных служб 26 70 -
8 Начислен единый социальный налог по ставке 26%      
  а) рабочим за изготовление:      
  а1) заказа № 7 20/7 69 5980,00
  а2) заказа № 8 20/8 69 4160,00
  а3) заказа № 9 20/9 69 2912,00
  б) рабочим за обслуживание основного производства 25 69 468,00
  в) рабочим ремонтного цеха 23 69 728,00
  г) специалистам и служащим основного производства 25 69 1612,00
  д) специалистам и служащим ремонтного цеха 23 69 468,00
  е) специалистам и служащим общехозяйственных служб 26 69 2184,00
9 Начислена амортизация  по основным средствам:      
  а) основного  производства 25 02.1 1800,00
  б) ремонтного цеха 23 02.1 600,00
  в) общехозяйственных  служб 26 02.1 500,00
10 В соответствии с нормами списывается часть  расходов по освоению и подготовке производства – по заказу № 9 - - -
11 На основании  авансового отчета  списываются фактические командировочные  расходы директора предприятия. К  авансовому отчету приложены:      
  а) ж/д билеты 26 71 384,00
  б) авиабилеты 26 71 480,00
  в) квитанции  гостиницы 26 71 480,00
  срок командировки 5 дней (суточные 700 руб в сутки) 26 71 3500,00
  ИТОГО     4844,00
12 Начислено банку  за  совершение операций по расчетному счету в текущем месяце 91.2 76 600,00
13 Начислена работнику  компенсация за использование личного  легкового автомобиля в служебных  целях 26 73.2 300,00
14 На основании  авансового отчета  списываются  фактические представительские  расходы 26 71 700,00
  НДС 19 71 126,00
15 Начислена арендная плата за аренду основных  средств  общехозяйственного назначения в текущем  месяце 26 76.ап 1200,00
  НДС 19 76.ап 216,00
16 Получен из  производства брак, образовавшийся при  выполнении:      
  а) заказа № 7 28 20/7 3800,00
  б) заказа № 8 28 20/8 2100,00
  в) заказа № 9 28 20/9 1400,00
17 Удержано за брак  из заработной платы виновников брака:      
  а) по заказу № 7 73.2 28 400,00
    70 73.2 400,00
  б) по заказу № 8 73.2 28 400,00
    70 73.2 400,00
  в) по заказу № 9 73.2 28 300,00
    70 73.2 300,00
18 Оприходована  на склад забракованная продукция  по цене возможной реализации:      
  а) по заказу № 7 43 28 2800,00
  б) по заказу № 8 43 28 1300,00
  в) по заказу № 9 43 28 700,00
19 Определяются  и списываются потери от брака      
  а) по заказу № 7 20/7 28 600,00
  б) по заказу № 8 20/8 28 400,00
  в) по заказу № 9 20/9 28 400,00
20 Определяются  и списываются общепроизводственные расходы      
  а) по заказу № 7 20/7

20/7

25

23

5796,00

3360,00

  б) по заказу № 8 20/8

20/8

25

23

4032,00

2338,00

  в) по заказу № 9 20/9

20/9

25

23

2772,00

1607,00

21 Определяются  и списываются общехозяйственные  расходы      
  а) по заказу № 7 20/7 26 8702,00
  б) по заказу № 8 20/8 26 6053,00
  в) по заказу № 9 20/9 26 4162,00
22 Сдана склад  и оприходована готовая продукция  в оценке  по плановой себестоимости:      
  а) заказ № 7 43 20/7 92500,00
  б) заказ № 8 43 20/8 33500,00
23 Определяются  и списываются отклонения  фактической  себестоимости готовой продукции  от плановой:      
  а)по заказу № 7 отклонение 43 20/7 4070,00
  б) по заказу № 8 отклонение 43 20/8 9500,00
24 Начислено  рекламной  компании за услуги по рекламе продукции 44 76.5 3100,00
  НДС 19.3 76.5 558,00
25 Начислено автотранспортному  предприятию за доставку готовой  продукции 44 76.5 900,00
  НДС 19.3 76.5 162,00
26 Предъявлен  счет  покупателю за отгруженную  продукцию 62.1 90.1 96760,00
27 Начислен в  бюджет НДС  по реализованной продукции 90.3 68.2 14760,00
28 Списывается фактическая  себестоимость реализованной продукции 90.2 43 70500,00
29 Списываются расходы  по продаже 90.7 44 4000,00
30 Определяется  и списывается финансовый результат от продаж за месяц 90.9 99.1 7500,00

             
 

                

Порядок расчета  сумм по хозяйственным операциям.

Операция  №1-3

Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 3.2)

Операция №4

Сумма НДС по заказу № 7 =  1 300* 18/118 = 198, далее 1 300 -  198 = 1102

Сумма НДС по заказу № 8 = 800 * 18/118 = 122, далее 800 – 122 = 678

Сумма НДС по заказу № 9 =  750 * 18/118 = 114, далее 750 – 114 = 636

Сумма НДС прих. на рем. цех = 200 *18/118 = 30, далее 200 – 30 = 170

Сумма НДС отн. на общехоз.нужды = 400 *18/118 = 61, далее 400 – 61 = 339

Операция  №5-7

Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 3.2) Операция №8

Расчет ведется  по пунктам 6 и 7 таблицы 3.2.

 а) ЕСН  от з/пл рабочих   за изготовление  заказа № 7 = З/пл* 0,26 = 23 000 * 0,26 = 5 980

    ЕСН  от з/пл рабочих   за изготовление  заказа № 8 = З/пл* 0,26 = 16 000 * 0,26 = 4 160

    ЕСН  от з/пл рабочих   за изготовление  заказа № 9 = З/пл* 0,26 = 11 200 * 0,26 =  2 912 

 б) ЕСН  от з/пл рабочих  за обслуживание оборуд. основного пр-ва  = 1 800 * 0,26 = 468

 в) ЕСН  от з/пл рабочих ремонтного  цеха  = З/пл * 0,26 = 2 800  * 0,26 = 728

 г) ЕСН  от з/пл спец. и служащих основного  производства = 6 200 * 0,26 = 1 612

 д) ЕСН  от з/пл спец. и служащих  ремонтного  цеха = 1 800 * 0,26 = 468

 е) ЕСН  от з/пл спец. и служащих общехозяйств-х  служб= З/пл  * 0,26 = 8 400*0,26 =2 184                                      

Операция  №9-13

Отображается  сумма  в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)

Операция  №14

           826- НДС = 826 – 126 = 700

           Операция №15

           1 416- НДС = 1 416 – 216 = 1 200

Операция  №16-18

        Отображается сумма  в соответствии  с исходными данными (таблица  3.1)

 Операция №19

      Из суммы полученного брака по каждому заказу (см. операцию № 16)  вычитаем сумму удержания с виновного лица за брак (см. операцию № 17) и цену возможной реализации забракованной продукции, оприходованной на склад (операция № 18)

Информация о работе Учёт основных средств и материалов на предприятии