Учёт основных средств и материалов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2009 в 13:55, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Скачать архив (405.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсач по бухучету.doc

— 1.58 Мб (Скачать файл)

Решение

Составляем журнал хозяйственных операций за месяц с отражением операций на счетах (таблица 10).

Таблица 10

Журнал хозяйственных операций за месяц

№ п/п	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
№ п/п	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д		К
1	Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности полностью: фонду социального страхования	8 000	69/1		51
	пенсионному фонду	36 000	69/2		51
	фонду ОМС	7 300	69/3		51
	НДФЛ бюджету	31 000	68/3		51
	ЕСН бюджету	16 000	69/4		51
2	Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за предыдущий месяц.	266 000	50		51
3	Платежная ведомость. Выдана заработная плата за предыдущий месяц.	219 600	70		50
4	Реестр депонированной заработной платы. Депонируется неполученная в срок заработная плата.	46 400	70		76/4
5	Расходный кассовый ордер. Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата.	46 400	51		50
6	Расчетная ведомость. Начислена заработная плата за текущий месяц: - рабочим основного производства за изготовление продукции;	97 300	20		70
	- рабочим основного производства за обслуживание оборудования;	7 000	25		70
	- рабочим вспомогательного производства;	16 100	23		70
	- рабочим общехозяйственных служб;	12 200	26		70
	- рабочим за установку и наладку приобретенных за плату основных средств;	2 600	08/4		70
	- рабочим склада за разгрузку и складирование материалов;	2 000	10/1		70
	- рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов;	2 900	91/2		70
	- специалистам и служащим основного производства;	11 400	25		70
	- специалистам и служащим вспомогательного производства;	4 200	23		70
	- АУП предприятия;	59 500	26		70
	- рабочим за время очеред.отпусков	5 600	96		70
	- рабочим за упаковку готовой продукции;	2 100	44		70
	- специалистам по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения.	4 800	26		70
7	Расчетная ведомость. Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании:
	- рабочим основного производства за изготовление продукции;	9 700	20		70
	- рабочим основного производства, занятых обслуживанием оборудования;	1 000	25		70
	- рабочим вспомогательного производства;	1 600	23		70
	- рабочим общехозяйственных служб;	1 000	26		70
	- специалистам и служащим основного производства;	1 500	25		70
	- специалистам и служащим вспомогательного производства;	700	23		70
	- АУП предприятия;	6 5200	26		70
8	Расчетная ведомость. Начислены:	3 100 1 200 16 800	69/1 91/2 91/2		70 73 70
8	пособия по временной нетрудоспособности: - за счет средств ФСС - стипендии студентам, в соответствии с заключенными договорами - материальная помощь	3 100 1 200 16 800	69/1 91/2 91/2		70 73 70
9	Расчетная ведомость. Произведены удержания: - НДФЛ	26 000	70		68/1
	- за брак	1 700	70		28
	- алименты	3 500	70		76/алим
10	Расчет бухгалтерии. Начислен единый социальный налог: а) в ФСС
	-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;	3 103	20		69/1
	- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования;	232	25		69/1
	- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства;	513	23		69/1
	- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб;	383	26		69/1
	- с общего ФОТ рабочих занятых установкой и наладкой приобретенных за плату ОС	75	08/4		69/1
	- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов;	58	10		69/1
	- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов;	84	91/2		69/1
	- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства;	374	25		69/1
	- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства;	142	23		69/1
	- с общего ФОТ АУП предприятия;	1 914	26		69/1
	- с отпускных рабочих	163	96		69/1
	- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции;	61	44		69/1
	- с общего ФОТ специалистов по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения.	139	69/1		69/1
	б) в бюджет:
	-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;	6 420	20		69/3
	- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования;	480	25		69/3
	- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства;	1050	23		69/3
	- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб;	792	26		69/3
	- с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретённых за плату ОС	81	08/4		69/3
	- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов;	62	10		69/3
	- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов;	174	91/2		69/3
	- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства;	774	25		69/4
	- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства;	294	23		69/4
	- с общего ФОТ АУП предприятия;	3 960	26		69/4
	- с отпускных рабочих	336	96		69/4
	- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции;	126	44		69/4
	- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения.	288	26		69/4
	г) ФОМС
	-с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;	3 317	20		69/3
	- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования;	248	25		69/3
	- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства;	548	23		69/3
	- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб;	409	26		69/3
	- с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретённых за плату ОС	74	08/4		69/3
	- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов;	59	10		69/3
	- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов;	93	91/2		69/3
	- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства;	774	25		69/3
	- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства;	294	23		69/3
	- с общего ФОТ АУП предприятия;	2 046	26		69/3
	- с отпускных рабочих	174	96		69/3
	- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции;	65	44		69/3
	- с общего ФОТ специалистов по договор. подряда за работу общего назначения	149	26		69/3
11	Начислены страховые взносы в ПФ на обязательное пенсионное страхование -с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;	14 890	20		69/2
	- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования;	1 120	25		69/2
	- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства;	2 478	23		69/2
	- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб;	1 848	26		69/2
	с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретенных за плату ОС	336	08/4		69/2
	- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов;	266	10		69/2
	- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов;	406	91/2		69/2
	- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства;	1 806	25		69/2
	- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства;	686	23		69/2
	- с общего ФОТ АУП предприятия;	9 240	26		69/2
	- с отпускных рабочих	784	96		69/2
	- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции;	294	44		69/2
	- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения	672	26		69/2
12	Начислены в ФСС страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%: -с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;	428	20		69/11
	- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования;	32	25		69/11
	- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства;	71	23		69/11
	- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб;	53	26		69/11
	с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретенных за плату ОС	10	08/4		69/11
	- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов;	8	10		69/11
	- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов;	12	91/2		69/11
	- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства;	52	25		69/11
	- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства;	20	23		69/11
	- с общего ФОТ АУП предприятия;	264	26		69/11
	- с отпускных рабочих	22	96		69/11
	- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции;	8	44	69/11
	- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения	19	26	69/11
13	Расчет бухгалтерии. Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной заработной платы и отчислений на социальные нужды. -с общего ФОТ рабочих основного производства занятых изготовлением продукции;	13 482	20	96
	- с общего ФОТ рабочих основного производства занятых обслуживанием оборудования;	1 008	25	96
	- с общего ФОТ рабочих вспомогательного производства;	2 230	23	96
	- с общего ФОТ рабочих общехозяйственных служб;	1 663	26	96
	с общего ФОТ рабочих занятых уст. и наладкой приобретенных за плату ОС	328	08/4	96
	- с общего ФОТ рабочих склада занятых разгрузкой и складированием материалов;	252	10	96
	- с общего ФОТ рабочих занятых разборкой ликвидируемого здания склада материалов;	365	91/2	96
	- с общего ФОТ специалистов и служащих основного производства;	1 625	25	96
	- с общего ФОТ специалистов и служащих вспомогательного производства;	617	23	96
	- с общего ФОТ АУП предприятия;	8 316	26	96
	- с общего ФОТ рабочих занятых упаковкой готовой продукции;	265	44	96
	- с общего ФОТ специалистов по договору подряда за работу общего назначения	605	26	96
14	Справка бухгалтерии. Списывается депонированная заработная плата, по которой истек срок давности.	1 000	76/4	91/1

2) Порядок расчета сумм по хозяйственным операциям.

Операция №1,2

Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 9)

Операция №3

Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 10)

Операция №4,5

Разница между операциями 3 и 2 таблицы 11.

Операция №6,7,8,9

Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 10)

Операция №10,11,12

Расчеты приведены в таблице 12.

Таблица 11

Расчет начислений по ЕСН, страховым взносам в ПФ, ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Подразделе-ние и специфика работы	Заработная плата	Пре- мия	Общий ФОТ: (гр.2+ +гр.3)	Начисления в
Подразделе-ние и специфика работы	Заработная плата	Пре- мия	Общий ФОТ: (гр.2+ +гр.3)	ФСС (0,029* гр.4)	В бюд жет (0,06*гр.4)	ФОМС (0,031* гр.4)	Страх. Взносы в ПФ (0,14* гр.4)	ФСС от НС и ПЗ (0,004* гр.4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Рабочим основного произ-ва за изготовление продукции	97300	9700	107000	3103	6420	3317	14980	428
Рабочим основного производства за обслужива-ние оборудова- ния	7000	1000	8000	232	480	248	1120	32
Рабочим вспомога- тельного производ- ства	16100	1600	17700	513	1050	548	2478	71
Рабочим общехозяйственных служб	12200	1000	13200	383	792	409	1848	53
Подразделе-ние и специфика работы	Заработная плата	Пре- мия	Общий ФОТ: (гр.2+ +гр.3)	Начисления в
Подразделе-ние и специфика работы	Заработная плата	Пре- мия	Общий ФОТ: (гр.2+ +гр.3)	ФСС (0,029* гр.4)	В бюд жет (0,06*гр.4)	ФОМС (0,031* гр.4)	Страх. Взносы в ПФ (0,14* гр.4)	ФСС от НС и ПЗ (0,004* гр.4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Рабочим за разборку, лик вид. здания склада материалов	2900	-	2900	84	174	90	406	12
Специалистам и служащим основного производства	11400	1500	12900	374	774	400	1806	52
Специалистами служащим вспомогательного производства	4200	700	4900	142	294	152	686	20
АУП предприятия	59500	6500	66000	1914	3960	2046	9240	264
Рабочим за время очередных отпусков	5600	-	5600	146	336	174	784	22
Рабочим за упаковку готовой продукции	2100	-	2100	61	126	65	294	8
Специалистампо договору подряда за работу общехозяйственного назначения	4800	-	4800	139	288	149	672	19

Операция №13

Таблица 12

Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков

Подразделе-ние и специфика работы	Общий ФОТ: (гр.2+ гр.3)	Отчисления в					Сумма резерва отпусков 0,1*(гр.2+гр.7)
Подразделе-ние и специфика работы	Общий ФОТ: (гр.2+ гр.3)	ФСС (0,029* гр.4)	В бюд жет (0,06* гр.4)	ФОМС (0,031* гр.4)	Страх. Взносы в ПФ (0,14* гр.4)	Итого: (гр.3+гр.4+гр.5+гр.6)	Сумма резерва отпусков 0,1*(гр.2+гр.7)
1	2	3	4	5	6	7	8
Рабочим основного производства за изготовление продукции	107000	3103	6420	3317	14980	27820	13482
Рабочим основного производства за обслужива-ние оборудова- ния	8000	232	480	248	1120	2080	1008
Рабочим вспомога- тельного производ- ства	17700	513	1060	549	2478	4600	2230
Рабочим общехозяйственных служб	13200	382	792	409	1848	3431	1663
Рабочим за установку и наладку приобретен ных за плату ОС	2600	75	156	81	364	676	328
Рабочим склада за разгрузку и складирование материалов	2000	58	120	62	280	520	252

Подразделе-ние и специфика работы	Общий ФОТ: (гр.2+ гр.3)	Отчисления в					Сумма резерва отпусков 0,1*(гр.2+гр.7)
Подразделе-ние и специфика работы	Общий ФОТ: (гр.2+ гр.3)	ФСС (0,029* гр.4)	В бюд жет (0,06* гр.4)	ФОМС (0,031* гр.4)	Страх. Взносы в ПФ (0,14* гр.4)	Итого: (гр.3+гр.4+гр.5+гр.6)	Сумма резерва отпусков 0,1*(гр.2+гр.7)
1	2	3	4	5	6	7	8
Рабочим за разборку, лик вид. здания склада материалов	2900	84	174	90	406	754	365
Специалистам служащим основного производства	12900	374	774	400	1806	3354	1625
Специалистами служащим вспомогательного производства	4900	142	294	152	686	1274	617
АУП предприятия	66000	1914	3960	2046	9240	17160	8316
Рабочим за упаковку готовой продукции	2100	61	126	65	294	546	265
Специалистампо договору подряда за работу общехозяйственного назначения	4800	139	288	149	672	1248	605

Операция №14

Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 10)

3. Учет затрат на производство, учет готовой продукции и ее реализация

3.1. Теоретическая часть учета затрат на производство, учета готовой продукции и ее реализации.

Определение себестоимости производства единицы продукции является одной из основных задач управленческого учета. Именно себестоимость единицы продукции лежит в основе принятия большинства управленческих решений. В финансовом учете для составления отчетности важно иметь информацию об общей величине себестоимости всей реализованной продукции и общей стоимости остатков готовой продукции на складе, тогда как в управленческом учете основной акцент делается на себестоимость производства единицы продукции. Успех фирмы зависит от информации о формировании себестоимости по нескольким причинам: затраты на производство продукции являются базой для установления цены продажи; информация о себестоимости лежит в основе прогнозирования и управления производством и используется при решении огромного количества текущих оперативных задач управления.

Готовая продукция может учитываться по фактической и плановой себестоимости.
При учете готовой продукции по фактической себестоимости выпуск ее из производства осуществляется проводкой Д 43 - К 20 на сумму фактической себестоимости произведенной продукции.

При учете по нормативной (плановой) себестоимости определяется внутрипроизводственный результат работы предприятия - экономия или перерасход в затратах на производство. Эта разница определяется на счете 40 "Выпуск продукции". Этот счет является контрольно-результативным: по дебету счета указывается фактическая производственная себестоимость продукции, а по кредиту - нормативная (плановая) себестоимость. Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту выявляется отклонение фактической производственной себестоимости от плановой. Перерасход списывается дополнительной проверкой, а экономия сторнируется (Д 90 - К 40). Счет 40 ежемесячно закрывается и сальдо не имеет.

Расчет себестоимости продукции принято называть калькулированием, а отчет о себестоимости - калькуляцией.

По времени составления различают предварительные, провизорные и отчетные калькуляции. Предварительные калькуляции составляют до начала изготовления продукции. Они бывают сметные, плановые и нормативные. Сметная калькуляция- это расчет предполагаемой себестоимости единицы нового вида продукции. Она составляется на основе нормативов, разрабатываемых лабораторным путем. Плановая калькуляция представляет собой расчет себестоимости единицы продукции, исходя из установленных плановых норм с учетом заданий по снижению себестоимости на предстоящий период. Нормативная калькуляция- это расчет себестоимости единицы продукции исходя из действительных технологических норм затрат на определенную дату. Провизорная калькуляция - это расчет ожидаемой себестоимости единицы продукции. Отчетная калькуляция определяет фактические затраты на единицу продукции.

Информация о работе Учёт основных средств и материалов на предприятии