Учёт основных средств и материалов на предприятии

Руководитель ___________  __________________________    Главный бухгалтер _________  ______________________

      (подпись)   (расшифровка подписи)  (подпись) (расшифровка подписи)

«___» _________________ ________г. 
 
 
 
 
 

4) Порядок расчета сумм по хозяйственным операциям.

      Операция  №1

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2)

      Операция  №2

      а) 29 500 – НДС = 29 500 – 4 500 = 25 000

      б) 17 700 – НДС = 17 700 – 2 700 = 15 000

      где НДС–налог на добавленную стоимость, руб.

      ( включен в стоимость оборудования)

      Операция  №3

      а) 1 770- НДС = 1 770 – 270 = 1 500

      б) 1 180- НДС = 1 180 – 180 = 1000

      Операция  №4

      Расчет  ведется по пунктам 2 и 3 таблицы 2 (без  учета НДС).

      15 000 + 1000 = 16 000

      Оборудование, не требующее монтажа.

      Операция  №5

      Отображается сумма  в соответствии с исходными данными (таблица 2)

      Операция №6

      Расчет  ведется по пунктам 2 и 3 таблицы 2 (с учетом НДС).

           а) 29 500 + 17 700 = 47 200 (операция № 2)

            б) 1 770 + 1 180 = 2 650 (операция № 3) 

      Операция  №7

      Расчет ведется по пунктам 2 и 3 таблицы 2

            (НДС по введенному в эксплуатацию  оборудованию).

             2 700 + 180 = 2 880

      Операции  №8,9,10

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2)

            Операция №11

      а) ЕСН = 1 800 * 0,26 = 468

      б) ЕСН = 400 * 0,26 = 104

      где ЕСН - единый социальный налог, 26% от заработной платы

      Операция  №12

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2)

      Операция  №13

     Сумма арендной платы за 6 месяцев  = 8 496 – НДС = 8 496 – 1 296 = 7 200

   Операция  №14

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2)

   Операция  №15

Арендная плата  за текущий месяц рассчитывается делением суммы начисленной     арендной платы за 6 месяцев на количество месяцев.

 Арендная  плата за месяц = 5 000*1/ 6 =833

   Операция №16

Сумма предъявленного НДС бюджету по арендной плате  рассчитывается делением суммы начисленного НДС за 6 месяцев на количество месяцев

      НДС = 900 * 1/6  = 150

Операция №17

Списывается сумма амортизационных отчислений (износ) в соответствии с данными таблицы 2.

Списывается остаточная стоимость оборудования (первоначальная стоимость за вычетом  суммы амортизации).

      Остаточная  стоимость = 19 600-18 100=1 500

Операция  №18

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2)

      Операция  №19

             ЕСН = 600 * 0,26 = 156

        где ЕСН – единый социальный  налог, 26% от заработной платы 

      (от  заработной платы рабочих за  демонтаж оборудования).

   Операции  №20,21,22

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2)

      Операция  №23

      Начисление  процентов банку за текущий месяц  по кредиту полученному для приобретения материалов (операция 5,22)

      а) Операция 5 (б). Получен кредит банка  на приобретение материалов на 6 месяцев  под 14% годовых: 14% : 12 месяцев = 1,1667% (в  месяц)

      б) Учитывая операцию №22 (осуществлена предоплата за материалы) – материалы еще  не поступили в организацию, т.о. необходимо начислить проценты по счету 91/2 «Прочие расходы»: Сумма кредита (Операция 5(б)) 18 000 рублей * 1,1667% (% банка за текущий месяц)= 210 рублей.

      Операция  №24

      Расчет  представлен по операции №23  

      Операция №25

           17 700 – НДС = 17 700 – 2 700 = 15 000

      Операция  №26

      826-НДС=826-126=700

      Операция  №27

Учитываются сумма по счету поставщика за поступившие  материалы и сумма НДС, подлежащего уплате поставщику (по операции №25).

      Операция  №28

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2).

   Операция  №29

   Расчет  представлен по операции № 25

   Операция  №30

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными (таблица 2).

Покупателю  предъявляется счет за реализованные  материалы по цене реализации (с  НДС).

   Материалы списываются по учетной цене.

   Операция  №31

      Отображается  сумма  в соответствии с исходными  данными операции 30

      (таблица  2).

            Операция №32

      Отображается сумма  в соответствии с исходными данными (таблица 2).

   Выявленная  недостача отображается в акте инвентаризации по учетной цене.

      Операция  №33.

            На основе данных таблиц 1,2 и  4 заполняется таблица 6.    

                                                                                                                      

                                                                                                                                  Таблица 6 

Расчет  распределения отклонений и транспортно-заготовительных

расходов  за месяц

 

    Операция  №34

Сумма  недостачи, списанная  на материально ответственное  лицо рассчитывается исходя из учетной  цены материалов и суммы ТЗР, приходящейся на недостающие материалы.

500+57,5=557,5

Разница между  рыночной и балансовой стоимостью: 600-557,5=42,5

    Операция  №35

      а) Сумма по Д 25 за месяц = 2 000 + 800 + 1 900 + 494 + 1 200 + 5 000 + 230 + 575=

          =12 199

     б) Сумма по Д 26 за месяц  = 2 200 + 300 + 600 + 156 + 1 000  + 253 + 115 = 4 624         

    Операция  №36

        Сч. 91 «Прочие доходы и расходы»                               Сч. 99 «Прибыли и убытки»

Д                                                            К                                 Д                                                К

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Учет труда и заработной платы

2.1 Теоретическая часть учета труда и заработной платы.

         Хозяйствующие субъекты наделены большими правами по вопросам оплаты труда. Они сами устанавливают их формы и системы, нормы, расценки, поощрения и удержания. Законодательство о труде регулирует только минимальный размер оплаты труда. [4; 1-97]

         Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на основе типовых форм первичных документов, заполняемых по месту работы персонала. К первичным документам, используемым для расчетов по оплате труда, относят: приказ о приеме на работу (ф. № Т-1); личную карточку (ф. № Т-2); приказ о переводе на другую работу      (ф. № Т-5); приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6); приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8); табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12); табель использования рабочего времени (ф. №Т-13); расчетно-платежную ведомость (ф. № Т-49); расчетную ведомость (ф. № Т-51); платежную ведомость (ф. № Т-53); лицевой счет (ф. № Т-54).

         По инициативе работника или  администрации может быть установлено  неполное рабочее время. Режим неполного рабочего времени устанавливается:

—  для  беременных женщин;

—  матерей, имеющих ребенка в возрасте до 14 лет;

—  лиц, осуществляющих уход за больными членами  семьи. [24; 76]

         Учет использования рабочего времени персоналом организации осуществляется в табелях учета использования рабочего времени. Два раза в месяц табель, составленный в одном экземпляре, передается в расчетный отдел бухгалтерии для расчета заработной платы за месяц и уточнения суммы выплат за первую половину месяца. Отметки в табеле о неявках на работу или о неполном рабочем дне, работе в сверхурочное время и т. д. делаются на основании документов: листка нетрудоспособности, справок о выполнении государственных или общественных заданий и др.

        Заработная плата при использовании табеля для учета рабочего времени рассчитывается в лицевом счете, расчетной или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет служит для отражения всех видов начислений и удержаний из заработной платы по данным первичных документов по учету выработки, выполненных работ, отработанного времени.

         Оплата труда рабочих основывается на тарифной системе, включающей тарифные ставки и сетки, тарифно-квалификационные справочники. Рабочие могут оплачиваться сдельно или повременно.

        Сдельная форма предусматривает оплату труда за фактически выполненную работу. Различают несколько систем сдельной формы оплаты труда.

         При прямой сдельной форме оплаты труда заработная плата рабочего определяется исходя из фактически выполненной работы на основе установленных сдельных расценок.

        При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда продукция, изготовленная в пределах установленных норм, оплачивается по твердым расценкам. Продукция, изготовленная сверх установленных норм, оплачивается исходя из более высоких расценок.

       При аккордной системе оплаты труда заработная плата определяется за объем (комплекс) выполненных работ.

       Косвенно-сдельная система используется  для оплаты труда рабочих, занятых на вспомогательных работах.

       При бригадной организации труда  рассчитываются общая выработка и заработок бригады. Заработок отдельных членов бригады определяется путем распределения общебригадного заработка.