Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2009 в 13:55, Не определен
Курсовая работа
На сумму оплаты за отпуск делаются такие же записи в системе счетов, как и при начислении оплаты труда. Источником покрытия затрат на оплату дополнительных отпусков, предоставляемых работающим на основании местного законодательства, являются собственные средства хозяйствующего субъекта (дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль», кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).
Организации могут создавать резерв на оплату отпусков, избегая тем самым резких колебаний себестоимости продукции, работ и услуг внутри года. В этом случае ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы в затраты на производство включается резерв на оплату отпусков: дебет счетов затрат (20, 23, 25. 26 и пр.), кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Суммы оплаты за отпуск будут выплачиваться за счет ранее созданного резерва: дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отражение долга перед бюджетом по подоходному налогу отражается записью:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При перечислении средств дебетуется счет 68 и кредитуется счет 51 «Расчетные счета».
Удержания за брак. Из суммы труда работников производятся удержания за брак. С этой целью сначала рассчитывается себестоимость исправимого или неисправимого брака и определяется сумма потерь от брака, которая подлежит взысканию с виновного лица.
Не полученная в срок заработная плата должна депонироваться, т. е. сдаваться на хранение в банк. Для этого неполученные суммы кассир заносит в реестр невыданной заработной платы. В бухгалтерии неполученная заработная плата отражается в книге «Депонированная заработная плата». Учет расчетов с депонентами осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».
На сумму депонированной заработной платы:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Затем суммы депонированной зарплаты зачисляют на расчетный счет. При выплате депонированной заработной платы делается запись по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 50 «Касса».
В организациях ведется и аналитический учет расчетов по оплате труда. Для этих целей в крупных хозяйствующих субъектах используются типовые формы регистров: лицевой счет, расчетная ведомость, платежная ведомость.
Во всех остальных организациях используется расчетно-платежная ведомость, по которой осуществляются и начисление, и выплата заработной платы. По данным расчетно-платежных (расчетных) ведомостей составляется сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда. Этот регистр используется для отражения на счетах операций по начислению оплаты труда, пособий, удержаний из оплаты труда, перечислений и выплат. Сверка синтетического и аналитического учетов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» осуществляется путем сопоставления данных сводки с данными Главной книги.
Учет расчетов по единому социальному налогу. В соответствии с Налоговым кодексом РФ введен единый социальный налог (ЕСН). Плательщиками ЕСН являются работодатели, осуществляющие выплаты заработной платы (доходов) наемным работникам. Освобождаются от ЕСН организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход. Единый социальный налог направляется в федеральный бюджет РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Объектом обложения ЕСН являются выплаты наемным работникам, начисляемые работодателями по всем основаниям.
Не подлежат обложению ЕСН государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, беременности и родам; специальные выплаты, указанные законодательством Российской Федерации; суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников; стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам бесплатно или с частичной оплатой.
Единый социальный налог рассчитывается по регрессивным ставкам, зависящим от величины налоговой базы. При налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала года на каждого работника, до 280 000 руб. действуют ставки:
— на пенсионное обеспечение (ПФ — 14%, ФБ — 6%) — 20%;
— фонд социального страхования РФ — 2,9 %;
— территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0%;
— федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 1,1 %.
Учет расчетов с бюджетом и фондами осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Размер отчислений определяется умножением налоговой базы на установленный тариф.
Средства Фонда социального страхования (ФСС) используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и др. Остаток неиспользованных средств ежемесячно перечисляется в исполнительный орган ФСС. Записи по счетам при формировании данного фонда осуществляются по дебету счетов затрат и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.
Отчисления в федеральный бюджет Российской Федерации направляются для выплаты гражданам трудовой части пенсий при достижении пенсионного возраста.
Размер отчислений определяется в процентах от всех сумм выплат, начисленных работникам, за исключением выходного пособия, компенсаций за неиспользованный отпуск, государственных пособий гражданам, компенсаций за причиненное увечье, пособий по уходу за ребенком и др.
Отчисления в федеральный бюджет от начисленных выплат отражаются записью по дебету счетов затрат и кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет». Перечисление средств в федеральный бюджет фиксируется записью по дебету субсчета 69-2 «Расчеты по ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) предназначены для обеспечения граждан необходимой медицинской помощью. Они создаются за счет средств хозяйствующих субъектов. Отчисления в фонды осуществляются в размере установленной ставки от начисленной оплаты труда, кроме компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия, стоимости бесплатного питания, дотаций на обеды, возмещения расходов по проезду и провозу багажа при переводе на другую работу, поощрительных выплат. Платежи уплачиваются одни раз в месяц в день получения средств на оплату труда.
Для учета расчетов с фондами используется субсчет 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Сумма ЕСН уменьшается на налоговый вычет.
Налоговый вычет — это величина взносов
на обязательное пенсионное страхование,
на которую уменьшается ЕСН, подлежащий
перечислению в федеральный бюджет.
2.2 Практическая часть учета труда и заработной платы
Контрольная
работа № 2.
Задание: на основе исходных данных
отразить хозяйственные операции за месяц
в журнале регистрации хозяйственных
операций, выполнив необходимые расчеты.
Исходные данные:
1. ОАО «Рита» согласно утвержденной учетной политики образует резерв на оплату очередных отпусков работников.
2.Остатки
по счетам бухгалтерского
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца
№ счета | Наименование счета | Остатки на начало месяца, (тыс. руб.) |
50 | Касса | 24 |
51 | Расчетный счет | 390 |
69/1 | Расчеты с фондом социального страхования | 14,37 |
69/2 | Расчеты с пенсионным фондом | 74,5 |
69/3 | Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования | 9,58 |
68/3 | Расчеты с бюджетом по НДФЛ | 24,7 |
69/4 | Расчеты с бюджетом по ЕСН | 21,1 |
96 | Резерв на оплату очередных отпусков | 266 |
70 | Расчеты по оплате труда | 9,4 |
76/4 | Депонированная заработная плата | 15,1 |
Хозяйственные операции за месяц
№ п/п | Документы и содержание хозяйственных операций | Сумма,
руб. |
1 | Платежные
поручения. Перечислено с расчетного
счета в погашение задолженности полностью:
фонду социального страхования пенсионному фонду фонду ОМС НДФЛ бюджету ЕСН бюджету |
Указать самостоятельно |
2 | Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за предыдущий месяц. | Указать самостоятельно |
3 | Платежная ведомость. Выдана заработная плата за предыдущий месяц. | 219 600 |
4 | Реестр депонированной заработной платы. Депонируется неполученная в срок заработная плата. | Рассчитать самостоятельно |
5 | Расходный кассовый ордер. Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата. | Рассчитать самостоятельно |
6 | Расчетная
ведомость. Начислена заработная плата
за текущий месяц:
- рабочим основного производства за изготовление продукции; - рабочим основного производства за обслуживание оборудования; - рабочим вспомогательного производства; - рабочим общехозяйственных служб; - рабочим за
установку и наладку - рабочим склада за разгрузку и складирование материалов; - рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов; - специалистам
и служащим основного |
97 300 7 000 16 100 12 200 2 600 2 000 2 900 11 400 |
- специалистам
и служащим вспомогательного
производства;
- АУП предприятия; - рабочим за время очеред.отпусков - рабочим за упаковку готовой продукции; - специалистам
по договорам подряда за |
4 200 59 500 5 600 2 100 4 800 | |
7
|
Расчетная
ведомость. Начислена ежемесячная премия
в соответствии с положением о премировании:
- рабочим основного производства за изготовление продукции; - рабочим основного производства, занятых обслуживанием оборудования; - рабочим вспомогательного производства; - рабочим общехозяйственных служб; - специалистам и служащим основного производства; - специалистам и служащим вспомогательного производства; - АУП предприятия; |
9 700 1 000 1 600 1 000 1 500 700 6 500 |
8
|
Расчетная
ведомость. Начислены:
пособия по временной нетрудоспособности: - за счет средств ФСС - за счет средств организации; - материальная помощь. |
4200 1 500 ----- 12 100 |
9
|
Расчетная
ведомость. Произведены удержания:
- НДФЛ - за брак - алименты |
26 000 1 700 3 500 |
10 | Расчет
бухгалтерии. Начислен единый социальный
налог:
- в ФСС -в бюджет -в ФОМС |
Рассчитать самостоятельно |
11 | Начислены страховые взносы в ПФ на обязательное пенсионное страхование | Рассчитать самостоятельно |
12 | Начислен в ФСС страховые платежи от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%: | Рассчитать
самостоятельно |
13 | Расчет бухгалтерии. Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной заработной платы и отчислений на социальные нужды. | Рассчитать
самостоятельно |
14 | Справка бухгалтерии. Списывается депонированная заработная плата, по которой истек срок давности. | 1 000 |
Информация о работе Учёт основных средств и материалов на предприятии