Учёт нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2011 в 18:53, курсовая работа

Описание работы

Цель бухгалтерского учёта – формирование полной и достоверной информации, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив, принятие управленческих решений.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учёт поступления НМА……………………………………………….……... 4
2. Понятие «кредиты» и «займы». Их отличительные особенности………….…………………………………..……………………… 15
3. Сквозная задача на примере ООО «Штиль»……………………..………….26
3.1 Учетная политика ООО «Штиль»……..…...….………...……………... 26
3.2. Исходные данные………………………………………...……………...33
3.3. Журнал хозяйственных операций…………………...…….…………... 36
3.4. Ведомости учета и распределения……………….…….………....…… 40
- ведомость учета цеховых расходов
- ведомость распределения цеховых расходов
- ведомость учета общепроизводственных расходов
- ведомость распределения общепроизводственных расходов
3.5. Содержание, учет и расчет налогов и сборов………………………..…42
- НДФЛ
- НДС
- ЕСН
- налог на имущество
- налог на прибыль
3.6. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.……. 47
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам
- Контокоррентная ведомость
- Счета синтетического и аналитического учета
Заключение……………………………………………………………………… 55
Приложения:
Форма №1 – «Бухгалтерский баланс»
Форма №2 – «Отчет о прибылях и убытках»
Форма №3 – «Отчет о движениях денежных средств»
Главная книга
Журналы-ордера
Список литературы

Скачать архив (402.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовик по БУ.doc

— 1.57 Мб (Скачать файл)

           -  Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

            -  Ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

Налоговые ставки

           - Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 %;

              - Налогообложение производится по налоговой ставке 10 %;

               - Налогообложение производится по налоговой ставке 18 %.  

 
 Объект  налогообложения/налогооблагаемая база  Процент, %  Сумма налога
 79162,3  18  14249,2

 Д 19 К 60, 76 - начислен НДС;

 Д 68 К 51 – уплачен НДС;

 Д 68 К19 - зачтен НДС в бюджет. 

 ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН)

Налогоплательщики:

  -  Лица, производящие выплаты физическим  лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

   -   Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объект  налогообложения

           - Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и   гражданско-правовым   договорам,   предметом   которых   является   выполнение   работ, оказание   услуг, а также по авторским договорам;

          -  Объектом налогообложения для  индивидуальных предпринимателей  и адвокатов признаются доходы от предпринимательской деятельности за 
вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ставки  налога:

 
 Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года  Федеральный бюджет  ФСС РФ  Фонд  обязательного медицинского страхования  ИТОГО
 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
 До 280000руб.  20 процентов  2,9 процента  1,1  процента  2  процента  26 процента
 От 280001 руб. до 600000 руб.  56000 руб. + 7,9  процента с суммы, превышающей 280000 руб.  8120 руб. + 1  процента с суммы, превышающей 280000 руб.  3080 руб. + 0,6 процента с суммы, превышающей 280000 руб.  5600 руб. + 0,5 процента  с суммы, превышающей 280000 руб.  72800 руб. + 10 процента с суммы, превышающей 280000 руб.
 Свыше 600000 руб.  81280 руб. + 2  процента с суммы, превышающей 600000 руб.  11320 руб.   5000 руб.  7200 руб.   104800 руб. + 2  процента с суммы, превышающей 600000 руб.
 
 
 
 
 Объект  налогообложения/налогооблагаемая база  Процент, %  Сумма налога
 68290  26  17755,4
 

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 69 - начислен ЕСН;

Д 69 К 70 - начисление пособий за счет фондов;

Д 69 К 51 – уплачен  ЕСН.

 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Налогоплательщики:

 -  Российские организации;

 - Иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, в исключительной экономической зоне РФ.

Объект  налогообложения:

   - Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

    - Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая ставка

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий     налогоплательщиков     и/или имущества,     признаваемого     объектом налогообложения. 

 
 Объект  налогообложения/налогооблагаемая база  Процент, %  Сумма налога
 192208  2,2          4228,576

   Д 91 К 68 – начислен налог на имущество;

   Д 68 К 51 – уплачен налог на  имущество.

 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налогоплательщики:

            - Российские организации;

           - Иностранные   организации,   осуществляющие   свою   деятельность   в   РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ.

Объект  налогообложения 

      - Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая ставка

      С 1 января 2005г. в размере 24%. Законами субъектов РФ ставки налогов могут быть понижены для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

      Для определения текущего налога на прибыль должна определяться текущая прибыль (убыток) на основе корректировки бухгалтерской прибыли (убытка).  Для этой цели  используется  условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, который равен произведению бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки  налога на прибыль.

 
 Объект  налогообложения/налогооблагаемая база  Процент, %  Сумма налога
 13542,9  24             3250,3

 Д 99 К 68 - начислен налог на прибыль;

 Д 68 К 51 –  уплачен налог на прибыль. 
 
 
 

 

3.6 Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2007 г., руб. 
 

№ 
сч.		 Наименование  
синтетического счёта		 Сальдо  на начало месяца Обороты за месяц Сальдо  на конец месяца
Д К Д К Д К
01 Основные средства 1200000   110 000 120 000 1190000  
02 Амортизация ОС   200 000 58 000 6 000   148 000
08 Вложение во внеоборотные активы     53 000 53 000    
10 Материалы 80 000   5 900 50 000 35 900  
19 НДС по приобретённым  ценностям 20 000   9 270   29 270  
20 Основное производство 5 000   60 340 61 340 4 000  
25 Общепроизводственные  расходы     10 260 10 260    
26 Общехозяйственные расходы     7 008 7 008    
41 Товары     3597 1557,6 2039,4  
42 Торговая наценка       1739,4   1739,4
43 Готовая продукция     61 340 55 033,66 6 306,34  
44 Расходы на продажу     1 352 1 352    
50 Касса 25 000   1757,6 25 282 1475,6  
51 Расчетный счёт 180 000   107 600 199 000 88 600  
55 Специальные счета   130 000 2 000   2 000  
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками     139 000 59 000   50 000
62 Расчёты с покупателями и заказчиками 20 000   78 600 78 900 19 700  
66 Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам   50 000 50 000 1 000   1 000
67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам       10 000   10 000
68 Расчёты по налогам  и сборам   20 000   18 190,68   38 190,68
69 Расчёты по соц. Страхованию и обеспечению   10 000 10 000 2 600   2 600
70 Расчёты с персоналом по оплате труда     9 200 10 000   800
71 Расчеты с подотчётными лицами     2 500 1 000 1 500  
75 Расчёты с учредителями       5 000   5 000
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами     6 500 12 100   5 600
80 Уставный капитал   1070000 5 000 2 000   1 067 000
81 Собственные акции     5 000 5 000    
84 Нераспределённая  прибыль   50 000 2 238,74     47 761,26
86 Целевое финансирование     2 000 2 000    
90 Продажа     80 157,6 80 157,6    
91 Прочие доходы и расходы     17 100 17 100    
98  Доходы будущих  периодов       3 100   3 100
99 Прибыль и убытки     8160 8160    
  Итого 1530000 1530000 906880,94 906880,94 1380791,34 1380791,34
 
 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам 

№ сч. Наименование  ТМЦ Едиз Цена, руб. ост. на нач. мес. приход расход ост. на кон. мес.
к-во сумма к-во сумма к-во сумма к-во сумма
43 в т.ч.:           61340,1   55033,66   6306,34
43-1 продукция А шт 744,25 0 0 50 37212,5 45 33491,25 5 3721,25
43-2 продукция Б шт 861,7 0 0 28 24127,6 28 21542,41 3 2585,09
 
 
 
 
 
 
 
 

      Контокоррентная ведомость. 

№ сч. Наименование 

дебитора / кредитора

 ост. на нач. мес. обороты ост. на кон. мес.
Д К Д К Д К
60-1 ЗАО "Машиностроительный завод"     59 000 59 000    
60-2 ЗАО "Виктория"   60 000 60 000      
60-3 ООО "Норд"   20 000 20 000      
60-4 ОАО "Парус"   50 000       50 000
60 Всего   130 000 139 000 59 000   50 000
62-1 ЗАО "Рифо" 15 000          
62-2 ООО "Боливар" 5 000          
62-3 ООО "Орион"     48 600 48 600    
62-4 ОАО "Аметист"     30 000 30 300   300
62 Всего 20 000   78 600 78 900   300
71 Всего     2 500 1 000 1 500  
76-1 ООО "Мастера"       6 000   6 000
76-2 Расходы по доставке       100   100
76-3 Дивиденды по акциям     500   500  
76-4 ОАО "Звезда"     6 000 6 000    
76 Всего     6 500 12 100 500 6 100
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Счета синтетического и аналитического учета 
 
 

Д   01 К   Д   02 К
Сн 1 200 000           Сн 200 000
2 50 000 4.1 60 000   4.2 58 000 15.1 4 000
4.1 60 000 4.2 58 000       15.2 2 000
    4.3 2 000          
ДО 110 000 КО 120 000   ДО 58 000 КО 6 000
Ск 1 190 000           Ск 148 000
                 
Д   08 К   Д   10 К
          Сн 80 000    
1.1 50 000 2 50 000   6 5 000 10.1 25 000
41 3 000 55 3 000   31 800 10.2 15 000
          40 100 10.3 5 000
              10.4 4 000
              10.5 1 000
ДО 53 000 КО 53 000   ДО 5 900 КО 50 000
Ск 0       Ск 35 900    
                 
          Продукция А
Д   19 К   Д   20-1 К
Сн 20 000       Сн 2 000    
1.2 9 000       10.1 25 000 17.1 37 212,5
43.2 270       11.1 5 000    
          12.1 1 300    
          16.1 6 413,5    
ДО 9 270 КО 0   ДО 37 713,5 КО 37 212,5
Ск 29 270       Ск 2 500    
                 
Продукция Б          
Д   20-2 К   Д   25-2 К
Сн 3 000              
10.2 15 000 17.2 24 127,5   10.3 5 000 16.1 6 412,5
11.2 3 000       11.3 1 000 16.2 3 847,5
12.2 780       12.3 260    
16.2 3 847,5       15.1 4 000    
ДО 22 627,5 КО 24 127,5   ДО 10 260 КО 10 260
Ск 1 500       Ск 0     
                 
Д   26 К   Д   41 К
          Сн 0    
10.4 4 000 22 7 008,0   43.1 1 500 48 1 557,6
11.4 800       44 150    
12.4 208       45 1 947    
15.2 2 000              
ДО 7 008 КО 7 008   ДО 3 597 КО 1 557,6
Ск 0        Ск 2 039,4    
 
 
 
 		                
Д   42.1 К   Д   42.2 К
                 
    44 150       45 1 947
    49 120       47.2 237,6
ДО 0 КО 30   ДО 0 КО 1709,4
    Ск 30       Ск 1709,4
                 
Изделие А   Изделие Б
Д   43-1 К   Д   43-2 К
Сн 0       Сн 0    
17.1 37 212,5 21.1 33 491,25   17.2 24 127,5 21.2 21 542,41
                 
ДО 37 212,5 КО 33 491,25   ДО 24 127,5 КО 21 542,41
Ск 3 721,25       Ск 2 585,09    
                 
Д   44 К   Д   50 К
          Сн 25 000    
10.5 1 000 23 1 252,0   32 200 25 13 000
11.5 200 51 100,0   45 1 557,6 29 8 012
12.5 52           30 1 000
50 100           43.1 1500
ДО 1 352 КО 1 352       43.2 270
Ск 0            61 1 500
          ДО 1 757,6 КО 25282
          Ск 1475,6    
                 
Д   51 К   Д   55 К
Сн 180 000              
25 13 000 3 59 000   59 2 000    
26 48 600 8 60 000          
27 30 000 9 20 000          
33 10 000 35 50 000          
60 6 000 39 10 000          
ДО 107 600 КО 199 000   ДО 2 000 КО 0
Ск 88 600       Ск 2 000    
                 
ЗАО "Машиностроительный завод"   ЗАО "Виктория"
Д   60-1 К   Д   60-2 К
    Сн 0       Сн 60 000
3 59 000 1.1 50 000   8 60 000    
    1.2 9 000          
ДО 59 000 КО 59 000   ДО 60 000 КО 0
    Ск 0       Ск 0
                 
ООО "Норд"   ОАО "Парус"
Д   60-3 К   Д   60-4 К
    Сн 20 000       Сн 50 000
9 20 000              
ДО 20 000 КО 0   ДО 0 КО 0
    Ск 0       Ск 50 000
 
 
 
 
ЗАО "Рифо"		    
 
 
ООО "Боливар"
Д   62-1 К   Д   62-2 К
Сн 15 000       Сн 5 000    
                 
ДО 0 КО 0   ДО 0 КО 0
Ск 15 000       Ск 5 000    
                 
ООО "Орион"   ОАО "Аметист"
Д   62-3 К   Д   62-4 К
Сн 0              
18 48 600 26 48 600   19 30 000 27 30 000
              42 300
ДО 48 600 КО 48 600   ДО 30 000 КО 30 300
Ск 0           Ск 300
                 
Д   66 К   Д   67 К
    Сн 50 000       Сн 0
35 50 000 34 1 000       33 10 000
                 
ДО 50 000 КО 1 000   ДО 0 КО 10 000
    Ск 1 000       Ск 10 000
                 
Д   68 К   Д   69 К
    Сн 20 000       Сн 10 000
    13 1 000   39 10 000 12.1 1 300
    20 11 989,83       12.2 780
    28 1 188       12.3 260
    47.1 237,6       12.4 208
    54 915,25       12.5 52
    57 300          
    62 2 560          
ДО 0 КО 18 190,73   ДО 10 000 КО 2 600
    Ск 38 190,73       Ск 2 600
                 
Д   70 К   Д   71 К
    Сн 0          
28 1 188 11.1 5 000   30 1 000 31 800
29 8 012 11.2 3 000   61 1 500 32 200
    11.3 1 000          
    11.4 800          
    11.5 200          
ДО 9 200 КО 10 000   ДО 2 500 КО 1 000
    Ск 800   Ск 1 500    
                 
          ООО "Мастера"
Д   75 К   Д   76-1 К
    Сн 0          
    36 5 000       5 6 000
                 
ДО 0 КО 5 000   ДО 0 КО 6 000
    Ск 5 000       Ск 6 000
     
 
 
 		  
 
 		          
Расходы по доставке товара   Дивиденды по акциям
Д   76-2 К   Д   76-3 К
                 
    50 100   38 500    
ДО 0 КО 100   ДО 500 КО 0
    Ск 100   Ск 500    
                 
ОАО "Звезда"          
Д   76-4 К   Д   80 К
              Сн 1 070 000
53 6 000 60 6 000   37 5 000 58 2 000
ДО 6 000 КО 6 000   ДО 5 000 КО 2 000
    Ск 0       Ск 1 067 000
                 
Д   81 К   Д   84 К
              Сн 50 000
36 5 000 37 5 000   66 2 238,74    
ДО 5 000 КО 5 000   ДО 2 238,74 КО 0
Ск  0           Ск 47 761,26
                 
Д   86 К   Д   90.1 К
                   
58 2 000 59 2 000       18 48600
ДО 2 000 КО 2 000       19 30000
    Ск 0        45 1557,6
          ДО 0 КО 80157,6
              Ск 80157,6
                 
Д   90.2 К   Д   90.3 К
                 
21.1. 33491,25       20 11989,83    
21.2. 21542,41       47.1 237,6    
22 7008       ДО 12227,43 КО 0
23 1252       Ск 12227,43    
47.2 237,6              
48 1557,6       Д   90.9 К
49 120       24 3316,51    
51 100       52 20    
ДО 64593,66 КО 0   ДО 3336,51 КО 0
Ск 64593,66              
                 
Д   91.1 К   Д   98-2 К
    6 5000          
    38 500       40 100
    53 6000       41 3 000
ДО   КО 11500   ДО 0 КО 3 100
    Ск 11500       Ск 3100
                 
                 
                 
                 
          Д   91.9 К
          56 2084,75 7 3000
Д   91.2 К   62 500 63 2600
4.3. 2000       ДО 2584,75 КО 5600
5 6000           Ск 3015,25
13 1000              
34 1000       Д   99 К
42 300       7 3000 24 3316,51
54 915,25       63 2600 52 20
55 3000       65 2560 56 2084,75
57 300           62 500
ДО 14515,25 КО 0       66 2238,74
Ск 14515,25       ДО 8160 КО 8160
              Ск 0
                 

Информация о работе Учёт нематериальных активов