Учёт основных средств и нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2011 в 00:28, курсовая работа

Описание работы

Цель работы: рассмотреть основные элементы учётной политики, учёт основных средств и нематериальных активов.
Задачи:
1. Рассмотреть разработку основных элементов учётной политики малого предприятия.
2. Рассмотреть учёт основных средств.
3. Рассмотреть учёт нематериальных активов.
4. Рассмотреть способы амортизации.

Содержание работы

1.Введение………………………………………………………….………....3
2.Разработка основных элементов учётной политики малого предприятия ……………………………………..………..……….……..……………..…4
3.Учёт основных средств…..……………………………………….………12
4.Учёт нематериальных активов……...…………………..…………..……30
5.Задача №1………………………………………………………………….37
6.Задача №2…………………………………..…………………………..….38
7.Заключение……………………………………………………………..…40
8.Список используемой литературы………………………………..……..41

Файлы: 1 файл

контр раб.doc

— 200.50 Кб (Скачать файл)

Содержание

  1. Введение………………………………………………………….………....3
  2. Разработка основных элементов учётной политики малого предприятия ……………………………………..………..……….……..……………..…4
  3. Учёт основных средств…..……………………………………….………12
  4. Учёт нематериальных активов……...…………………..…………..……30
  5. Задача №1………………………………………………………………….37
  6. Задача №2…………………………………..…………………………..….38
  7. Заключение……………………………………………………………..…40
  8. Список используемой литературы………………………………..……..41
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение.

    Учёт  основных средств и нематериальных активов представляет собой один из наиболее важных аспектов функционирования любой коммерческой организации.  Причинами, обусловливающими необходимость этого учёта, являются обновление имеющейся материально-технической базы, наращивание объемов производства, освоение новых видов деятельности. Также составление учётной политики играет огромную роль в жизни организации, так как с помощью учётной политики формируется деятельность предприятия и важно правильно её составить, чтобы налоговая база была меньше, а учёт и работа были продуктивными, ведь главная цель любой организации – это получение прибыли. Это особенно актуально в настоящее время, так как на рынке большое количество конкурентно способных организаций.

       Цель  работы: рассмотреть основные элементы учётной политики, учёт основных средств и нематериальных активов.

       Задачи:

    1. Рассмотреть разработку основных элементов учётной политики малого предприятия.
    2. Рассмотреть учёт основных средств.
    3. Рассмотреть учёт нематериальных активов.
    4. Рассмотреть способы амортизации.
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Разработка  основных элементов  учётной политики малого предприятия.

    Учетная политика организации - это основной инструмент, используемый при разработке схем минимизации налогов.

    До  вступления в силу части второй НК РФ субъекты хозяйственной деятельности применяли учетную политику лишь в целях ведения бухгалтерского учета, порядок ее формирования закреплен в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденном Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (далее - ПБУ 1/98). Согласно п. 2 ПБУ 1/98 под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

    К способам ведения бухгалтерского учета  относятся способы группировки  и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации  документооборота, инвентаризации, способы  применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

    Именно  учетная политика определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских  и финансовых служб, но и всей организации. Тонкости учетной работы, обусловленные  спецификой деятельности хозяйствующего субъекта, должны быть предусмотрены в бухгалтерской учетной политике для правильного выбора наиболее оптимальной схемы ведения бухгалтерского учета организации.

    В силу п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

    На  выбор конкретных правил и условий, отражаемых в учетной политике организации, влияют следующие факторы:

    - отраслевая принадлежность и  вид деятельности;

    - объем производства и реализации  продукции, численность работающих, стоимость имущества организации;

    - управленческая структура организации  (наличие филиалов, структурных подразделений);

    - степень развития информационной  системы в организации;

    - материальная база (наличие технических  средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

    - уровень квалификации бухгалтерских  кадров и т.д.

    С введением гл. 25 "Налог на прибыль  организаций" НК РФ требование о  составлении организациями учетной  политики для целей налогообложения  законодательно закреплено в ст. 313 НК РФ.

    Таким образом, в настоящее время субъекты хозяйственной деятельности формируют  две учетные политики: бухгалтерскую  и налоговую. Но если порядок принятия бухгалтерской учетной политики закреплен в ПБУ 1/98, то в отношении  налоговой учетной политики документа, регламентирующего основы ее составления, нет. Поэтому данные вопросы организация разрабатывает самостоятельно. 

Положения бухгалтерской учетной политики 

    1. Если организация имеет на  своем балансе основные средства, которые являются предметом лизинга, начислять амортизацию в бухгалтерском учете следует способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения, равного 3.

    Использование этого приема позволит уменьшить  налоговую базу по налогу на имущество, однако приведет к увеличению налога на прибыль.

    2. Закрепление в учетной политике  для целей бухгалтерского учета  положения о том, что активы, удовлетворяющие условиям, перечисленным  в п. 4 Положения по бухгалтерскому  учету "Учет основных средств"  ПБУ 6/01, утвержденного Приказом  Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01), и стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, учитываются организацией в качестве материально-производственных запасов, также позволит сэкономить на налоге на имущество. 

Положения налоговой учетной политики 

    Для целей налогообложения под прибылью понимается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В связи с этим общие подходы к минимизации налога на прибыль заключаются либо в максимальном увеличении суммы расходов, либо в выведении части поступлений из разряда налогооблагаемых доходов.

    1. Использование в налоговом учете  нелинейного метода начисления  амортизации по основным средствам  приведет к увеличению амортизационных  сумм, учитываемых в качестве  расходов при налогообложении.

    2. К снижению налогооблагаемой прибыли приведет использование в качестве списания материально-производственных запасов методом ЛИФО. Этот метод предполагает, что в производство первыми отпускаются материально-производственные запасы, приобретенные организацией последними.

    3. По возможности следует использовать  в своей деятельности лизинговое  оборудование. Если оборудование  находится на балансе организации,  то можно применять специальный  коэффициент 3 для амортизационных  отчислений, причем для целей  как бухгалтерского, так и налогового учета. Если договор лизинга заключается на три года, использование в налоговом учете специального коэффициента позволит получить минимальную прибыль от лизинга (доходы от лизинговой деятельности уменьшаются на сумму начисленной амортизации) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    4. С помощью договоров на возвратный  лизинг организация может свое  же оборудование получить в  лизинг и тем самым использовать  все преимущества лизинга, указанные  выше.

    5. Если у организации имеется  амортизируемое имущество, используемое в режиме круглосуточной работы, следует оформить первичные документы, включающие в себя перечень указанного имущества и места его эксплуатации, и использовать по такому имуществу специальный коэффициент амортизации, равный 2 (ст. 259 НК РФ).

    6. Закрепление в учетной политике положения о том, что налогоплательщик включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ, также позволит увеличить состав расходов.

    7. Необходимо рассмотреть возможность  оформления безвозмездного получения  имущества от акционеров (участников), чья доля в капитале общества  превышает 50%. В противном случае  возникает налогооблагаемый доход  (ст. 251 НК РФ).

    8. Для обоснования наличия не предназначенного на продажу имущества в помещениях организации можно документально оформить поступление такого имущества по основаниям, предусмотренным ст. 251 НК РФ или иными договорами (например, договором ответственного хранения). Это позволит избежать включения его стоимости в состав внереализационных доходов как излишков, выявленных в ходе инвентаризации.

    9. Любые затраты, направленные на  извлечение дохода, особенно привычные  для деятельности организации,  должны быть обоснованны. 

    10. Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). В системных положениях о персонале (коллективный договор, трудовой контракт, положение о премировании) нужно предусмотреть периодичные вознаграждения (единовременные, ежеквартальные, по итогам года), условия их выплаты (производственные результаты, финансовые показатели деятельности предприятия, отсутствие жалоб и нареканий, выполнение функций в необходимые сроки), а также их виды и величину (заработная плата, премии, компенсации и т.п.), что позволит организации учесть такие расходы в качестве расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Однако в данном случае придется начислять единый социальный налог, а с точки зрения оптимизации налогов это не всегда целесообразно.

    11. Необходимо утвердить критерии  отнесения расходов к текущим  расходам, а не к расходам, подлежащим  учету в будущих периодах.

    12. Следует установить минимально  возможный перечень прямых затрат  и определить критерий отнесения  расходов к косвенным расходам  для целей налогообложения. Например, наиболее оптимальным вариантом  для торговых организаций является  вариант учета в качестве прямых затрат договорной стоимости товаров, приобретаемых для перепродажи. Напомним, что Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ внес изменения в гл. 25 НК РФ, позволяющие торговым организациям в налоговом учете сформировать покупную стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением. Покупная стоимость товаров у организаций торговли относится к прямым расходам, которые относятся на уменьшение налоговой базы в особом порядке, а это означает, что расходы, связанные с приобретением товаров, учтенные в их стоимости, будут списываться в расходы только по мере реализации товаров. Косвенные же расходы организации относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в момент их возникновения. Следовательно, вариант учета в качестве прямых расходов договорной стоимости товаров позволяет уменьшить налоговые платежи по налогу на прибыль.

    13. При подписании договоров, по  которым организация несет расходы,  по возможности следует включать  в текст договора те виды  расходов, которые прямо указаны в гл. 25 НК РФ. В качестве примера рассмотрим возможность предоставления скидок. Напомним, что понятие "скидка" до сих пор не имеет гражданско-правовой квалификации, поэтому предоставление таковой должно быть прописано в договоре именно с применением исключительно двух терминов: "премия" или "скидка". Тогда продавец сможет учесть скидку в качестве внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Не забудьте также отразить условия предоставления скидок в маркетинговой политике.

Информация о работе Учёт основных средств и нематериальных активов