Учёт нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2011 в 18:53, курсовая работа

Описание работы

Цель бухгалтерского учёта – формирование полной и достоверной информации, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив, принятие управленческих решений.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………. 3
1. Учёт поступления НМА……………………………………………….……... 4
2. Понятие «кредиты» и «займы». Их отличительные особенности………….…………………………………..……………………… 15
3. Сквозная задача на примере ООО «Штиль»……………………..………….26
3.1 Учетная политика ООО «Штиль»……..…...….………...……………... 26
3.2. Исходные данные………………………………………...……………...33
3.3. Журнал хозяйственных операций…………………...…….…………... 36
3.4. Ведомости учета и распределения……………….…….………....…… 40
- ведомость учета цеховых расходов
- ведомость распределения цеховых расходов
- ведомость учета общепроизводственных расходов
- ведомость распределения общепроизводственных расходов
3.5. Содержание, учет и расчет налогов и сборов………………………..…42
- НДФЛ
- НДС
- ЕСН
- налог на имущество
- налог на прибыль
3.6. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.……. 47
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам
- Контокоррентная ведомость
- Счета синтетического и аналитического учета
Заключение……………………………………………………………………… 55
Приложения:
Форма №1 – «Бухгалтерский баланс»
Форма №2 – «Отчет о прибылях и убытках»
Форма №3 – «Отчет о движениях денежных средств»
Главная книга
Журналы-ордера
Список литературы

Скачать архив (402.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовик по БУ.doc

— 1.57 Мб (Скачать файл)
 

      Аналитические данные к счету 20 «Основное производство»:

Незавершенное производство по изделию А

Незавершенное производство по изделию Б

 2 000

3 000

Всего 5 000
 

      Аналитические данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками»:

Наименование  поставщика Сумма, руб. Дата образования
ЗАО «Виктория» (за материалы)

ОАО «Парус» (за оборудование)

ООО «Норд» (за ценные бумаги)

 60 000

50 000

20 000

 ноябрь тек.г.

февраль тек.г.

июль  тек.г.

Всего 130 000  
 

      Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Наименование  покупателя Сумма, руб. Дата образования
ЗАО «Рифо» (за продукцию)

ООО «Боливар» (за оборудование)

 15 000

5 000

 июнь тек.г.

ноябрь  тек.г.

Всего 20 000  
 

      Аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам»:

Задолженность по налогу на прибыль

Задолженность по налогу на добавленную стоимость

Задолженность по местным налогам и сборам

 4 000

8 000

8 000

Всего 20 000
 
 
 
 

      Аналитические данные по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»:

Пенсионный  фонд РФ

Фонд  социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

 5 000

2 500

1 000 

1 500

Всего 10 000

      Аналитические данные по счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»:

Задолженность по краткосрочной ссуде на приобретение материалов 50 000
Всего 50 000
 

  •  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    • 3.3 Журнал хозяйственных  операций за декабрь.

           
    № п./п. Содержание  операции Д К Сумма, р.
    1.1 Акцептован  счет ЗАО "Машиностроительный завод" за поступившее оборудование, не требующее монтажа: 08 60.1 50000
      - стоимость  оборудования      
    1.2 - НДС 19 60.1 9000
    2 Введено в эксплуатацию оборудование 01 08 50000
    3 Оплачена с  расчетного счета задолженность  перед ЗАО "Машиностроительный завод" за оборудование 60.1 51 59000
    4.1 Списано транспортное средство, утраченное в результате пожара: 
    - первоначальная стоимость    		 01.1 01 60000
    4.2 - износ 02 01.1 58000
    4.3 - остаточная  стоимость 91.2 01 2000
    5 Начислено ООО "Мастера" за демонтаж списанного транспортного средства 91.2 76.1 6000
    6 Оприходован металлолом от списания транспортного средства 10 91.1 5000
    7 Определен финансовый результат от списания транспортного  средства 99 91.9 3000
    8 Погашена задолженность  перед ЗАО "Виктория" 60.2 51 60000
    9 Погашена задолженность  перед ООО "Норд" 60.3 51 20000
    10.1 Отпущены материалы: 
    - на производство продукции А    		 20.1 10 25000
    10.2 - на производство  продукции Б 20.2 10 15000
    10.3 - на цеховые  нужды 25.2 10 5000
    10.4 - на общехозяйственные  нужды 26 10 4000
    10.5 - на затаривание  и упаковку на складе готовой продукции 44 10 1000
      Всего     50000
    11.1 Начислена заработная плата: 
    - за изготовление изделия А    		 20.1 70 5000
    11.2 - за изготовление  изделия Б 20.2 70 3000
    11.3 - персоналу  цехов 25.2 70 1000
    11.4 - персоналу  заводоуправления 26 70 800
    11.5 - работникам  по реализации продукции 44 70 200
      Всего     10000
     
      Произведены отчисления от начисленной заработной платы  на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское  страхование по действующим тарифам:      
    12.1 - за изготовление  изделия А 20.1 69 1300
    12.2 - за изготовление  изделия Б 20.2 69 780
    12.3 - персоналу  цехов 25.2 69 260
    12.4 - персоналу  заводоуправления 26 69 208
    12.5 - работникам  по реализации продукции 44 69 52
    13 Начислен налог на имущество 91.2 68 1000
    15.1 Начислена амортизация  по основным средствам: 
    - цехов    		 25.2 02 4000
    15.2 - заводоуправления 26 02 2000
      Всего     6000
    16.1 Списываются общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате: 
    - продукция А    		 20.1 25.2 6412,5
    16.2 - продукция  Б 20.2 25.2 3847,5
      Оприходовано  готовой продукции по фактической  себестоимости (изделий А 50 шт., изделий  Б 28 шт.) Незавершенное производство на конец месяца по изделию А составило2500 р., по изделию Б - 1500 р.      
    17.1 - изделие А 43.1 20.1 37212,5
    17.2 - изделие Б 43.2 20.2 24127,5
    18 Предъявлен  счет ООО "Орион" за отгруженные  изделия А по цене 1080 р. С НДС  в количестве 45 шт. 62.3 90.1 48600
    19 Предъявлен  счет ОАО "Аметист" за отгруженные  изделия Б по цене 1200 р. С НДС в количестве 25 шт. 62.4 90.1 30000
    20 Начислен НДС  по отгруженной продукции 90.3 68 11989,83
    21.1 Списывается фактическая  себестоимость отгруженной     

    - продукции А

    		 90.2 43.1 33491,25
    21.2 - продукции  Б 90.2 43.2 21542,41
    22 Списываются управленческие расходы на продажу в соответствии с учетной политикой 90.2 26 7 008
    23 Списываются расходы  на продажу 90.2 44 1 252
    24 Списываются финансовый результат от продаж 90.9 99 3316,51
    25 Зачислен на расчетный счет сверхлимитный остаток  кассы 51 50 13000
    26 Поступили платежи  от ООО "Орион" за отгруженные  изделия А 51 62.3 48600
    27 Поступили платежи  от ОАО "Аметист" за отгруженные  изделия Б 51 62.4 30000
    28 Начислен налог  на доходы физических лиц 70 68 1188
    29 Выдана заработная плата работникам организации 70 50 8012
    30 Выдано под  отчет на приобретение материалов 71 50 1000
    31 Поступили от подотчетного лица материалы 10 71 800
    32 Остаток подотчетной  суммы сдан в кассу 50 71 200
    33 Получена в  банке долгосрочная ссуда на приобретение здания заводоуправления 51 67 10000
    34 Начислены проценты по краткосрочной ссуде 91.2 66 1000
    35 Уплачено в  погашение задолженности по краткосрочной  ссуде 66 51 50000
    36 Приобретены собственные  акции у акционеров 81 75 5000
    37 Аннулированы  выкупленные акции 80 81 5000
    38 Начислены дивиденды  по акциям 76.3 91.1 500
    39 Погашена задолженность  по социальному страхованию и  обеспечению 69 51 10000
    40 Получены безвозмездно материалы 10 98.2 100
    41 Получено безвозмездно исключительное право на знак обслуживания 08 98.2 3000
    42 Признана сумма  неустойки за нарушение договора поставки изделия Б перед ОАО "Аметист" 91.2 62.4 300
    43.1 Приобретены товары для розничной торговли за наличный расчет у ЗАО "Милан" в количестве 10шт.: 
    - покупная стоимость    		 41.2 50 1500
    43.2  - НДС 19 50 270
      Всего     1770
    44 Сформирована  торговая наценка по товарам в  размере 10% от покупной стоимости 41.2 42.1 150
    45 Сформирована  стоимость 41.2 42.2 1947
    46 Продано за наличный расчет физическим лицам товаров  в количестве 8 шт. 50 90.1 1557,6
    47.1

    47.2

    		 Отражен НДС  с продажной стоимости товаров

    Списан  НДС

    		 90.3

    90.2

    		 68

    42.2

    		 237,6

    237,6

    48 Списана фактическая  стоимость товаров 90.2 41 1557,6
    59 Сторнирована  реализованная торговая наценка 90.2 42 120
    50 Отражены расходы  по доставке товара потребителю 44 76.2 100
    51 Списаны расходы  на продажу 90.2 44 100
    52 Отражен финансовый результат от продажи 90.9 99 20
    53 Отражена выручка  от продажи ОАО "Звезда" исключительного  права на знак обслуживания 76.4 91.1 6000
    54 Отражен НДС  с суммы выручки от продажи исключительного права на знак обслуживания 91.2 68 915,25
    55 Списана первоначальная стоимость объекта 91.2 08 3000
    56 Отражен финансовый результат от продажи 91.9 99 2084,75
    57 Начислена пеня за несвоевременную уплату налога на прибыль 91.2 68 300
    58 Отражено увеличение уставного капитала за счет средств  целевого финансирования 86 80 2000
    59 Поступили на специальный  счет средства целевого финансирования 55 86 2000
    60 Поступили платежи  от ОАО "Звезда" за проданное свидетельство  на полезную модель 51 76.4 6000
    61 Выдано под  отчет на приобретение ценных бумаг  других организаций 71 50 1500
    62 Начислен налог  на прибыль 99 68 2560
    63 Отражена прибыль  от прочих видов деятельности 91.9 99 500
    64 Отражен убыток от прочих видов деятельности 99 91.9 3015,25
    65 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    		 Отражена реформация баланса: 

    Закрыт субсчет 90.1 внутренней записью на субсчет 90.9

    Закрыт субсчет 90.2 внутренней записью на субсчет 90.9

    Закрыт субсчет 90.3 внутренней записью на субсчет 90.9

    Закрыт субсчет 91.1 внутренней записью на субсчет 91.9

    Закрыт субсчет 91.2 внутренней записью на субсчет 91.9

    Закрыт счет 99

    		  
    90.1 

    90.9 

    90.9 

    91.1 

    91.9 

    84

    		 99 

    90.9 

    90.2 

    90.3 

    91.9 

    99

    		  
    80157,6 

    64593,66 

    12227,43 

    11500 

    14515,25 

    2238,74

     
     
     
     

          3.4. Ведомости учета и распределения.

            Ведомость учета цеховых расходов.

                          К

    Д 25.2                   

    		 

    02

    		  

    10

    		  

    70

    		  

    69

    		  

    Итого

    Заработная  плата рабочих, ЕСН

    		    

    1000

    260

    1260

    Амортизация зданий, сооружений

    4000

    		      

    4000

    Содержание  цеха

    		          

    Прочие  расходы

    		  

    5000

    		    

    5000

    Итого

    4000

    5000

    1000

    260

    10260

     
     
     
     
     
     
     
     

            Ведомость распределения цеховых расходов пропорционально основной заработной плате основных рабочих. 

    № п./п.

    № счета

    Направления распределения

    		 Заработная  плата основных производственных рабочих, руб. (ЗП)

    Коэффициент распределения (Кр)

    		  
    Цеховые расходы,

    руб.

    		 Корреспонденция
    Д К

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    1.

    2.

    20.1

    20.2

    На продукцию А

    На продукцию  Б

    		  
    5000

    3000

    		  
    1,2825

    1,2825

    		  
    6412,5

    3847,5

    		  
    20.1

    20.2

    		  
    25.2

    25.2

       

    Итого:

    8000

    		  

    10260

    		    
     

          Кр = ДО 25.2 / ЗП = 10260 / 8000 = 1,2825

            Ведомость учета общехозяйственных  расходов.

                  К

    Д 26                  

    02

    10

    70

    69

    Итого

    Заработная  плата

    		    

    800

    		  

    800

    ЕСН

    		      

    208

    208

    Общехозяйственные расходы

    2000

    4000

    		    

    6000

    Итого

    2000

    4000

    800

    208

    7008

     
     

          Ведомость распределения общехозяйственных расходов пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

    № п./п.

    № счета

    Направления распределения

    		 Заработная  плата основных производственных рабочих, руб. (ЗП) Коэффициент распределения (Кр) Общехозяйственные   расходы,

    руб.

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    1.

    2.

    20.1

    20.2

    На изделие  А

    На изделие  Б

    		  
    5000

    3000

    		  
    0876

    0,876

    		  
    4380

    2628

       

    Итого:

    8000

    		  

    7008

          Кр = ДО 26 / ЗП = 7008/ 8000 = 0,876 
     
     

          3.5. Содержание, учет и расчет налогов  и сборов.

     НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

    Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    Объект  налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками на территории РФ и за ее пределами (для налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ).

    Налоговые ставки:

                   -  Налоговая   ставка   устанавливается   в   размере   13 %,   если   иное   не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ;

              -   Налоговая ставка устанавливается в размере 35 %;

           - Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

            -   Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 %.

     
     Объект  налогообложения/налогооблагаемая база  Процент, %  Сумма налога
     69270  13  9005,1
     

     Д 70 К 68 - начислен НДФЛ;

     Д 68 К 51 – уплачен НДФЛ.  

     НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

     Налогоплательщики:

               - Организации;

               - Индивидуальные предприниматели;

               - Лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

     Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

               -  Реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ;

               - Передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

    Информация о работе Учёт нематериальных активов