Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 20:43, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций организации, анализ постановки учета результатов инвестиционной деятельности ЗАО «Корд» и выявление направлений по его совершенствованию.
Введение 4
1. Теоретические аспекты учета долгосрочных инвестиций. 6
1.1. Понятие долгосрочных инвестиций и их классификация. 6
1.2. Экономическая сущность долгосрочных вложений во
внеоборотные активы. 11
1.3. Нормативно-правовое регулирование учета долгосрочных
инвестиций 13
2. Учёт долгосрочных инвестиций. 21
2.1. Учёт затрат на капитальное строительство. 21
2.2. Учёт приобретения земельных участков, объектов природопользования,отдельных объектов и основных средств. 26
2.3. Учёт приобретений и созданий нематериальных активов. 28
2.4. Учёт законченных капитальных вложений. 33
2.5. Учёт источников финансирования капитальных вложений. 37
3. Действующая практика учета долгосрочных инвестиций (на примере ЗАО «Корд»). 41
Заключение 54
Список использованной литературы 56
Расходы на содержание строительных машин предварительно учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» в течение отчетного периода по дебиту, в конце отчетного периода они распределяются между отдельными объектами по кредиту пропорционально объему строительно-монтажных работ, отработанным машиносменам и т.д.
Накладные расходы распределяются между отдельными объектами строительства пропорционально сумме прямых затрат.
Накладные расходы в течение отчетного периода отражаются по дебиту на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и по кредиту счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов». Включение накладных расходов в себестоимость конкретного объекта отражается по дебиту счета 08 «Учет долгосрочных инвестиций» на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» и по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Оборудование требующее монтажа приобретается застройщиком, если монтаж осуществляет специализированная организация, то на данные работы заключается договор подряда, оборудование требующее монтажа включается в объем капитальных вложений только после его передачи в монтаж, до этого момента оно учитывается в составе оборотных средств, отражается на счете 07 «Оборудование к установке».
В связи с тем что оборудование требующее монтажа относится к оборотным средствам, оно может учитываться при поступлении с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При строительстве объекта подрядным способом заказчик передает оборудование для монтажа строительной организации по акту, при этом оборудование продолжает числиться на счете 07 «Оборудование к установке», у подрядной организации оно учитывается на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
Оборудование
не требующее монтажа включается
в объем капитальных вложений в момент
принятия его к бухгалтерскому учету.
Таблица 5
Содержание операции | Дт | Кт | |
1. | Акцептован счет поставщика за приобретенное оборудование, не требующее монтажа | 08.3 | 60 |
2. | Отражен НДС по оборудованию, не требующему монтажа | 19 | 60 |
3. | НДС принят к вычету | 68 | 19 |
4. | Оплачены счета | 60 | 51 |
5. | Учет прочих
капитальных затрат обычно
предусматривается в сметах, учитывается по их видам и отражается в учете в сумме фактических затрат |
08.3 | 60,70,10,02,69 |
2.2. Учёт приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов и основных средств.
Стоимость земельных участков и объектов природопользования, приобретенных организацией в собственность, отражается по дебиту на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам 1 «Приобретение земельных участков» и 2 «Приобретение объектов природопользования» согласно принятым счетам, договорам и другим документам, подтверждающим переход права собственности и по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Услуги, связанные с регистрацией по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затраты, связанные с доведением объектов до состояния, пригодного к использованию (и оформлению права собственности) по кредиту счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «Вспомогательные производства», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Инвентарная стоимость земельных участков, объектов природопользования складывается из расходов на их приобретение, затрат по улучшению качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей.
После принятия к бухгалтерскому учету земельных участков, объектов природопользования данные затраты списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства».
Земля и здания всегда учитываются отдельно.
Стоимость зданий, сооружений, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств отражаются на счете 08.4 «Приобретение объектов основных средств» согласно принятым к оплате счетам поставщиков.
Таблица 6
Содержание операции | Дт | Кт | |
1. | Акцептован счет поставщика по приобретению отдельных объектов основных средств | 08.4 | 60 |
2. | НДС | 19 | 60 |
3. | Расходы по доведению объекта до состояния пригодного к использованию | 08.4 | 70,69,60,23,10 |
4. | Принят объект к учету | 01 | 08.4 |
2.3. Учёт приобретений и созданий нематериальных активов.
Стоимость нематериальных активов отражается на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчёте 5 «Приобретение нематериальных активов», согласно принятым к оплате счетам поставщиков.
1)
Приобретение нематериальных
Таблица 7
Содержание операции | Дт | Кт | |
1. | Приобретение нематериальных активов | 08.5 | 60 |
2. | На суммы, уплачиваемые
в соответствии с договором
уступки права правообладателю |
08.5 | 76 |
3. | Отражается НДС | 19 | 68 |
4. | Расходы по доведению
объекта до состояния
пригодного к использованию |
08.5 | 70,69,60,23,10 |
5. | Принят объект к учёту | 04 | 08.5 |
6. | НДС к вычету | 68 | 19 |
2) Создание нематериальных активов.
Согласно ПБУ – 14 «Учет нематериальных активов» нематериальный актив считается созданным, если:
1. Исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности
получены в порядке выполнения служебных обязанностей.
2.
Исключительное право на
деятельности
полученных автором по договору с
заказчиком не являющимся работодателем
принадлежит организации –
3.
Свидетельство на товарный
Согласно ПБУ-17 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», Утверждены приказом Минфина
РФ от 19.11.2002года №115-Н данные расходы предварительно учитываются на счёте 08.8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ», в сумме фактических затрат на их выполнение.
Если не выполняется условие признания расходов, то данные затраты
признаются прочими расходами отчётного периода и отражаются по дебиту
счета 91.2 «Прочие расходы» и по кредиту счета 08.8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.
Приобретение нематериальных активов оформляется первичными документами. Нет унифицированных форма первичных документов по поступлению нематериальных активов. В связи с этим организацией разрабатывается документ самостоятельно. Он должен соответствовать закону о бухгалтерском учете, включен в учетную политику организации, график документооборота.
Аналитический учет нематериальных активов ведется в унифицированной форме НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»: описание нематериальных активов, дата принятия к учету, ПС, СПИ, норма амортизации и способы ее начисления.
Для учета нематериальных активов в Плане счетов предусмотрен счет 04 «Нематериальные активы». Учет ведется по ПС. Отдельно на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» может учитываться амортизация по нематериальным активам.
Таблица 8
Содержание операции | Дт | Кт | |
1) Приобретение за плату | |||
1 | На суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки прав правообладателю | 08.5 | 76 |
2 | НДС | 19,2 | 76 |
3 | Информационные и консультационные услуги | 08,5 | 60 |
4 | НДС | 19,2 | 60 |
5 | Регистрационные сборы, таможенные пошлины | 08,5 | 76 |
6 | Отражены расходы, связанные с доведением нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию | 08,5 | счета расходов |
7 | Приняты к учету нематериальные активы | 04 | 08,5 |
2) Вклад в уставный капитал | |||
Содержание операции | Дт | Кт | |
1 | Вклад в уставный капитал | 08.5 | 75,1 |
2 | Отражены расходы, связанные с доведением нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию | 08.5 | счета расходов |
3 | Приняты к учету нематериальные активы | 04 | 08.5 |
3) Безвозмездное поступление | |||
Содержание операции | Дт | Кт | |
1 | На рыночную стоимость поступившего объекта | 08.5 | 98 |
2 | Отражены расходы, связанные с доведением нематериальных активов до состояния, пригодного к использованию | 08.5 | счета расходов |
3 | Приняты к учету нематериальные активы | 04 | 08.5 |
4 | По объектам, поступившим безвозмездно начисляется амортизация | 25, 26 | 05 |
5 | Одновременно списывается доля дохода, относящаяся к отчетному периоду | 98 | 91.1 |
4) По договору, предусматриваемому исполнение обязательств неденежными средствами | |||
1 | На суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки прав правообладателю | 08.5 | 76 |
2 | НДС | 19 | 76 |
3 | Отражается выручка от продажи продукции по данному договору | 62 | 90.1, 91.1 |
4 | НДС по проданной продукции | 90.3, 91(НДС) | 68 |
5 | Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
6 | Произведен зачет взаимных требований | 76 | 62 |
5)Излишки, выявленные при инвентаризации | 04 | 91.1 |