Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций

Оглавление: 

Введение…………………………………………………………………………………...2

Долгосрочные  инвестиции: понятие, классификация и основные задачи

бухгалтерского  учета…………………………………………………………………....3

Организация учета долгосрочных инвестиций………………………………….…..4

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в форме капитальных

вложений………………………………………………………………………………….7

Источники финансирования долгосрочных инвестиций………………………....15

Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в бухгалтерской

отчетности…………………………………………………………………………….....21

Заключение………………………………………………………………………...……23

Список  литературы………………………………………………………………….....25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение: 

Любое предприятие  в какой-то мере связано с инвестиционной деятельностью. На крупных и средних  предприятиях практически ежедневно  принимаются решения инвестиционного  характера - это текущие решения  по поводу того, стоит ли приобретать  какой - либо новый актив взамен устаревшего, произвести ли его ремонт, стоит  ли увеличить, либо уменьшить закупку  материалов на данном этапе работы и т.д.

С развитием  рыночных отношений и наращиванием экономического потенциала расширяется  инвестиционная деятельность предприятий.

Вкладывая капитал  в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и  получить определенную сумму прибыли.

Инвестиции имеют  большое значение не только для будущего положения предприятия, но и для  экономики страны в целом. С их помощью осуществляется расширенное  воспроизводство основных средств  как производственного, так и  непроизводственного характера, укрепляется  материально-техническая база субъекта хозяйствования. Это позволяет предприятиям увеличивать объемы производства продукции, улучшать условия труда и быта работников. От них зависит себестоимость, ассортимент, качество, новизна и  привлекательность продукции, ее конкурентоспособность.

Успешное выполнение плана капитальных вложений во многом зависит от обеспеченности их источниками  финансирования. В связи с переходом  к рыночной экономике доля собственных  источников долгосрочных инвестиций и  кредитов банка возрастает, а бюджетное  финансирование сокращается.

Информация о  долгосрочных инвестициях предприятия  необходима как внешним, так и  внутренним пользователям. В связи  с этим в настоящее время актуальны  проблемы бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.  
 
 

Долгосрочные  инвестиции: понятие, классификация и основные задачи бухгалтерского учета.

Инвестиционная  деятельность - вложение средств и  осуществление практических действий в целях получения экономических  выгод и иных видов полезных результатов. По срокам вложения инвестиции подразделяются на краткосрочные (на срок до одного года) и долгосрочные (на срок свыше одного года).

В широком смысле под долгосрочными инвестициями понимают вложения организаций на длительный срок в любые виды внеоборотных активов, включая финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций и т.п. Под долгосрочными инвестициями в форме капитальных вложений понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи.

Долгосрочные  инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за Исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные  инвестиции связаны со следующими действиями:

осуществлением  капитального строительства в форме  нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов Непроизводственной сферы;

приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

приобретением земельных участков и объектов природопользования;

приобретением и созданием активов нематериального  характера (патентов, лицензий, программных  продуктов, научно-исследовательских  и опытно-конструкторских разработок, проектно-изыскательских работ и  др.).

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной  стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных  видов основных средств и других долгосрочных активов.

В бухгалтерском  балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье «Незавершенное строительство». По этой статье застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным  и подрядным способами.

Организация учета долгосрочных инвестиций.

Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются: правильное, своевременное документальное оформление затрат; правильное отражение затрат по каждому объекту в регистрах бухгалтерского учета; систематический контроль за целевым использованием средств, выполнением плана капитальных вложений, соблюдением сметной стоимости строительных и монтажных работ; точное определение себестоимости законченных и введенных в действие объектов и затрат в незавершенном строительстве; контроль за соблюдением Сметной и финансовой дисциплины в строительстве, за соблюдением сметы накладных расходов по строительству; обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств; правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов; осуществление хотя роля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим  расходам:

в целом по строительству  и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;

по приобретенным  отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

При строительстве  объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства  в разрезе отчетных периодов до ввода  объектов в действие или полного  производства соответствующих работ  и затрат.

Наряду с учетом затрат по фактической стоимости  застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет производственных капитальных вложений по договорной стоимости.

При организации  учета затрат по строительству объектов застройщику необходимо предусматривать  получение информации о воспроизводственной  и технологической структуре  затрат, способе производства строительных работ, а также предназначении строящихся объектов и иных приобретений.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

«Приобретение земельных участков»;

«Приобретение объектов природопользования»;

«Строительство  объектов основных средств»;

«Приобретение отдельных объектов основных средств»;

«Приобретение нематериальных активов»;

«Перевод молодняка  животных в основное стадо»;

«Приобретение взрослых животных»;

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ (НИОКР) и др.

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков»  учитываются затраты по приобретению в собственность организации  земельных участков;

на субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» -- затраты по приобретению в собственность организации объектов природопользования;

на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» -- затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо оттого, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом);

на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» -- затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа;

на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» -- затраты по приобретению нематериальных активов;

на субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в  основное стадо» -- затраты по выращиванию молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо;

на субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» -- стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке;

на субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ» -- затраты на выполнение данных работ.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

Сформированная  первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и  других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном  порядке, списывается со счета 08 в  дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы»  и др. Затраты по завершенным операциям  формирования основного стада списываются  со счета 08 в дебет счета 01 «Основные  средства».

Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное  строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных  затрат по формированию основного стада. С 1 января 2000 г. к незавершенным капитальным  вложениям относят объекты недвижимости, не прошедшие государственную регистрацию.

Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому  строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в форме капитальных  вложений.

Капитальные вложения представляют собой инвестиции во внеоборотные активы, в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих организаций, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и т.п. Капитальные вложения - это хозяйственный процесс. Как и любой другой хозяйственный процесс, он отражается в бухгалтерском учете, как совокупность затрат и результатов. В учете отражаются прежде всего затраты, произведенные в процессе капиталовложений, т.е. затраты на проектирование, строительство и реконструкцию объектов, приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов, затраты на покупку готовых объектов и т.п. Результатом процесса капитальных вложений являются новые или реконструированные объекты внеоборотных активов.

Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на самостоятельном синтетическом  счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Этот счет предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве внеоборотных. К этому счету могут быть открыты отдельные субсчета по видам этих активов: «Приобретение земельных участков», «Приобретение объектов природопользования», «Строительство объектов основных средств», «Приобретение объектов основных средств», «Приобретение нематериальных активов» и др. По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты на приобретение, строительство и монтаж отдельных объектов этой категории активов нарастающим итогом. Сальдо (дебетовое) по счету отражает стоимость незавершенных вложений (строительства). На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения и статьям затрат. Капитальные вложения группируются в бухгалтерском учете по технологической структуре расходов, поэтому обычно принята такая их группировка: