Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2012 в 19:53, курсовая работа
Целью данной работы является изучение вопроса ведения бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений на предприятиях. В соответствии с этим теоретическая часть работы посвящена вопросам состава и учета долгосрочных финансовых вложений, а также рассматриваются вопросы оценки и выбытия данных финансовых вложений.
Введение1
Раздел 1. Учёт долгосрочных финансовых вложений2
Понятие и состав долгосрочных финансовых вложений3
Синтетический и аналитический учёт долгосрочных финансовых вложений4
Учёт поступления долгосрочных финансовых вложений5
Последующая оценка долгосрочных финансовых вложений
Выбытие долгосрочных финансовых вложений
Раздел 2. Практическая часть6
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ»
Инженерно-экономический факультет
Кафедра
менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине:
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА»
на тему:
«Учёт
долгосрочных финансовых
вложений»
Выполнил:
Проверил преподаватель:
Томск 2011
Содержание
Введение1
Раздел 1. Учёт долгосрочных финансовых вложений2
Раздел 2. Практическая
часть6
Введение
Вопросы
отражения в бухгалтерском
Учет долгосрочных финансовых вложений применяется для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве долгосрочных финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Целью
данной работы является изучение вопроса
ведения бухгалтерского учета долгосрочных
финансовых вложений на предприятиях.
В соответствии с этим теоретическая
часть работы посвящена вопросам состава
и учета долгосрочных финансовых вложений,
а также рассматриваются вопросы оценки
и выбытия данных финансовых вложений.
Раздел 1. Учёт долгосрочных финансовых вложений.
1.1. Понятие и состав долгосрочных финансовых вложений.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. [1]
В состав финансовых вложений входят:
– ценные бумаги (государственные, муниципальные и других организаций), в том числе долговые ценные бумаги, в которых указана дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
–
вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций, в
том числе вклады в дочерние и
зависимые хозяйственные
– предоставленные другим организациям займы;
– депозитные вклады в кредитных организациях;
– дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки прав требования;
–
вклады организации – товарища по
договору простого товарищества. [3]
1.2. Синтетический и аналитический учет долгосрочных финансовых вложений.
Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
58-3 "Предоставленные займы";
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
58-1 "Паи и акции", где учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
58-2 "Долговые ценные бумаги", где учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
58-3
«Предоставленные займы», где учитывается
движение предоставленных
58-4
«Вклады по договору простого
товарищества», где
Аналитический
учет по счету 58 "Финансовые вложения"
ведется по видам финансовых вложений
и объектам, в которые осуществлены
эти вложения (организациям-продавцам
ценных бумаг; другим организациям, участником
которых является организация; организациям-заемщикам
и т.п.). Построение аналитического учета
должно обеспечить возможность получения
данных о краткосрочных и долгосрочных
активах. При этом учет финансовых вложений
в рамках группы взаимосвязанных
организаций, о деятельности которой
составляется сводная бухгалтерская
отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые
вложения" обособленно. [4]
1.3. Учет поступления долгосрочных финансовых вложений.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Приобретение ценных бумаг отражается в учете следующим образом:
- приобретены ценные бумаги Дебет 58 Кредит 51, 52,76
- получены ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал Дебет 58 Кредит 75
- получены ценные бумаги по договору простого товарищества Дебет 58 Кредит 80
- безвозмездно получены ценные бумаги Дебет 58 Кредит 98, 91.
Затраты, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата услуг депозитария, реестродержателя), относятся к операционным расходам и отражаются Дебет 91 Кредит 76.
Погашение, выкуп и продажа ценных бумаг отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58:
- договорная цена реализуемых ценных бумаг Дебет 62 Кредит 91/1;
- балансовая стоимость проданных ценных бумаг Дебет 91/2 Кедит58;
- расходы по продаже ценных бумаг Дебет 91/2 Кредит 76, 51;
- финансовый результат от реализации Дебет 91/9 Кредит 99 — прибыль, Дебет 99 Кредит 91/9 - убыток.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличие движением. В зависимости от характера финансовых вложений порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
Организация ведет аналитический учет долгосрочных финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложении и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг , другими организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:
- наименование эмитента и название ценной бумаги,
- номер, серия и т.д.,
- номинальная цена,
- цена покупки,
- расходы, связанные с приобретением ценных бумаг,
- общее количество,
- дата покупки, дата продажи или иного выбытия,
- место хранения.
Новый План счетов не предусматривает применение счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" для учета приобретения финансовых вложений. Фактические затраты по осуществлению финансовых вложений накапливаются непосредственно на счете 58 "Финансовые вложения". Если по окончании отчетного периода контроль над объектом финансовых вложений не перешел к организации, а инвестиции в этот объект уже произведены, то на счете 58 данный объект учитывается отдельно. При переходе контроля на объект к организации учет его ведется в обычном порядке. Одним из признаков перехода контроля на объект финансовых вложений является переход права собственности на него к инвестору.
В соответствии с законодательством право собственности на ценную бумагу переходит к приобретателю:
- на предъявительскую документарную ценную бумагу: в случае нахождения ее сертификата у владельца - в момент передачи этого сертификата приобретателю; в случае хранения ее сертификата и/или учета прав на нее в депозитарии - в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя;
- на именную бездокументарную ценную бумагу: в случае учета прав на нее у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, - с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя; в случае учета прав на нее в системе ведения реестра - с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя;
-
на именную документарную ценную бумагу:
в случае учета прав приобретателя на
нее в системе ведения реестра - с момента
передачи ему сертификата ценной бумаги
после внесения приходной записи по лицевому
счету приобретателя; в случае учета прав
приобретателя на нее у лица, осуществляющего
депозитарную деятельность, с депонированием
сертификата ценной бумаги у депозитария
- с момента внесения приходной записи
по счету депо приобретателя. [1]