Учетная политика предприятия и налоговое планирование

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

На современном этапе развития экономики, наиболее важным и действенным инструментом в увеличении прибыли является налоговое планирование. Разработанная и принятая стратегия предполагает эффективную работу в течении всего периода охваченного планирование.

Разные стадии планирования работы предприятия, такие как, экономическое, тактическое, стратегическое объединяет система налогового планирования имеющая главную задачу оптимизировать налоговые выплаты государству таким образом, что бы увеличить за счет применения возможных налоговых и правовых льгот рентабельность деятельности. Планирование осуществляется своими силами или с помощью привлечения сторонних специалистов. На сегодняшний день такое планирование способно оказать влияние на инвестиционную политику предприятия на макро- и микроэкономическом уровне.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйственных объектов с целью минимизации налоговых обязательств без нарушения буквы и духа закона. В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации и основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.

Само налоговое планирование предполагает, что налогоплательщик будет подстраиваться под существующее законодательство и самостоятельно выбирать наиболее оптимальные для него режимы деятельности и много случаев, когда налогоплательщику выгоднее сменить организационную форму деятельности или основное содержание, для оптимизации налогообложения. Данные изменения должны касаться тех сторон законодательства, на которые ориентированы налогоплательщики.

Вместе с тем не следует забывать, что планирование налогов связано с определенными затратами, иногда значительными: на приобретение литературы о налогах, консультирование, переориентирование финансовых потоков, регистрацию новых фирм и другие меры, которые необходимо предпринимать в целях экономии налогов. Поэтому выгоду от налогового планирования, т.е. средства, сэкономленные на налогах, всегда следует сравнивать с затратами, которых оно требует, и если чистый эффект окажется невелик, то, видимо, нет смысла вовлекаться в сложные схемы и реорганизации. Кроме того, цели налогового планирования могут вступать в противоречие с общекоммерческими приоритетами предприятия. Например, предприятию в момент нового выпуска акций удобнее показать высокую прибыль, что повысит привлекательность акций для инвесторов и позволит получить дополнительный доход в виде курсовой надбавки (но тогда с высокой прибыли придется платить и повышенный налог).

Наиболее эффективно налоговое планирование для больших корпораций или фирм занимающихся международной деятельностью, небольшим же предприятиям и индивидуальным предпринимателем налоговое планирование будет заключаться в выборе оптимальной на данный момент системы налогообложения для ведения своей деятельности.

Актуальность дипломной работы обусловлена тем, что предприятия стараются уплачивать меньшее количество налогов, переходя от одной системы налогообложения в другую в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, поэтому так важно изучить теоретические основы учетной политики и налогового планирования, позволяющие значительно снизить уровень налогового бремени.

Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей учетной политики и налогового планирования на предприятии.

Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма учетной политики предприятия.

Объектом дипломной работы являются теоретические аспекты налогообложения предприятий.

 В соответствии с  поставленной целью, задачами дипломной работы являются:

- рассмотрение теоретических основ налогового планирования на предприятии;

- анализ понятия «учетная  политика» и «налоговое планирование»;

- оценка эффективности  налоговой стратегии предприятия;

- анализ учетной политики предприятия ООО «Вавилон»;

- исследование процесса  оптимизации учетной политики  и налогового планирования на  предприятиях.

Структура дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

 

1.1. Сущность и оформление  налоговой политики предприятия

В российской, а также в иностранной литературе приводится множество интерпретаций такого понятия как «налог». Несмотря на это, налоги по-прежнему считаются одной их самых сложных экономических категорий. В рамках современной экономической теории вопрос о точной формулировке данного понятия, в которой бы отражались признаки, роль и функции налогов, по сей день остается актуальным.

Налоговая система представляет собой совокупность пошлин, налогов и прочих налоговых сборов, которые взимаются с граждан в обязательном и установленном порядке. В сфере потребления специфическое влияние имеют косвенные налоги, в числе которых налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Распределяя финансовые поступления, полученные от сбора прямых и косвенных налогов, регулируя элементы налога, - таким образом, государство управляет экономикой страны. При помощи правовой среды, государство оказывает управленческое действие на экономические процессы. В правовой среде определяются условия, в которых хозяйственные субъекты будут функционировать.

Налоги - это один из основных элементов правовой среды. Налог - это обязательный взнос, устанавливаемый законом, который должны платить физические лица и организации в государственный бюджет для финансирования общественных нужд, для производства необходимых обществу товаров, обеспечения безопасности и экономической свободы в стране.

Налоги - это не безвозмездные взносы в пользу государства, а плата за защиту независимости страны и за предоставление в пользование общественных товаров. Иными словами, это предполагает отчетность и ответственность органов государственной власти перед населением, так как государство существует для общества и обеспечения его благ, а не наоборот, - общество для государства.

Меньшее значение, с точки зрения государственного управления экономикой, отводится таким элементам налога как налоговая база, ставка по налогам, налоговые льготы.

Налоговая ставка - это базовое средство, с помощью которого государство осуществляет управление доходами. Налоговая ставка обозначает процент налоговой базы полностью либо её части. Величина налога - это денежная оценка. Изменяя величину налога, государство может корректировать налоговые ставки, осуществляя тем самым, налоговое регулирование.

Путем разграничения налоговых ставок по категориям налогоплательщиков (по регионам, предприятиям и отраслям) достигаются более заметные изменения. Мы полагаем, что благодаря применению налоговых ставок, государство может эффективно и за короткий срок менять приоритеты в политике по управлению доходами.

Налоги играют существенную роль в политике ценообразования, которое определяет объемы потребления, а это значит, они оказывают влияние на процессы производства и на конкурентную способность выпускаемых товаров.

В зависимости от способа производства и ценами на ресурсы определяется цена на товары общего потребления, которая должна быть соизмерима с нормами прибыли и величиной налоговых ставок, так как в конечном итоге прямые и косвенные налоги, включенные в стоимость товара, переносятся на потребителя. Из этого мы получаем, что государство, корректируя налоговые ставки, регулирует экономику и оказывает влияние на потребительские объемы.

Заключая в себе налоговые ставки, единая центральная налоговая система считается довольно гибкой, что достигается путем систематизированного уточнения налоговых ставок и адаптации налоговой политики к существующей экономической конъюнктуре. Кроме налоговых ставок существует ещё одно эффективное средство для регулирования государственной экономики. Речь идет о налоговых льготах.

Это объясняется тем, что у каждого юридического и физического лица, соответствующего всем установленным правилам, есть возможность полностью или частично освободится от налогового бремени. Фискальная функция - это главная налоговая функция. Фискальная функция - формирует доход путем накопления в государственном бюджете и внебюджетных фондах денежных средств, предназначенных для финансирования государственных программ направленных на содержание государственного аппарата, армии, хозяйственных нужд, милиции, выплат по государственному внешнему долгу, обеспечению безопасности.

Также экономисты, помимо фискальной функции, уделяют внимание ещё трем налоговым функциям: регулирующей, контрольной и социальной. Осуществление социальной функции обеспечивается путем неравномерного налогообложения доходов разной величины. При помощи этой функции доходы распределяются по категориям населения. Вот яркие примеры применения социальной функции: налоговые скидки, акцизы на различные предметы роскоши, поступательная шкала налогообложения личных доходов и прибыли.

Цель регулирующей функции заключается в решении стратегических задач государства путем применения механизмов налогообложения. Так же государство побуждает к развитию наиболее приоритетные сегменты экономики и сливание в них капитала менее приоритетных сегментов экономики. Эта функция подразумевает влияние налогов на инвестиционные процессы, уменьшение или наращивание производства и влияние на структуру производственного процесса.

Сущность регулирующей функции состоит в том, что налогообложению подлежат те ресурсы, которые задействованы в сфере потребления. От налогообложения освобождаются те ресурсы, которые задействованы в накоплении производственных фондов. При помощи контрольной функции государство может контролировать своевременность и полноту объёмов налоговых поступлений в бюджет страны, а также гармонизировать их величину и потребность в денежных ресурсах; обозначать необходимость для проведения реформ налоговой системы и изменений в политике бюджетов.

Налоговая политика является комплексом мер в сфере налогового регулирования проводимых правительством страны. Считается основным звеном экономической политики и являет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Характер поведения субъекта хозяйствования определяет основная цель предпринимательской деятельности - рост общей прибыли. Вместе с развитием производства, улучшением управления и организации, внедрением последних прогрессивных технологий и оборудования компании стремятся увеличить прибыль посредством облегчения налоговой нагрузки, изыскания законных и рациональных методов уменьшения налоговых выплат. Подобная задача решается по таким направлениям:

1. Определение видов деятельности, которые обеспечат минимальный размер налоговой нагрузки на компанию.

2. Выбор наиболее подходящих  с точки зрения хозяйствующего  субъекта сроков и методов  налоговых выплат, сборов и других  налоговых платежей.

3. Выбор направлений использования и распределения дохода, проведения инвестирования финансовых средств, которые дадут возможность получить для компании благоприятные налоговые последствия.

Целенаправленно проводимая налоговая политика в значительной мере зависит от того, насколько сотрудники, занятые исчислением и уплатой налогов, знают какие налоги, когда и куда нужно уплатить, от способности данных работников разбираться в доступных законных методах уменьшения налоговых выплат. Знание текущего налогового законодательства и налогового права дает возможность проводить грамотное планирование доходов и налоговых платежей.

В своей работе «Налоговое планирование на предприятии» Т.А. Козенкова рассматривает налоговое планирование в целом в качестве реализации плательщиком налогов права применения всех доступных средств для снижения возложенного на него правительством налогового бремени, опирающегося на принципы законности, оптимальности и оперативности. Соблюдение данных принципов предопределяет содержание и характер предпринимательской деятельности, формирует предпосылки для эффективной работы компании и снижает возможность возникновения ответственности за правонарушение в налоговой сфере.

Принцип законности является фундаментальным. Под этим подразумевается строгое и неукоснительное соблюдение требований налогового законодательства в процессе определения налоговых обязательств компании, исчислении и выплате налогов. По причине принятия и введения в действие части первой НК РФ, ответственность за правонарушения в налоговой сфере рассматривается как самостоятельный вид юридической ответственности. Таковым правонарушением может быть признано виновно совершенное противозаконное (в нарушение действующего законодательства о сборах и налогах) деяние (действие или бездействие) плательщика налогов, налогового агента и остальных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность. За нарушение законодательства о сборах и налогах должностные лица могут нести административную, налоговую или даже уголовную ответственность.

Принцип оперативности налогового планирования состоит в том, что налоговая политика, которая была разработана в компании, должна оперативно корректироваться с принятием во внимание всех изменений в существующей системе налогообложения. При этом, кроме основных направлений налоговой политики, корректироваться могут и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности.