Учет труда и заработной платы с применением компьютерных технологий

Имущественные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиков в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков находившихся  в собственности менее 3-х лет, но не превышающих 1000000 руб. , а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, но не более 250000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находящихся в собственности более 3-х лет, или иного имущества, находившегося в собственности более 3-хлет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму;
2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретенья жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 2000000 руб., без учета процентов по целевым займам и кредитам.

Льготы по налогу.

   На облагаются налогом на доходы следующие основные виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. все виды компенсационных выплат. При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм;
3. суммы единовременной материальной помощи, оказанный налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;
4. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемой за счет средств работодателей или за счет фонда социального страхования;
5. доходы, не превышающие 4000 руб. , полученные по следующим основаниям:

• стоимость подарков, полученных от организаций;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.

Удержание алиментов.

Под алиментами следует понимать средства на содержание несовершеннолетних детей, а также других родственников, в отношении которых обязательство соответствующих выплат установлено решением суда или соглашениям об уплате алиментов.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты.

Удержание алиментов производится на основании:

• нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
• исполнительного листа.

Размер алиментов , уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами в этом соглашении. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом общая сумма удержаний не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и работы по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, со стипендий, с пособий по временной нетрудоспособности и др.

Удержание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода лица, оплачивающего алименты, должно производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода НДФЛ.

Не взыскиваются алименты с сумм  материальной помощи, единовременных вознаграждений, компенсационных выплат за счет бюджета и др.

Учет алиментов организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет « С организациями и лицами по исполнительным документам».

 

 

1.10 Порядок  оформления расчетов с персоналом по заработной плате

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и без авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется администрацией предприятия при заключении коллективного договора.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для формирования расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Этот регистр аналитического учет, так как составляется в размере каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

Выдач заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с_ по_». Подписываю приказ руководитель и главный бухгалтер. По истечении 3 дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилии, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордер на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Сумма не востребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашения его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течении 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

В настоящее время широко применяется безналичная форма выплаты заработной платы путем перечисления на банковские счета. Перечисления производится на основании личного заявления сотрудника. Заработная плата считается выплаченной работнику в момент зачисления денежных средств на его банковский счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Учет и документальное оформление расчета по социальному страхованию

Все работодатели, производящие выплаты наемным работникам в соответствии с Налоговым Кодексом РФ являются плательщиками отчислений в Фонды социального страхования (социальное страхование, Пенсионный фонд, медицинское страхование). Эти фонды предназначены для мобилизации средств и реализации прав граждан на государственное пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Плательщиками отчислений в Фонды социального страхования являются:

       1. налогоплательщики – работодатели;

2. налогоплательщики – предприниматели.

Для учета начисленных взносов, перечисленных средств и взаиморасчетов применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 пассивный, расчетный, сальдовый. Сальдо по кредиту показывает задолженность перед организациями социального страхования, оборот по кредиту – начисление взносов, оборот по дебету – перечисление или использование взносов.

Расчеты с органами социального страхования производятся в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Организация предоставляет в банк вместе с чеком платежные поручения на перечисление средств в Фонды социального страхования.

Ежеквартально работники бухгалтерии составляют отчеты во внебюджетные фонды установленного образца, в котором указываются начисленные взносы, перечисленные взносы, использованные средства и рассчитываются дебиторская или кредиторская задолженность с данным фондом.

Отчеты составляются нарастающим итогом с начало года.

Фонд социального страхования

Организация – работодатели выплачивают страховые взносы от выплат в денежной и натуральной форме начисленных в пользу работников по всем основаниям не зависимо от источников финансирования.

Плательщикам страховых взносов допускается использовать начисления этих взносов на следующие цели:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- оплату санитарно –курортного лечения;

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком – инвалидом;

- пособия на погребения умершего работника или члена его семьи;

- пособия при рождении ребенка;

- пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и др.

Начисления взносов производятся в дебет тех же счетов, что и начисленная заработная плата, так как она является базой исчисления сумм фонда социального страхования.

   Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 96

                                                           – начислены взносы в фонд социального

   Кт 69.1                                                          страхования;

   Дебит 69.1

                                     – начислено пособие по временной

   Кредит 70                                                    нетрудоспособности;

   Дебит 69.1

                                                     – оплачены за счет средств фонда

   Кредит 51                                      санаторно – курортные путевки

   Дебит 69.1

                                                        – перечислены не израсходованные страховые            

   Кредит 51                                                      взносы, согласно отчета;

                                                                       

   Дебит 51

                                                       – получены недостающие взносы

   Кредит 39.1                                      для оплаты, согласно отчета.

Пенсионный фонд.

В соответствии с законодательством  Пенсионный фонд производит выплаты гражданам при достижении пенсионного возраста, по инвалидности, по случаю потери кормильца, выслуге лет.

Плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд являются работодатели, индивидуальные предприниматели и граждане.

От уплаты страховых взносов освобождены общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их ведении предприятия, созданные для осуществления уставной деятельности. В качестве базы для начисления страховых взносов берутся все виды выплат начисленных работникам, а также начисленным физическим лицам вознаграждений по договорам  гражданско – правового характера.

Не начисляются взносы на следующие выплаты:

- выходное пособие при прекращении трудового договора;

- государственные пособия гражданам имеющим детей;

- пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

- материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

- единовременные выплаты работникам  при увольнении в связи с назначением государственной пенсии и др.

По окончании квартала плательщики взносов составляют расчетную ведомость по страховым взносам в пенсионный фонд в двух экземплярах, где указывают количество рабочих, начисленные суммы оплаты труда на которые начисляются страховые взносы, задолженность  на начало года и конец отчетного периода, начисленные суммы взносов расходы произведённые плательщиком в течении отчетного периода, перечисленные средства.

В день выплаты заработной платы вместе с чеком  банк предоставляется платежное поручение на перечисление средств в Пенсионный фонд.