Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 19:25, курсовая работа
Цель данной работы – подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда в бухгалтерском учете. Из цели вытекают и задачи: рассмотреть порядок начисления заработной платы, оформление и учет расчетов по оплате труда, расчет средней заработной платы и учет удержаний из заработной платы не только теоретически, но и с примерами.
В первой главе рассматриваются документация по учеты личного состава труда, порядок начисления заработной платы при различных системах оплаты труда, а также порядок расчета средней заработной платы. Во второй главе рассматриваются учет основных удержаний из заработной платы, а также премирование работников, приведены примеры. Приложения содержат заполненные формы унифицированных документов и две таблицы, относящиеся к первой главе.
Кроме этого, должна заводиться Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ . По окончании года лицевые счета и налоговые карточки персонала предприятия сдаются в архив.
В случае если руководство ООО "Копейка" считает необходимым, то вновь принимаемым работникам устанавливается испытательный срок, что фиксируется в трудовом договоре и приказе о приеме на работу.
Для закрепления трудовых обязанностей за конкретным работником используется должностная инструкция. Которая утверждается приказом директора ООО "Копейка" и после подробного изучения заверяется подписью работника.
Полное наименование должности, профессии и специальности в трудовом договоре указывается в соответствии со штатным расписанием ООО "Копейка".
Штатное
расписание ООО "Копейка" представляет
собой организационно-
Также в трудовом договоре указывается на каких условиях принимается работник: по основному месту работы или по совместительству. Начисление заработной платы и прочих выплат в зависимости от условий приема на работу. В частности, совместителям в отличие от штатных сотрудников налоговые вычеты по месту работы не предоставляются.
В случае перевода работника на другую работу эта процедура оформляется приказом директора ООО "Копейка" по форме №Т-5 ".
Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, нормативными актами организации, трудовым договором, работником отдела кадров или уполномоченным лицом ООО "Копейка" составляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику по форме №Т-6 и утверждается директором организации . Этот приказ объявляется работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.
Для оформления и учета направлений работника в командировку, работником отдела кадров заполняется, а директором ООО "Копейка" утверждается приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме №Т-9 или №Т9а . А документом удостоверяющем время пребывания работника в служебной командировке является командировочное удостоверение оформленное по форме №Т-19 работником отдела кадров в одном экземпляре . После возвращения из командировки в организацию работником бухгалтерии составляется авансовый отчет с помощью бухгалтерской программы "1С Предприятие" с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
Для
оформления и учета поощрений
за успехи в работе на основании
служебной записки начальника структурного
подразделения составляется Приказ
(распоряжение) о поощрении работника
по форме №Т-11 и №Т-11а, который
утверждается директором предприятия,
объявляется работнику (-ам) под расписку
. На основании этого приказа
ООО
"Копейка" как работодатель ведет
учет фактически отработанного каждым
работником предприятия времени
по форме №Т-13 Продолжительность
рабочей недели ООО "Копейка"
пять рабочих дней с выходными
субботой и воскресеньем и составляет
40 часов для всех работников организации,
что соответствует
Выполнение работ сверхурочно допускается с письменного согласия работника.
Сотрудники аппарата управления имеют фиксированный оклад.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Эти расчеты производятся в Расчетно - платежной ведомости форма №Т-49, которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц в лицевой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой – удержания по их видам и сумму к выдаче . На каждого работника в ведомости отводят одну строку.
Для выплаты используется Платежная ведомость по форме №Т-53 в ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы . Бухгалтерией ООО "Копейка" на каждое подразделение оформляется отдельная Платежная ведомость, для упрощения выдачи заработной платы работникам и предоставления данных руководству организации.
Для получения денежных средств на выплату заработной платы в банк предоставляются следующие документы: чек. Платежные поручения на перечисления денежных средств в бюджет по удержанным налогам. На перечисление сумм. Удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды - пенсионный и социального страхования). А также делается запрос в банк о резервировании для ООО "Копейка" необходимой суммы наличных денег на определенную дату. На основании чека банк выдает организации необходимую сумму денежных средств, а бухгалтерией ООО "Копейка" на эту сумму составляется приходный кассовый ордер. Заработная плата выдается из кассы в течении трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченные в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовые ордера, по одному на каждую платежную ведомость, номера и даты которых проставляются на последней странице ведомости.
Для
учета и регистрации платежных
ведомостей по произведенным выплатам
работникам организации работником
бухгалтерии, ответственным за начисление
и расчет заработной платы ведется
Журнал регистрации платежных
Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате".
Для
учета и расчета причитающейся
заработной платы и других выплат
работнику при прекращении
Пример 1. ООО «Копейка» выплачивает сотрудникам тринадцатую зарплату в размере 100 000 руб. Прибыль фирмы (без учета дополнительного вознаграждения) равна 500 000 руб.
«Копейка» платит ЕСН по максимальной ставке (26%).
Рассмотрим, что выгоднее: выплатить материальную помощь или премию.
Материальная помощь.
Если «Копейка» заплатит работникам материальную помощь, то налог на прибыль будет равен:
500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.
ЕСН с мат помощи платить не надо.
Премия
Если фирма выдаст сотрудникам премию, то придется заплатить такие налоги:
– ЕСН и взносы в Пенсионный фонд:
100 000 руб. x 26% = 26000 руб.;
– налог на прибыль:
(500 000 руб. – 100 000 руб. – 26000 руб.) x 20% = 74800 руб.
Всего в бюджет «Копейка» перечислит 100800 руб. (26000 + 74800).
Таким образом, фирме выгоднее выдать сотрудникам материальную помощь. При этом «Копейка» сэкономит на налогах 800 руб. (100800 – 100 000).
Если у фирмы нет облагаемой налогом прибыли, то также лучше выдать материальную помощь. Платить ЕСН с нее не надо, а налог на прибыль уменьшать все равно не нужно.
Премию
выгодно платить тем фирмам, которые
применяют регрессивную ставку по ЕСН.
Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Предположим, что «Копейка» рассчитывает социальный налог по регрессивной ставке.
Доход каждого сотрудника в 2009 году превысил 100 000 руб., но он меньше 300 000 руб. Поэтому с премии фирма должна заплатить ЕСН по ставке 20 процентов.
В этом случае, выдав сотрудникам материальную помощь, «Копейка» заплатит налог на прибыль в сумме 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).
Если же заплатить премию, то придется начислить такие налоги:
– ЕСН и взносы в Пенсионный фонд:
100 000 руб. x 20% = 20 000 руб.;
– налог на прибыль:
(500 000 руб. – 100 000 руб. – 20 000 руб.) x 20% = 76 000 руб.
Всего «Копейка» заплатит в бюджет 96 000 руб. (20 000 + 76 000).
В результате фирме
выгоднее заплатить работникам премию.
При этом «Копейка» сэкономит
на налогах 4000 руб. (100 000 – 96 000).
Затраты
на оплату отпусков включаются в фонд
заработной платы. Как в целях
бухгалтерского учета, так и в
целях налогообложения прибыли
учет отпускных может производиться
двумя способами – с
Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, они относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Суммы среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, включаются в фонд оплаты труда и отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (20, 25, 26, 44).
В
расходы текущего месяца включаются
только суммы отпускных, относящиеся
к этому месяцу. Оставшуюся сумму
учитывают на счете 97 «Расходы будущих
периодов» и относят на счета
учета затрат в последующих месяцах.
Аналогичным образом
Аналогичный порядок учета (с использованием счета 97) применяется в случае, когда весь отпуск приходится на один месяц (например, с 1 по 28 число). В этом случае расчет и выплата отпускных производятся в предыдущем месяце, поэтому суммы отпускных и налогов нужно учесть на счете 97, а в следующем месяце (когда предоставлен отпуск) отнести эти суммы на счета учета затрат.
Для
правильного отражения на счетах
бухгалтерского учета рекомендуется
суммы начисленного ЕСН отражать
по кредиту счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»/субсчет
76-5 «Налоги отложенные». К этому
субсчету могут быть открыты субсчета
второго порядка – 76-5-1 «ЕСН в
федеральный бюджет отложенный»
и т.д. В месяце, в котором отпуск
использован, производится корректировка
начислений. Суммы отпускных включаются
в фонд оплаты труда, а суммы ЕСН
отражаются на субсчетах счета 69. Таким
образом, не образуется разрыв между
моментом начисления ЕСН и отражения
этих сумм в Расчете авансовых
платежей.
Пример 3. Кукушкина О.В предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней - с 1 по 29 ноября.
Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью.
Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5000 руб. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.
Расчет среднедневного заработка: (5000 + 5000 + 5000) : 3 : 29,6 = 168,92 руб.
Сумма отпускных : 28 х 168,92 = 4 730 руб.
Расчет отпускных Кукушкиной О.В производится в октябре, деньги ей должны быть выплачены не позднее 29 октября.
|