Учет расчётов по оплате труда и анализ эффективности использования трудовых ресурсов

          В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые ставки на доходы физических лиц устанавливаются в размере:

- 13% с физических лиц, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды).

-  15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

- 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

- 35% при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.

- 9 % в отношении доходов  в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия.[3]

В ОАО «Варяг» применяются налоговые ставки 13% и 30%.

По окончании налогового периода ответственным бухгалтером предоставляются сведенья о доходах физических лиц в целом по предприятию, которые представляется в налоговый орган по месту регистрации организации, согласно п.2 ст.230 НК РФ не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка 25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством.[3]

Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.

Пример №1

Петров Дмитрий Валентинович 1977 года рождения, выписал 11.02.2011 года аванс в счет заработной платы на сумму 5 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником аппарата управления (менеджер), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2011 года составляет 25 000 руб. 00 коп. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь февраль целиком. С февраля, согласно исполнительному листу №35-867 от 31.01.2011 года, должен платить алименты.

Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, суммы Налога на доходы физических лиц, алиментов, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

 

25 000*2 = 50 000< 280 000

 

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

 

(25 000– 1 400)*13% = 3 068руб.

 

Так как у Петрова Д.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета

алиментов составит 25%. Таким образом сумма алиментов равна:

 

(25 000 - 3068 )*25%= 5 483 руб.

 

Сумма заработной платы Петрова Д.В. к выдаче составляет:

 

25 000-3068-5483-5000 = 11 449 руб.

          Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд: 22% - страховая часть трудовой пенсии, 5,1% - Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджеты ФФОМС. Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Фонд социального страхования составят: 2,9% - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в ФСС РФ; 0,2% - Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в ФСС РФ.[7]

          Поэтому суммы взносов составят:

25 000*22% = 5 500 руб. - страховая часть трудовой пенсии;

25 000*5,1% = 1275 руб. – страховые взносы, зачисляемые в ФФОМС;

          25 000*2,9% = 725 руб. - страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в ФСС;

25 000*0,2% = 50 руб. - страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в ФСС.

При этом в совокупности общий страховой тариф составляет 30.2%.

Таблица 4.Страховой стаж работников, принимаемый для исчисления больничного

% от среднего заработка	Стаж работника для исчисления больничных
100	Более 8 лет
80	От 5 до 8 лет
60	Менее 5 лет

 

        

          Пример №2

Работник, имеющий средний заработок 30 000 руб. и стаж работы 10 лет, отработал в компании ОАО « Варяг» 10 месяцев в 2014 году и заболел в январе 2015 года. До принятия на работу в ОАО « Варяг» он два с половиной года нигде не работал. По новым правилам за каждый день временной нетрудоспособности он получит:

30 000 руб. x 10 мес. / 730 = 410,96 руб.

При страховом стаже, равном шести годам, за каждый день нетрудоспособности он бы получил:

30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,8 (80%) = 328,77 руб.

А если бы его страховой стаж был равен трем годам, то это значение составило бы:

30 000 руб. x 10 мес. / 730 x 0,6 (60%) = 246,58 руб.

В зависимости от категории, к которой относится работник, изменяется продолжительность основного отпуска. Минимальная продолжительность, которого составляет 28 календарных дней.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до истечения этого срока. [4]

По соглашению между работником и директором ОАО « Варяг» ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого должна составлять не менее 14 календарных дней. Также часть ежегодного оплачиваемого отпуска может быть заменена денежной компенсацией.

Продолжительность основного и дополнительного отпуска работников исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) п.4 ст.139 ТК РФ.[4]

Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется умножением среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.

 

ГЛАВА 3.ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ В ОАО «ВАРЯГ»

          3.1. Цель, задачи, источники и методы анализа информации по оплате труда.

          На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов. Улучшение использования трудовых ресурсов имеет ключевое значение для разработки мер, направленных на повышение эффективности деятельности организации в целом и отдельных сегментов бизнеса.

Анализ трудовых ресурсов связан с анализом производственной программы и оценкой возможностей повышения технического и организационного уровня производства и реализации продукции. Анализ трудовых ресурсов организации ориентирован на решение таких целевых управленческих функций, как организация набора персонала и подготовка кадров, планирование баланса рабочего времени, нормирование труда, рациональное использование и предотвращение непроизводительных расходов фонда оплаты труда.

Достаточная обеспеченность субъекта хозяйствования необходимыми трудовыми ресурсами, рациональное их использование, высокий уровень производительности труда способствует увеличению объемов продукции и повышению эффективности торгово-производственного процесса. В частности, от обеспеченности хозяйствующего субъекта трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат, объема производства и реализации, себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Все это определяет достаточно высокую степень как общественной, так и практической значимости рассматриваемого направления в анализе экономической деятельности предприятия [16,с.133-134].

   Целью  анализа трудовых ресурсов организации  является изучение и оценка  эффективности использования рабочей  силы и затрат трудовых ресурсов.

  Задачи анализа трудовых  ресурсов:

  1. Изучение и оценка  обеспеченности организации и  ее структурных подразделений  трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и  профессиям;  
          2. Оценка численности, состава и движения персонала в организации;  

   3. Определение и  изучение показателей текучести  кадров;

   4. Оценка уровня  и динамики производительности  труда;

   5. Определение влияния  основных факторов на использование  фонда заработной платы;

   6. Анализ соотношения  темпов роста производительности  труда и средней заработной  платы работников организации;

   7. Выявление резервов  трудовых ресурсов, более полного  и эффективного их использования;

   8. Разработка мероприятий  по повышению производительности  труда и материальному стимулированию.[13,с.34]

 Информационная  база анализа трудовых ресурсов  представлена:   

1. Первичной учетной документацией  по труду (договоры, трудовые контракты, приказы (распоряжения), личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учета использования рабочего  времени и расчета заработной  платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, доплатные и простойные  листки, расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета  и т.д.);

2. Планово-нормативные документы (баланс рабочего времени, баланс  рабочей силы, план снижения трудоемкости, план по фонду оплаты труда  и фонду материального стимулирования), содержащие данные о потребности в рабочей силе и источниках ее обеспечения, подготовке кадров, повышении квалификации работающих, производительности труда по факторам, трудоемкости производственной программы, нормативы по труду и заработной плате, фонд оплаты труда по категориям;

3. Бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных  средств, приложение к бухгалтерскому  балансу;

4. Статистическая отчетность. «Отчет по труду» ,«Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;

5. Отчетность отдела кадров  по движению рабочих, отчетность  планового отдела, оперативная отчетность  цехов, отделов, служб организации.

Алгоритм анализа трудовых ресурсов (методика) предполагает анализ классификаций работающего персонала, так как каждая категория работающих выполняет различную роль в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определяющее значение играет категория рабочих, поскольку они выполняют основные производственные функции. Разнообразие трудовых функций, выполняемых основными и вспомогательными рабочими, при определении потребности и изучении фактической структуры рабочей силы требует группировки рабочих – по профессиям, а в пределах каждой профессии – по уровню квалификации. Кроме того, структура персонала организации рассматривается как совокупность отдельных групп работников, объединенных по какому либо признаку (возрасту, по рабочему стажу, по полу и т.д.). Анализ структуры персонала должен производиться систематически в целях своевременного принятия руководителем организации и кадровой службы решений по ее улучшению и соответствию решаемым управленческим и производственным задачам. [16,с.134-135]  

 Таким образом, классификация  персонала необходима для выявления  тех направлений, по которым осуществляется  проверка обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами, так как  расчет потребности работников  по каждой группе основан на  различных подходах.

Также анализ трудовых ресурсов предполагает проведение анализа форм, динамики и причин движения персонала, расчет показателя движения рабочей силы и изучение причин выбытия работников. Анализ использования рабочего времени и анализ производительности труда также являются необходимыми элементами системы обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами поскольку увеличение выпуска продукции зависит от роста затрат рабочего времени как экстенсивного фактора и производительности труда как интенсивного фактора роста производства.

Цель такого анализа заключается в выявлении доли прироста продукции за счет указанных факторов. Также анализ трудовых ресурсов включает анализ оплаты труда, поскольку фонд заработной платы занимает в составе затрат промышленного предприятия значительный удельный вес.

          3.2 Анализ использования персонала  и фонда оплаты труда в ОАО «Варяг»

Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии. Эффективное использование производственных факторов, правильные принципы организации производства играют, конечно же, важную роль, но производственный успех зависит и от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.

Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов: коэффициент оборота по выбытию; коэффициент оборота по приему.

Для изучения причин текучести кадров следует периодически проводить социологические исследования и наблюдения с целью изучения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, т. е. в квалификации, стаже работы, специальности, образовании, возрасте и т. п.

Проведем анализ динамики изменения численности персонала, а также текучесть кадров в ОАО «Варяг» за три года.

Анализ движения работников показал, что среднесписочная численность работников в 2013 году уменьшилась на 10 человек по сравнению с 2011 годом и увеличилась на 9,по сравнению с 2012. Количество уволенных по собственному желанию в 2013 году по сравнению с 2012 увеличилось на 2 человека,а по сравнению с 2011 уменьшилось на 3 человека.

      Таблица 5. Данные о движении персонала ОАО «Варяг».

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонения 2013 г в % к
				2011г.	2012г.
1.Среднесписочная численность  работников, чел.	468	458	467	-10	9
2.Количество уволенных, всего - в т.ч. по собственному  желанию - за нарушение трудовой  дисциплины - по другим причинам	18 18 - -	13 13 - -	15 15 - -	-3 -3 - -	2 2 - -
3.Количество принятых  работников, чел.	8	13	15	7	2
4. Число работников, проработавших  весь год, чел.	450	445	452	2	7
5.Коэффициент оборота  по выбытию	0,038	0,028	0,032	-	-
6. Коэффициент оборота по приему	0,017	0,028	0,032	-	-