Учет расчетов с поставщиками

     Главному  механику подчиняются: водители, слесари  и технический персонал, обслуживающий  технику.

     Предприятие имеет собственные складские  помещения, оборудованные для хранения строительных материалов и запчастей  для техники, площадью около 800 метров квадратных.

     ООО «Гидрострой» оказывает благотворительную помощь детским садам и школам г. Владивостока и благотворительным организациям.

 

     5.2 Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики 
 

     Функции ведения бухгалтерского учета в  ООО «Гидрострой» возложены на бухгалтерию, организационная схема которой представлена на рис 2.2. 

 

 

 
 
 

Рис. 2.2. Организационная структура бухгалтерии 

     Главный бухгалтер подчиняется директору  и руководствуется в своей  деятельности действующим законодательством: Налоговым кодексом РФ, нормативными документами, регулирующим бухгалтерский  учет и налогообложение в Российской Федерации.

     ООО «Гидрострой» имеет собственную службу бухгалтерского учета. Численность учетного персонала 4 человека.

     Главный бухгалтер, назначаемый директором общества, вместе с директором общества являются распорядителями средств  и несут ответственность за состояние  финансовой и статистической отчетности согласно действующему законодательству.

     Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с помощью программы «1С - Бухгалтерия». План счетов разработан в соответствии с новым Планом счетов.

     Автоматизация учета расчетов с поставщиками позволяет  повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность  записей на счетах.

     Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

     Оплата  и получение денежных средств  оформляется платежными (банковскими) документами. В ООО «Гидрострой» все операции проводятся на расчетном счете организации. На предприятие отсутствует касса и соответственно должность кассира.

     Формирование  учетной политики следует рассматривать  как один из важнейших элементов  налоговой оптимизации. Квалифицированная  проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный  вариант учета, эффективный как  с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения.

     С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время, часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.

     Таким образом, учетная политика имеет  очень важное значение, как для  самой организации, так и для  внешних пользователей.

     Основными принципами учетной политики считаются - полнота, своевременность, непротиворечивость, рациональность, последовательность, сопоставимость, осмотрительность, приоритет  содержания пред формой, имущественная  обособленность организации.

     Согласно  принятой учетной политике в ООО  «Гидрострой» при начислении амортизации объектов основных средств, в бухгалтерском учете применяется линейный способ. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

     В большинстве случаев бухгалтеры стараются начислять амортизацию  и в бухгалтерском, и в налоговом  учете одинаково, т.е. линейным способом, поскольку это объясняется нежеланием отражать разницы.

     Можно сделать вывод, что в ООО «Гидрострой» придерживаются этого же метода, потому что в соответствии с учетной политикой организации налоговый учет ведется одновременно с бухгалтерским учетом.

     В учетной политике применительно  к материально-производственным запасам  также необходимо указать, используются или не используются в бухгалтерском  учете организации счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», однако в учетной политике ООО «Гидрострой» об этом ничего не говорится.

     Нужно отметить, что организацией было принято  решение не создавать резервов, что  не противоречит ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью», поскольку создание резерва не является обязательным для ООО.

     В учетной политике указано, что объекты  основных средств стоимостью не более 10 тыс.р. за единицу, а также приобретенные  книги, брошюры и т.п. издания списываются  на затраты на производство (расходы  на продажу) по мере отпуска их в  производство или эксплуатацию.

 

     6Обеспечение расходов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Гидрострой» 

     6.1 Документальное оформление 
 

     В соответствии с целью и предметом  деятельности общество вправе осуществлять любые действия, не запрещенные действующим  законодательством.

     Согласно  уставу ООО «Гидрострой» одними из предметов его деятельности являются строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы, а также торгово-закупочная деятельность, поэтому важно заметить, что для успешного управления строительной организацией необходимо знать, что производить, в каком количестве и во что обходится изготовление объекта строительства и т.д. В то же время, чтобы оптимально использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы организации необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все факты ее хозяйственной жизни. Такие сведения наиболее полно и достоверно можно получать с помощью системного бухгалтерского учета.

     В настоящее время важнейшей целью  бухгалтерского учета является формирование качественной (полной, достоверной) и  своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности строительной организации, необходимой управленческому  персоналу для подготовки, обоснования  и принятия решений.

     В ООО «Гидрострой» приобретение товарно-материальных ценностей на стороне осуществляется следующими двумя способами. В первом случае, предприятие назначает своего поверенного, которому выдается доверенность, по которой он получает материальные ценности по договору поставки. На предприятие поверенными лицами в основном выступают водители. Все водители в организации являются материально ответственными лицами, с которыми заключены договора о материальной ответственности, и которые отвечают за сохранность от магазина до сдачи на склад. Доверенность заполняется согласно инструкции. При получении материалов водителю или представителю ООО «Гидрострой» выдается счет фактура или накладная, к ней прикладывается корешок, на котором ставится печать продавца. С этими документами представитель организации возвращается на склад и сдает материалы. Во втором – поставщики сами поставляют материальные ценности, а в бухгалтерии ООО «Гидрострой» ставят печать на накладной. Материальные ценности сразу сдаются кладовщику, а чек направляется в бухгалтерию. На складе по полученной счет фактуре формируется накладная на приход материалов. Со склада материалы по внутренним накладным распределяются по подразделениям. На складе делается запись в складском журнале по движению материалов. Также по внутренним накладным они передаются прорабам, причем одна копия остается у них, а другая передается в бухгалтерию. В конце года проводится инвентаризация.

     Также в организации ведется журнал для прослеживания движения малоценных материалов (инструменты, перчатки, лопаты, ведра), т.е. то, что необходимо для  работы в производстве, документы  по которым тоже направляются в бухгалтерию  для отчетности.

     Все прорабы материально ответственные  лица, поэтому несут ответственность  даже за малоценные материалы. Сначала  прорабы приходят свериться со складом, что за ними осталось на конец месяца. Если какой-то инструмент оказался сломанным, то его возвращают на склад и составляют акт о списании. Этот акт составляется комиссией, которая состоит их трех человек: кладовщик, прораб и главный инженер, после чего акт передается в бухгалтерию для списания.

 

     6.2 Синтетический и аналитический учет 
 

     Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который  ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

     Аналитический учет - учет, который ведется в  лицевых, материальных и иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных  операциях внутри каждого синтетического счета.

     План  счетов бухгалтерского учета - систематизированный  перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

     Учет  расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на пассивном счете 60 «Расчет с  поставщиками и подрядчиками». По кредиту  счета 60 «Расчет с поставщиками и  подрядчиками» отражается задолженность  с поставщиками, по дебету – ее уменьшение.

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы  задолженности поставщикам и  подрядчикам, обеспеченные выданными  организацией векселями, не списываются  со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

     Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику.

     Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” можно вести  разными способами: на карточках  суммового учета, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Учет можно вести также по поставщикам, у которых остались незаконченные расчеты (сальдо).

     В практической работе по расчетам с  поставщиками и подрядчиками применяют  журнал или книгу, которую заводят  на квартал или больший учетный  период в зависимости от количества расчетных операций. Записи в журнал производят по каждому платежному документы  позиционным способом (вне зависимости  от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).

     В реестрах журнально-ордерной формы  учет расчетов с поставщиками ведут  позиционным способом по каждому  документу.

     Учет  расчетов в целом в разрезе  поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка  ведут только в случаях, когда  эти расчеты осуществляются в  порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчетному документу  и формы расчетов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчеты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков  работы, должны найти отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». Если к моменту поступления  ценностей и товаров на склад  получателя или оформления приемки  работ, расчетные документы уже  оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в  корреспонденции со счётом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Записи  по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона  журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми  счетами по учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных  вложений. При этом по отдельным  графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

     Правая  сторона журнала-ордера предназначена  для отражений операций по Дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные  работы и услуги. При записях по Дебету счета указываются кредитуемые  счета (счета по учету денежных средств).