Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Декабря 2010 в 20:20, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Файлы: 1 файл

Курсовая моя по бух.учету.docx

— 84.79 Кб (Скачать файл)

     Оплата  и получение денежных средств  оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке  банка по счетам или в отчёте кассира.

     Ввод  информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь  комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

     Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительными  документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров  обобщаются в товарных отчётах.

     Кроме ввода данных с выписок банка  кассовых и товарных отчётов возникает  необходимость использования бухгалтерских  справок. Такая необходимость возникает  при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.

     Информация  бухгалтерских справок при вводе  в ЭВМ формирует, наравне с  прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет  ввода первичных данных предусматривает  наличие обязательных реквизитов, номер, дата обработки документа, код основного  и корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитических счетов.

     При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и своевременности  расчётов ведётся по каждой совершаемой  операции. В этом случае макет ввода  данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен  платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности.

     Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков, подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании  данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей  и услуг. Все файлы по расчёту  с поставщиками представляют собой  внутри машинные регистры аналитического учёта.

     Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости  аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм  зависят от способа учёта.

     При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными  реквизитами машинограмм являются: код (наименование) предприятия или  структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного  партнёра; код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер отчёта; номер  и дата документа; код операций, код  корреспондирующего счёта, субсчёта; код  корреспондирующего аналитического счёта.

     Каждая  сторона машинограммы соответствует  одной машинной записи, введённой  при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских  справок. Группировка строк ведётся  по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная  оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при  обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного  товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности  по каждой операции. Итог первой степени  подводится по каждому партнёру. В  нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым  за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения  информации предоставляют итоги  по субсчёту и синтетическому счёту.

     Машинограмма  описанного вида составляется по счёту  «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения  информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

     Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются  по каждой совершённой операции. Итоги  подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в  целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров  в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

     С учётом вышеизложенного в организации  ООО «Мега-телеком» необходимо осуществить  автоматизацию бухгалтерского учёта  расчётов с поставщиками и подрядчиками, что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме  того освободит работников бухгалтерии  от трудоёмких расчётов.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Поставщик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи  передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и  распоряжения покупателю, который в  свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.

     Подрядчик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить  определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять  выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором  подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

     Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются  договором купли-продажи, а заказчика  и подрядчика – договором подряда.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ.  Методологические основы организации учета расчетов с  поставщиками устанавливают правила  документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения  товарных операций в бухгалтерском  учете и отчетности, являются элементом  системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.

     На  этом счете учитываются расчеты:

  1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
  2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
  3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

     Таким образом, предметом договора являются полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.

     На  примере предприятия ООО «Мега-телеком» исследован порядок проведения бухгалтерского учёта. Анализ расчётов ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте  и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется  журнально-ордерная форма учёта. Анализируя работу ООО «Мега-телеком» выяснили, что в целом организация работало неплохо.  

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  3. План счетов бухучета.
  4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ № 34-Н.
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98: № 60н.
  6. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.
  7. Бабаев Ю. А.   Бухучет. Москва 2001.
  8. БарышниковН.П. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. Москва. 2001.
  9. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
  10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Ученик / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
  11. Бухгалтерский учет: Учебник./А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
  12. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА,2002.
  13. Васильева Н.А. Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2003.- №24.-с. 31-35.
  14. Вещунова Н.Л, Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.
  15. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие.-4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.
  16. Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет.-2002.- №1.-с. 42-50.
  17. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2003.
  18. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд. – СПб: Питер, 2002.
  19. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М. Элиста: АПП «Джангар», 2002.
  20. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2002.
  21. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2002.
  22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005.
  23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.– 4-е издание, переработанное и дополненное. – М.: ИНФРА-М, 2002.
  24. Клинов Н. Формирование учетной политики /Финансовая газета. – 2006. - N 9.
  25. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Высшее образование, 2005.
  26. Пятов М.Л. Разработка элементов учетной политики организации // Бухгалтерский учет.-2002.- №5.- с. 15-18.
  27. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2005.
  28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. «Финансы и статистика», 2003.
  29. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2003.
  30. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. 3-е изд. Издательство: Дело и Сервис, 2003.
 
 

 

      Приложение А

     Балансы ООО «Мега-телеком» за 2007 – 2008гг. 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
на 01 января 2008 г. Дата (год, месяц, число) 2007 03 24
Организация: ООО «Мега-телеком» по ОКПО 11036389
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид деятельности: по ОКДП 50000
Организационно-правовая форма / форма собственности 
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
 
60
 
16
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Адрес:            
                 
 
Наименование  показателя Код строки На начало 
отчетного 
периода
На конец 
отчетного 
периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные  активы 110    
в том числе:      
патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные  с перечисленными права и активы 111    
организационные расходы 112    
деловая репутация  организации 113    
Основные  средства 120 52 184
в том числе:      
земельные участки и объекты природопользования 121    
здания, машины и оборудование 122 52 184
Незавершенное строительство 130    
Доходные  вложения в материальные ценности 135    
в том числе:      
имущество для передачи в лизинг 136    
имущество, предоставляемое по договору проката 137    
Долгосрочные  финансовые вложения 140    
в том числе:      
инвестиции  в дочерние общества 141    
инвестиции  в зависимые общества 142    
инвестиции  в другие организации 143    
займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев 144    
прочие  долгосрочные финансовые вложения 145    
Прочие  внеоборотные активы 150    
Итого по разделу I 190 52 184
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы 210 6 950 5 154
в том числе:      
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности 211 1 250 2 084
животные  на выращивании и откорме 212    
затраты в  незавершенном производстве (издержках  обращения) 213 540 602
готовая продукция  и товары для перепродажи 214 5 160 2 468
товары  отгруженные 215    
расходы будущих  периодов 216    
прочие  запасы и затраты 217    
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям 220 603 702
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты) 230    
в том числе:      
покупатели  и заказчики 231    
векселя к  получению 232    
задолженность дочерних и зависимых обществ 233    
авансы  выданные 234    
прочие  дебиторы 235    
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) 240 9 184 1 589
в том числе:      
покупатели  и заказчики 241 7 945 1 533
векселя к  получению 242    
задолженность дочерних и зависимых обществ 243    
задолженность участников по взносам в уставный капитал 244    
авансы  выданные 245 3 56
прочие  дебиторы 246 1 236  
Краткосрочные финансовые вложения 250 2 100 2 100
в том числе:      
займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев 251    
собственные акции, выкупленные у акционеров 252    
прочие  краткосрочные финансовые вложения 253 2 100 2 100
Денежные  средства 260 2 222 1 226
в том числе:      
касса 261 16 9
расчетные счета 262 2 206 1 217
валютные  счета 263    
прочие  денежные средства 264    
Прочие  оборотные активы 270    
Итого по разделу II 290 21 059 10 771
Баланс (сумма  строк 190+290) 300 21 111 10 955
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный  капитал 410 50 50
Добавочный  капитал 420 2 2
Резервный капитал 430 3 3
в том числе:      
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431    
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 3 3
Фонд социальной сферы 440    
Целевые финансирование и поступления 450    
Нераспределенная  прибыль прошлых лет 460 3 617 3 101
Непокрытый  убыток прошлых лет 465    
Нераспределенная  прибыль отчетного года 470   595
Непокрытый  убыток отчетного года 475    
Итого по разделу III 490 3 672 3 751 
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и  кредиты 510    
в том числе:      
кредиты банков, подлежащие погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной даты 511    
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты 512    
Прочие  долгосрочные обязательства 520    
Итого по разделу IV 590    
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и  кредиты 610 12 301 6 065
в том числе:      
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 12 301 6 065
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты 612    
Кредиторская  задолженность 620 5 138 1 139
в том числе:      
поставщики  и подрядчики 621 878 403
векселя к  уплате 622    
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623    
задолженность перед персоналом организации 624 44 120
задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 625 16 48
задолженность перед бюджетом 626   567
авансы  полученные 627 4 200  
прочие  кредиторы 628   1
Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов 630    
Доходы  будущих периодов 640    
Резервы предстоящих  расходов 650    
Прочие  краткосрочные обязательства 660    
Итого по разделу V 690 17 439 7 204
Баланс (сумма  строк 490+590+690) 700 21 111 10 955

Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками