Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Четвертый уровень

     11. Устав организации

     12. Учетная политика организации. 

 

      ГЛАВА 2.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МЕГА-ТЕЛЕКОМ» 

     2.1. Организационно –  экономическая характеристика  ООО «Мега-

Телеком»

     ООО «Мега-Телеком» - Рязанский оператор телефонной связи - работает на рынке  телекоммуникационных услуг с 2004 года. ООО «Мега-Телеком» находится по адресу: г. Рязань, ул.Есенина, 65.

     Компания  ООО «Мега-Телеком» имеет собственную  распределительную волоконно-оптическую сеть в городе Рязани, две цифровые телефонные станции, имеющие выход  на телефонную сеть общего пользования, а также узел доступа к услугам  Интернет и IP-телефонии.

     В соответствии с полученными лицензиями организация практикует комплексное  внедрение всех видов телекоммуникационных услуг связи, основанных на современных  технологиях:

• доступ к сети Интернет;
• IP- телефония;
• услуги местной телефонной связи;
• услуги по предоставлению каналов связи.

     Кроме того, оказывает услуги по разработке проектной документации на строительство  зданий, охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, а также осуществляет функции генерального подрядчика, подготовительные работы для строительства, земляные работы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, кровельные работы, работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы и др.

     Компания  ООО «Мега-Телеком» активно развивается  и стремится к расширению спектра  услуг. Для осуществления намеченных целей ведется строительство  новой технической площадки для  размещения дополнительного оборудования.

     В стратегические планы компании входит активное развитие новых направлений  деятельности.

     ООО «Мега-Телеком» планирует внедрить наиболее эффективные технологии построения широкополосных сетей связи:

• беспроводной доступ системы Wi-Fi;
• маловолоконные кабельные системы;
• цифровое кабельное телевидение.

     Уставный  капитал общества составляет 146 500(сто  сорок шесть тысяч пятьсот) рублей.  Основные показатели, характеризующие работу ООО «Мега-Телеком» представлены в таблице 2.1. Данные для таблицы 2.1 взяты из балансов и отчетов о прибылях и убытках ООО «Мега-телеком» за 2007-2008гг., приведены в приложениях А и Б. 

     Таблица 2.1.Основные показатели деятельности ООО «Мега-Телеком» за 2006 – 2008г.г.

 

     На  основании таблицы можно сделать  вывод, что выручка от реализации в 2007г. по сравнению с 2006г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2008г. по сравнению с 2007г.  уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей.

     Прибыль от реализации в 2007г. по сравнению с 2006г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763))рублей.

     Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2007г. по сравнению с 2006г. уменьшилась на 654 (7738 - 8392)рублей, также уменьшилась в 2008г. по сравнению с 2007г. на 894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2007г. по сравнению 2006г. на 13 человек, в 2008г. по сравнению с 2007г. на 15 человек.

     Фонд  заработной платы из года в год увеличивается. Так в 2007г. по сравнению с 2006г. на 17 102 (79814 – 62712) рублей, а в 2008г. по сравнению с 2007г. на 15 797 (95611 –79814) рублей. Производительность труда работников в 2007г. по сравнению с 2006г. уменьшилась на 519 (7920 – 7401)  рублей, однако в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 2106 (9507 – 7401)  рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 451 (1287 – 836) рублей, а в 2008г. по сравнению с 2007г. на 747 (2034 – 1287) рублей.

 

      2.2.Синтетический  и аналитический  учёт расчётов  с

     поставщиками  и подрядчиками ООО Мега-Телеком» 

     Учёт  расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению  к балансу – пассивный. По кредиту  счёта 60 «Расчёт с поставщиками и  подрядчиками» отражается задолженность  с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

     Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам  и подрядчикам. В некоторых случаях  сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как  товары в пути.

     Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

1. полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление   энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
2. материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
3. материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
4. излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
5. полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

     Все операции, связанные с расчётами  за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени  оплаты предъявленного счёта.

     Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками»  корреспондирует со счетами:

     Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных  активов.

     Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»

     Кредит  счёта 60 «Расчёт с поставщиками и  подрядчиками».

     Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных  услуг по их доставке.

     Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

     Дебет счёта 10 «Материалы».

     Дебет счёта 41 «Товары».

     Кредит  счёта 60.

     Начисление  задолженности на приобретение машин  и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.

     Дебет счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы».

     Кредит  счёта 60.

     Начисление  оплаты сдатчиками сельскохозяйственной продукции.

     Начисление  покупной стоимости материальных ценностей.

     Дебет счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

     Кредит  счёта 60.

     Начисление  к уплате стоимости выполняемых  работ и услуг.

     Дебет счёта 20 «Основное производство».

     Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».

     Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

     Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

     Дебет счёта 28 «Брак в производстве».

     Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

     Дебет счёта 44 «Расходы на продажу».

     Кредит  счёта 60.

     Возврат излишне перечисленных сумм.

     Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

     Дебет счёта 52 «Валютный счёт».

     Кредит  счёта 60.

     Отражение задолженности по расчётам между  поставщиком  (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие  является и тем и другим.

     Дебет счёта 62 «Расчёт с покупателями и  заказчиками».

     Кредит  счёта 60.

     Предъявление  претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

     Дебет счёта 76/2 «Расчёты по претензиям».

     Кредит  счёта 60.

     НДС по счетам поставщиков.

     Дебет счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Принятые  к оплате счета поставщиков и  подрядчиков за поставленные ими  материальные ценности и услуги для  дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные  балансы.

     Дебет счёта 78 «Расчёты с дочерними предприятиями.

     Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

     Кредит  счёта 60.

     Отражение убытков от списания дебиторской  задолженности с просроченными  сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.

     Дебет счёта 91/2 «Прочие расходы».

     Кредит  счёта 60.

     При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

     Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Кредит  счёта 60.

     Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим  обменным пунктом, за счёт созданного резерва.

     Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

     Кредит  счёта 60.

     Списание  сомнительной к получению задолженности  поставщиков и подрядчиков.

     Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным домам».