Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

y">     Кредит  счёта 60.

     По  дебету счёта.

     Списание  возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей  при обнаружении дефектов.

     Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

     Кредит  счёта 07 «Оборудование к установке».

     Кредит  счёта 10 «Материалы».

     Оплата  счетов поставщиков.

     Дебет счёта 60.

     Кредит  счёта 50 «Касса».

     Кредит  счёта 51 «Расчётный счёт».

     Кредит  счёта 52 «Валютный счёт».

     Кредит  счёта 55 «Специальные счета в банках».

     Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение  условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными  сроками исковой давности.

     Дебет счёта 60.

     Кредит  счёта 91/1 «Прочие доходы».

     Оплата  счетов поставщиков и подрядчиков  за счёт краткосрочных кредитов.

     Дебет счёта 60.

     Кредит  счёта 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     На  стоимость поступивших от поставщиков  ценностей или услуг производится запись:

     Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

     Дебет счёта 41 «Товары».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» 

     Одновременно  дебет счёта 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

     При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы  предъявляет претензию.

     Дебет счёта 76/2 «Расчёты по претензиям».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» 

     В случае недостач, потерь товаров, по вине материально – ответственного лица предприятие покупателя на сумму  недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении  до его утверждения, руководитель предприятия  делает следующую запись:

     Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

     На  сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:

     Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» 

     Кредит  счёта 51 «Расчётный счёт».

     На  стоимость поступивших материальных ценностей.

     Дебет счёта 41 «Товары».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»

     Согласно  приёмного акта на условную стоимость  материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

     Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

     Дебет счёта 10 «Материалы».

     Дебет счёта 41 «Товары».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

     На  стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.

     Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

     Дебет счёта 10 «Материалы».

     Дебет счёта 41 «Товары».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» 

     Одновременно  по приобретённым товарам, материалам, сырью, даётся проводка на налог на добавленную стоимость.

     Дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками».

     Оплата  счетов поставщиков на основании  платёжных поручений:

     Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» 

     Кредит  счёта 51 «Расчётный счёт».

     Кредит  счёта 52 «Валютный счёт».

     Кредит  счёта 55 «Специальные счета в банках»  – на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

     Оприходование материальных ценностей от поставщика:

     Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».

     Дебет счёта 10 «Материалы».

     Дебет счёта 41 «Товары».

     Кредит  счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» 

     Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

     Для учёта расчётов с поставщиками и  подрядчиками применяют журнал-ордер  формы №6 и «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками»  формы №6.

     Журнал-ордер  №6 открывается на квартал, полугодие  или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при  значительном количестве расчётных  операций необходимые данные по отдельным  поставщикам предварительно накапливаются  в Реестре операций по расчётам с  поставщиками, открываемом на тот  же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.

     В реестрах журнально-ордерной формы  учёт расчётов с поставщиками ведут  позиционным способом по каждому  документу.

     Учёт  расчётов в целом в разрезе  поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка  ведут только в случаях, когда  эти расчёты осуществляются в  порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу  и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков  работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками». Если к моменту поступления  ценностей и товаров на склад  получателя или оформления приёмки  работ, расчётные документы уже  оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в  корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

     Записи  по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона  журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми  счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных  вложений. При этом по отдельным  графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

     Правая  сторона журнала-ордера предназначена  для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные  работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые  счета (счета по учёту денежных средств).

     В случае продления срока погашения  соответствующих обязательств, эти  суммы записываются в отдельные  графы в конце журнала-ордера. Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а  также сальдо на начало и конец  месяца.

     Итоги левой части журнала-ордера по окончании  месяца переносится в Главную  книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими  журналами-ордерами.

 

      ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 

     3.1.Рекомендации  по совершенствованию  учета с поставщиками  и

     подрядчиками 

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец  отчетного периода к уплате процентов.

     Отражаемые  в бухгалтерской отчетности суммы  по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных  сумм по этим расчетам не допускается.

     На  предприятии к счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» открыты  следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками в рублях»  и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товаро-материальным запасам». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой  ситуации достаточно сложно сразу оценить  величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).

     Поэтому в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту  на основании заключенных хозяйственных  договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и  принятых заказчиком работ). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот  на предприятии небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие  динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот  и сверка данных вручную будет  отнимать много рабочего времени  у бухгалтерских работников.

     Оценивая  данную ситуацию руководству можно  предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

     1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» изменить действующие  и добавить следующие субсчета:

     - 60.1 «Расчеты с поставщиками», 

     - 60.3 «Расчеты с подрядчиками» 

     - 60.4 «Неотфактурованные поставки»;

     2. К счету 19 «НДС по приобретенным  ценностям» добавить следующие  субсчета:

     - 19.1 «НДС по приобретенным товарам»,

     - 19.2 «НДС по оказанным услугам»,

     - 19.4 «НДС п неотфактурованным поставкам».

     Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится.

     Данные  рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать  систему расчетов.

     Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую  службу как предполагалось ранее. 

     3.2.Автоматизация   бухгалтерского  учёта расчётов  с 

     поставщиками  и подрядчиками 

     В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают  расчётные операции с поставщиками и подрядчиками.

     Комплекс  задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает  обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным  из них имеет свои особенности  по формам представления первичной  информации, способам обработки и  форме исходящих информационных массивов.

     Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет  повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность  записей на счетах. Оперативная обработка  данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой  давности.