Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

     Оборотные ведомости служат главным образом  для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета  и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам

        Оборотные ведомости по счетам  аналитического учета – итоги  оборотов и сальдо по всем  счетам аналитического учета,  объединяемые одним синтетическим,  предназначены для проверки правильности  учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Оборотная ведомость, в которой приведены только денежные показатели, содержит наименования аналитических счетов (например, 62,71,76 счета). Оборотная ведомость, в которой приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используется по счетам аналитического учета (01,10,41,43 счета).

        По итогу должны соблюдаться три пары равенств: остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; оборотов по дебету и кредиту; остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

      Соблюдение  первого равенства обусловлено  тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств организации, имеющихся на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств. Соблюдение второго равенства обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при котором каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и по кредиту разных счетов. Соблюдение третьего равенства вытекает из соблюдения двух предыдущих и объясняется так же, как и соблюдение первого.

      Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут составляться по различным  формам, в том числе и с отражением соответствующих натуральных показателей, если это необходимо. 

     Таблица 2.4 - Ведомость аналитического учета счета №76  

      Таблица 2.5  - Оборотная ведомость 

      2.5 Бухгалтерский баланс

     Бухгалтерский баланс является источником информации и представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату. 

     Баланс  представляет собой таблицу, разделенную на две части. Левая часть - это актив баланса, где указывается состав и размещение хозяйственных средств предприятия. Правая часть - это пассив баланса - источники формирования хозяйственных средств и целевое назначение использования средств. Итоги пассива и актива должны быть равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, в пассиве – по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса. Статьи баланса сгруппированы в 5 разделов. Активные статьи объединены в 2 раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.   Статьи пассива сгруппированы в 3 раздела: капитал и резервы, долгосрочные пассивы и краткосрочные пассивы. В четвертом разделе отражаются заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.  

    Таблица 2.5 – Бухгалтерский баланс на 31 января 2008 г. 

      Продолжение таблицы 2.5 

      Продолжение таблицы 2.5