Учет расчетов по заработной плате

   Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1,2, 3; Кредит счета 51 «Расчетный счет».

   В Налоговом кодексе сказано, что  сумма налога, уплачиваемая в составе 
ЕСН в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования (п. 2 ст. 243 НК РФ).

   В том случае, если суммы расходов по социальному страхованию превышают сумму начисленного ЕСН, организация обращается за возмещением средств (дотацией) в отделение (филиал) Фонда.

   Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение  и обязательное медицинское страхование  производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно- просветительной работы и др.).

   Работнику предприятия «Стрела» за июнь месяц начислена заработная плата в размере 17200,85руб. Рассчитаем ЕСН:

   - в части, зачисляемой в федеральный  бюджет (по ставке 20%):

   17200,85руб.  х 20% = 3440,12руб. 

   - в части, зачисляемой в Фонд  социального страхования (3,2%):

   17200,85руб. х 3,2% = 550,43руб

   - в части, зачисляемой в ФФОМС  (по ставке 0,8%):

   17200,85руб.  х 0,8% = 137,61руб. 

   - в части, зачисляемой в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования (по ставке 2%):

   17200,85руб.  х 2% = 344,02руб. 

   1) Д-т 20   К-т 69/1 – 550,43 руб. начислен ЕСН с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России (3,2% суммы, начисленной за июнь);

   2) Д-т 20  К-т  69/2 – 3440,12руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20% суммы, начисленной за июнь);

   3) Д-т 20   К-т  69/3 – 137,61 руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС (0,8% суммы, начисленной за июнь);

   4) Д-т 20   К-т  69/4 -344,02руб. — начислен с отнесением на себестоимость ЕСН в части, зачисляемой в территориальный ФОМС (2% суммы, начисленной за июнь);

   5) Д-т 69/1  К-т 51 - 550,43руб. перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России;

   6) Д-т 69/2  К-т счета  51 - 3440,12руб перечислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

   7) Д-т 69/3  К-т 51 - 137,61 руб. перечислен ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

   8) Д-т 69/4  К-т 51 -  344,02 руб. перечислен единый социальный налог в части, зачисляемой в территориальный ФОМС;

     На начисленную по всем основаниям  оплату труда (доход) работников, в том числе на сумму отпускных,  начисляются страховые взносы  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». МУП ЖКХ производит данную выплату в размере 0,2% от начисленного дохода.

   17200,85*0, 2%=34,4руб.

   Бухгалтер делает следующие  проводки:

     Дт 20 – Кт 69 – 34,4руб.- начислена сумма взноса на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

     Дт 69- Кт 51  - 34,4 руб. – перечислено в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. 

   2.4 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

   В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

   Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

   К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

   1) дивиденды и проценты, выплачиваемые  российской организацией или  иностранной организацией в связи  с деятельностью ее постоянного  представительства на территории Российской Федерации;

   2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, выплачиваемые  российской организацией или  иностранной организацией в связи  с деятельностью ее постоянного  представительства в Российской  Федерации;

   3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

   4) доходы, полученные от предоставления  в аренду, и доходы, полученные  от иного использования имущества,  находящегося на территории Российской 
Федерации;

   5) доходы от реализации имущества,  находящегося в Российской Федерации  и принадлежащего физическому  лицу;

   6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

   7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, выплачиваемые  в соответствии с действующим  российским законодательством или  выплачиваемые иностранной организацией  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства  на территории Российской Федерации;

   8) доходы от использования любых  транспортных средств;

   9) иные доходы, получаемые налогоплательщиками  в результате осуществления им  деятельности на территории Российской  Федерации.

   При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или праве на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

   Не  подлежат налогообложению:

   1) государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

   2) государственные пенсии, назначаемые  в порядке, установленном действующим  законодательством;

   3) все виды установленных действующим  законодательством, законодательными  актами субъектов РФ, решениями  представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (по установленному перечню);

   4) вознаграждения донорам за сданную  донорскую кровь, материнское  молоко и иную донорскую помощь;

   5) алименты, получаемые налогоплательщиком;

   6) суммы, получаемые налогоплательщиком  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в РФ международными  или иностранными организациями  по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

   7) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образований, культуры, литературы и искусства по  перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

   8) суммы единовременной материальной  помощи и ряд других доходов  физических лиц.

   При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

   1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по Ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

   2) в размере 500 руб. за каждый  месяц налогового периода (Героев 
Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

   3) в размере 400 руб. за каждый  месяц налогового периода —  распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

   4) в размере 300 руб. за каждый  месяц налогового периода —  распространяется на каждого  ребенка у налогоплательщиков, на  обеспечении которых находится  ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

   Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

   Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

   Помимо  перечисленных налоговых вычетов  налогоплательщики имеют право  на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

   Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до 25 000 руб.), а также за услуги по лечению (до 25 000 руб.). Также любой человек может уменьшить свой доход на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Правда, этот вычет не может быть больше 25 процентов от дохода, который человек получил в 2002 году. Причем фирма может уменьшить доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

   Имущественные налоговые вычеты предоставляются  в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).

   Налоговые вычеты предоставляются также в  сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

   Профессиональные  вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок — в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов — в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования и т.п.).

   Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается  в размере 13%. 
 

   2.5 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

   Материальная  ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается КЗоТ РФ.