Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2014 в 17:40, курсовая работа
Цель работы – изучить организацию учета расчетов по оплате труда в ООО «Эколог» и разработать рекомендации по ее совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть заработную плату как объект учета;
- изучить организацию учета расчетов по оплате труда в ООО «Эколог».
- проанализировать показатели труда и заработной платы;
- разработать мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов по оплате труда.
В настоящее время в ООО «Эколог» используется вариант начисления и удержания заработной платы по составленным машинным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) (приложение 3) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы (приложение 6).
В соответствии с действующим ТК заработная плата может выдаваться работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.
Размеры аванса и сроки его выдачи установлены в коллективном договоре 30 и 15 числа каждого месяца. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. Обычно аванс устанавливается на уровне 40% oт месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10 процентов от начисленной суммы.
Однако в ООО «Эколог»» заработная плата выдается один раз в месяц - 20 числа за текущий месяц авансом, делается полный расчет, что является нарушением Трудового кодекса и коллективного договора.
Документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.
Основным сводным документом по начислению заработной платы является расчетная ведомость (расчетный лист - та же расчетная ведомость только на одного человека). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
- табель учета использования рабочего времени;
- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
- исполнительные листы
и заявления работников на
различные вычеты и удержания
из заработной платы;
- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: табельный номер, Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.
Работники получают заработную плату в кассе предприятия по расходному кассовому ордеру (приложение 5).
Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти три дня разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.
На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы.
На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы.
Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.
Вся невыданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет организации. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты и обязан выдать их по первому требованию предприятия.
В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм, которая открывается на год. Сумма задолженности по невыданной заработной плате числится в учете и течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций. Возможно организовать учет депонированной заработной платы и. на основании реестров невыданной заработной платы, в которых предусмотрены для этого соответствующие графы.
Выплата депонентских сумм оформляется либо расходным ордером, либо выполняющей его функции отрезной частью листка книги учета депонированных сумм. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.
2.3.2 Удержания и вычеты из заработной платы
Бухгалтерия организации не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.
Из начисленной заработной платы производятся следующие удержания:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% удерживается у всех работников ООО «Эколог» за минусом стандартных вычетов;
- подотчетные суммы, не
подтвержденные авансовым
- суммы материального ущерба, подлежащие взысканию с виновных лиц;
- алименты. На 1 ребенка –
¼ (25%), на 2 детей – 1/3 (33%), на 3 и более
детей – ½ (50%) от суммы заработка,
а на содержание родителей, супругов,
других лиц – в твердой денежно
Стандартные вычеты, получаемые работниками ООО «Эколог» представлены в виде рисунка 2.
Рисунок 2. Стандартные вычеты, получаемые работниками ООО «Эколог» в соответствии со ст. 217 НК РФ
В соответствии с законодательством из заработной платы специалистов и обслуживающего персонала производятся следующие удержания:
- государственные налоги,
когда объектом обложения
- удержания по исполнительным листам;
- удержания за товары
проданные в кредит по
После того, как произведены удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из заработка работника для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации (ст. 137 ТК РФ). Это:
1. Вычет аванса, выданного
в счет заработной платы. Авансовые
платежи, если они предусмотрены
системой оплаты труда в
Размер аванса составляет 50% от оклада с начислением и удержанием всех налогов и взносов. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время по табелю учета рабочего времени.
Сумма аванса уменьшается при наличии нерабочих дней за первую половину месяца, неподтвержденных документально, и при наличии постоянных удержаний (кредиты, ссуды, исполнительные листы).
2. Излишне выплаченные
суммы заработной платы в
Если переплата работнику явилась следствием ошибки администрации в применении законов или в учете труда, то удержания переплаченной суммы вообще не производятся (ст. 137 ТК РФ).
Но если излишне начисленные суммы есть результат обмана или подделки документов самим работником, вся сумма переплаты безусловно взимается с работника (помимо мер законодательно - административного характера) по его добровольному согласию или через суд.
3.Удержания задолженности по подотчетным суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги (п. 1. 8 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», изложенного в письме ЦБ РФ от
22. 09. 1993г. № 40).
4. Удержания страховых взносов по договорам
со страховыми организациями по письменному
заявлению работника.
5. Удержания частичных выплат полученной ссуды.
6. Возмещение материального ущерба, нанесенного работником предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 137 ТК РФ) по распоряжению администрации. Если размер ущерба оценивается в сумму, большую, чем среднемесячный заработок, сумма ущерба взыскивается уже не в административном, а в судебном порядке.
7. Удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска, то есть при увольнении работника ранее, чем за год, если отпуск он получил как
бы авансом.
При расчете удержаний бухгалтер должен помнить, что по ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20%, а в случае, особо предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
Исчисление налога по доходам в ООО «Эколог» в отношении работников применяется налоговая ставка 13%, производится по итогам каждого начисления заработной платы в следующем порядке:
2.4 Синтетический учет расчетов и отчетность по оплате труда
Учет расчетов по оплате труда осуществляют на пассивном балансовом счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Синтетический учет расчетов по оплате труда а учетными регистрами являются оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов.
Бухгалтерские записи по начислению заработной платы представлены в таблице 2.
Таблица 2. – Бухгалтерские записи по начислению заработной платы в ООО «Эколог»
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | |
20 |
70 |
Начислена заработная плата работникам |
91-2 |
73 |
Начислено единовременное пособие работнику в связи с выходом на пенсию |
При начислению и выплате работникам пособий за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации следует иметь в виду, что в соответствии с требованиями статьи 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается работникам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств фонда.
Бухгалтерские записи по начислению пособий по временной нетрудоспособности на счетах представлены в таблице 3.
Таблица 3. – Бухгалтерские записи по начислению пособий по временной нетрудоспособности в ООО «Эколог»
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | |
20 |
70 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя |
69-1 |
70 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ |
70 |
68 |
Удержан НДФЛ с пособия |
70 |
50 |
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности |
Формы отчетности по оплате труда, которое ООО «Эколог» составляет и отправляет в налоговую инспекцию, пенсионный фонд, в статистику необходимы для своевременного расчета и уплаты налогов.
Работникам ООО «Эколог» по истечении календарного года необходима декларация по налогу на доходы с физических лиц для оформления возврата по подоходному налогу (при покупке недвижимости, оплате лечения, оплаты учебы).
Рисунок 2. Последовательность документального оформления расчетов по заработной плате
Отражение в бухгалтерском учете удержаний из заработной платы осуществляется следующими записями, представленными в таблице 4.
Таблица 4. – Бухгалтерские записи по учету удержаний из заработной платы в ООО «Эколог»
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | |
70 |
68 |
Удержан НДФЛ с заработной платы |
70 |
94 |
Удержаны из заработной платы работника неизрасходованные подотчетные суммы |
70 |
73-1 |
Удержаны алименты по исполнительным листам |
Информация о работе Учет расчетов по оплате труда в ООО «Эколог»