Учет производственных запасов и контроль за их использованием

    Для составления таблицы 1 использовались показатели формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибыли и убытках» (Приложение В «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 год, Приложение З «Отчет о прибылях и убытках» за 2008 год, Приложение Н «Отчет о прибылях и убытках» за 2009 год).

    Как видим, на исследуемом предприятии  ООО «НК «Роснефть» - НТЦ» наблюдается  за 2009 год понижение выручки от продажи продукции ,это связано  с тем что себестоимость проданных товаров значительно уменьшилась, но вместе с тем и уменьшились прочие расходы предприятия. В связи с этим растет чистая прибыль предприятия от деятельности организации. Основная деятельность, ради которой было создано предприятие, за отчетный период была прибыльной. «НК «Роснефть» - НТЦ» выполняет свои обязанности по расчетам с бюджетом и является крупным налогоплательщиком.

    Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

      Профессиональное управление финансами  неизбежно требует глубокого  анализа, позволяющего наиболее  точно оценить неопределенность  ситуации с помощью современных  количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

    Финансовая  устойчивость — это стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей  собственного капитала в составе  источников финансирования. Достаточная  доля собственного капитала означает, что заемные источники финансирования используются предприятием лишь в тех пределах, в которых оно может обеспечить их полный и своевременный возврат. С этой точки зрения краткосрочные обязательства по сумме не должны превышать стоимости ликвидных активов. В данном случае ликвидные активы — не все оборотные активы, которые можно быстро превратить в деньги без ощутимых потерь стоимости по сравнению с балансовой, а только их часть. В составе ликвидных активов — запасы и незавершенное производство. Их превращение в деньги возможно, но его нарушит бесперебойную деятельность предприятия. Речь идет лишь о тех ликвидных активах, превращение которых в деньги является естественной стадией их движения. Кроме самих денежных средств и финансовых вложений сюда относятся дебиторская задолженность и запасы готовой продукции, предназначенной к продаже.

    Рассчитаем  коэффициенты финансовой устойчивости исследуемого предприятия в таблице 2.

    Таблица 2 – Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «НК «Роснефть» ― НТЦ»

    Для составления таблицы 2 использовались показатели формы бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Б «Бухгалтерский баланс» за 2007 год, Приложение Ж «Бухгалтерский баланс»за 2008 год, Приложение М «Бухгалтерский баланс» за 2009 год).

    Коэффициент маневренности указывает на уровень  гибкости использования собственных средств предприятия, т. е. какая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находится в форме, более или менее позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента положительно характеризуют финансовое состояние предприятия. А чем выше значение коэффициента независимости, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. В качестве рекомендуемого стандарта, для данного коэффициента, используется интервал значений 0,1-0,7.

    В данном случае анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала (фактического), который на конец анализируемого периода составил 0,64.

    Таким образом у предприятия имелись  широкие возможности привлечения  дополнительных заемных средств  без риска потери финансовой устойчивости. 

    2.4  Учет поступления материально - производственных запасов и их

           оценка 

    Бухгалтерский учет материально-производственных запасов  осуществляется на предприятии ООО  «НК «Роснефть» ― НТЦ» в соответствии с требованием ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

    Поступающие в ООО « НК «Роснефть» - НТЦ» материалы оформляются документами в следующем порядке.

    Материалы поступают от поставщиков, подотчетных  лиц, закупивших материалы в порядке  наличного расчета. Контроль за выполнением  своевременностью поступления материалов  осуществляет административно-хозяйственный отдел (АХО). На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, АХО получает от поставщика расчетные документы и сопроводительные документы. Для получения материалов от поставщиков начальнику АХО выдают доверенность, в которой указывают перечень материалов, подлежащие получению. Учет материалов на складе осуществляет заведующая складом, являющаяся материально ответственным лицом и заключен типовой договор по установленной форме о полной индивидуальной материальной ответственности. Поступившие в организацию товарно-транспортные накладные, счет-фактура и другие сопроводительные документы на поступивший груз передаются на склад как основание для приемки и оприходования материалов. При  приемке материалы подвергаются тщательной проверки  в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах. Оприходование поступающих материалов оформляется складами, путем составления приходного ордера, заполнения карточки учета материалов и затем передаются все документы в бухгалтерию.  При этом заполняются реквизиты, предусмотренные в карточках: номер склада, полное наименование материальных ценностей, номенклатурный номер, единица измерения, год и другие реквизиты. На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка.

    Карточки  ведутся заведующим складом, записи в ней производится на основании  первичных приходно-расходных документов в день совершения операции, и выводятся  остатки по каждой операции. Все  первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складе сдаются в бухгалтерию ежедневно. Аналитический учет  материалов  (количественный и суммовой) ведется  на основании всех  приходных и расходных документов, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в оборотную ведомость. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, выведенными в карточках складов. Карточки складского учета открываются на календарный год. По истечении календарного года на карточках складского учета выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год, а карточки истекшего года закрываются и сдаются в архив организации.

    Синтетический учет материально-производственных запасов ведут на синтетическом счете 10 «Материалы».

  К счету 10 «Материалы» открыты следующие  субсчета:

• 10/1 «Сырье и материалы»;
• 10/3 «Топливо»;
• 10/4»Тара и тарные материалы»;
• 10/5 «Запасные части»;
• 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
• 10/10 «Специальная одежда на складе»;
• 10/11 «Специальная одежда в эксплуатации».

    На  синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической  себестоимости.

    При учете материалов по фактической  себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

    Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» −  отражена покупная стоимость материалов;

    Дебет 10 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» − отражены транспортные расходы по материалам;

    Материальные  ценности, полученные от разборки списанных  основных средств, оцениваются по рыночной стоимости и приходуются по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Поступление материально-производственных запасов в ООО «НК «Роснефть» ― НТЦ» за август 2009 года отражено в таблице 3.

    Таблица 3 – Учет поступления материально-производственных запасов в ООО «НК «Роснефть» ― НТЦ»