Учет основных средств

     Для достижения своих целей Филиал обеспечивает планирование своей деятельности и определение перспектив развития, исходя из необходимости экономического и социального развития, получение прибыли.

     Филиал  имеет право: пользоваться кредитами  по согласованию с Обществом; выполнять  обязанности по уплате налогов и  сборов на территории, где осуществляется его деятельность; осуществлять как  обособленное подразделение Общества, полномочия по делам филиала в качестве истца (ответчика) в судебных процессах; открывать в установленном порядке расчетные счета в месте своего нахождения; заключать сделки, относящиеся к обычным видам деятельности, сделки заключаются только в рублевом исчислении.

Директор  филиала обязан ежемесячно проводить контроль:

1. всех видов расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами;
2. правомерность осуществления платежей платежными поручениями.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рис. 2.1 Структура организации 

     Распределение обязанностей между работниками  бухгалтерии:

     Главный бухгалтер обязан проводить:

1. проверку правильности первичных документов;
2. составления первичных документов отраженным хозяйственным операциям;
3. соответствия данных аналитического и синтетического учета.

 Заместитель  главного бухгалтера обязан:

1. составление оборотного и сальдового баланса;
2. ведение аналитического учета по счетам 99, 97;
3. ведение расчетов с подотчетными лицами счет 71;
4. ведение главной книги;
5. составление журналов-ордеров по счетом 51.90.

Первый ведущий бухгалтер обязан:

1. обработка отчетов по счетам 01.02 и составление по ним журналов-ордеров;
2. начисление налогов;
3. составление консолидированного отчета.

Второй  ведущий бухгалтер обязан :

1. обработка отчетов по магазинам всех производственных предприятий по участкам: г. Белоярский, п. Сорум, п. Бобровка, п. В-Казым, п. Сосновка;
2. составление журналов-ордеров по счетам 41,8; 57¹: 62²; 73²; 90¹¹;41²;
3. оформление доверенностей, расчет естественной убыли по магазинам, таксировка документов.

Бухгалтер обязан:

     Первый  бухгалтер обязан:

1. ведение учета и составление журналов-ордеров по счетам 41⁴,41²,76⁴,90¹¹
2. расчет естественной убыли по магазинам, по складам, оформление распоряжений на списание товара.

     Второй  бухгалтер обязан:

1. обработка отчетов по складам п. Приобье, Андра, Бобровка;
2. обработка отчетов по хлебопеченью, выписка счет -фактур;
3. ведение учета и составление журналов-ордеров по счетам 10¹,41²,90¹¹;
4. расчет естественной убыли по магазинам.

Третий  бухгалтер обязан:

1. начисление заработной платы по участкам: г. Белоярский, п. Сосновка, п. Бобровка, п. В-Казым, утверждение налогов и прочих долгов;
2. составление журналов-ордеров по счету 70;
3. выдача справок, расчетных листов.

Обязанности кассира:

1. выписка приходных ордеров, прием и сдача торговой выручки в банк, выдача заработной платы, премий, командировочных;
2. обработка балансовых документов с составлением по счету 51;
3. оформление платежных поручений, составление кассовых отчетов, ведение кассовой книги.

Рис. 2.2 Структура бухгалтерии 
 
 

     2.2 Учетная политика по учету основных средств в организации «Белоярскгазторг» 
 

     Учет  основных средств организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.2001г. с№26н.

      Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств  необходимо удовлетворение следующих  условий:

1. использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;
2. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

       При поступлении основных средств оформляются первичные документы: Акт приема-передачи, счет-фактура, карточка учета основных средств, инвентарная карточка.

     Выбытие активов может произойти по причинам: реализации, физического и морального износа, хищения и т.п. При этом, составляется акт о списании,

     Переоценка  ОС производится с целью доведения  первоначальной стоимости основных средств до реальной рыночной стоимости. В организации переоценка основных средств производится методом пересчета.

В организации  ОС учитываются на счете 01, а ОС в  организации на 01.1, выбытие ОС учитывается на счете 01.2.

     Инвентаризация  основных средств производится один раз в три года, для проведения инвентаризации директором составляется инвентаризационная комиссия, которая составляет инвентаризационную опись, и результаты проведенной инвентаризации заносятся в акт.

     Амортизационные начисления производятся линейным способом.

     Амортизационные отчисления по объекту начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производить до полного погашения стоимости этого объекта, либо списании этого объекта с бухгалтерского учета.

     Начисление  амортизационных отчислений по объектам основных средств производить независимо от результатов деятельности организации, а отчетном периоде и отражать в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. 
 

    2.3  Учет движения основных средств в организации 
 

      Учет  движения основных средств в организации оформляется унифицированными формами, утвержденными Госкомстата России 21.03.2001г. № 7.

      Основные  средства принимающиеся к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением возмещаемых налогов. Сюда включают суммы, уплаченные поставщикам, подрядчикам, за исключением, за консультационные и информационные услуги, регистрационные сборы, госпошлины, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги и иные аналогичные расходы. 

      При поступлении основных средств в  организацию и ввода их в эксплуатацию, составляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1). Данная форма составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект комиссией, назначенной приказом директора организации. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п. Так же форма ОС-1 применяется при оформлении внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения в другое. В этом случае акт (накладная) приемки-передачи основных средств выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – структурному подразделению организации – сдатчика.

      При приемке-сдаче основных средств  из ремонта, реконструкции и модернизации и соответственно их сдаче, оформляется  форма № ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов».

      Если  ремонт, реконструкцию и модернизацию организация выполняет собственными силами, акт составляется в одном  экземпляре. Если сторонняя организация  – в двух экземплярах. Первый экземпляр  остается в организации, второй экземпляр передают организации, проводимой договорные работы.

      Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизуемых объектов (форма  № 3) подписывает уполномоченный на приемку объектов основных средств  представитель организации, производившей  ремонт (реконструкцию, модернизацию), и передают в бухгалтерию, где делают необходимые записи в инвентарных карточках учета основных средств. в технический паспорт соответствующего предмета вносят необходимые изменения в эксплуатацию характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.

      Акт подписывается главным бухгалтером  и утверждает руководитель организации. 

      Акт на списание основных средств (форма  № ОС-4) применяется для оформления полного и частичного списания основных средств (кроме автотранспортных) при полной или частичной ликвидации. Акт составляется комиссией в двух экземплярах. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается у материально-ответственного лица и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате ликвидации запасных частей, материалов, металлолома и т.п.

      Затраты по ликвидации, а также стоимость  материальных ценностей, поступивших  после ликвидации и разборки зданий и сооружений, демонтажа оборудования и т.п., отражаются в разделе «Расчет результатов списания объектов».

      Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а) предназначен для  оформления списания грузового или  легкового автомобиля. Акт составляется в двух экземплярах, его подписывают члены ликвидационной комиссии, назначенной приказом руководителя организации. Первый экземпляр с документом, подтверждающим снятие автотранспортного средства с учета ГИБДД – ГАИ, передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад материальных ценностей (запасных частей) и металлолома, оставшихся после списания.

      Затраты по ликвидации, а также стоимость  материальных ценностей, поступивших  от разборки автотранспортных средств, отражают в разделе «Расчет результатов списания автомобиля (полуприцепа)».

      Инвентарная карточка учета основных средств (форма  № ОС-6) применяется для учета  всех видов основных средств. инвентарные карточки ведут в бухгалтерии, их открывают на каждый объект или группу однотипных  объектов, заполняют в одном экземпляре на основании акта (накладной) (форма № ОС-1) и другой технической документации на данный объект.

     Активом баланса является часть бухгалтерского баланса, отражающая материальные и нематериальные ценности организации. Активы признаются в балансе, если в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого имущества и его стоимость определена с достаточной степенью надежности.

     Бухгалтерский учет активов, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности ) ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Документирование имущества, обязательств бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

     В таблице 2.1 показан анализ собственных средств организации, то есть анализ актива баланса, наглядно показаны фактические изменения на конец отчетного периода. 

Таблица 2.1 -  Анализ динамики и структуры  имущества предприятия филиал «Белоярскгазторг»