Учет основных средств предприятия

       Прием вооружения и имущества воинской части, относящихся к основным средствам, после его постройки (ремонта) осуществляется комиссиями с участием должностных лиц соответствующих военных представительств и флагманских специалистов и оформления актом приемки-передачи основных средств в бюджетных учреждениях формы № ОС-1 бюдж. Акт составляется в трех экземплярах с перечислением в нем вооружения, военной техники и других основных средств, имеющихся в воинской части в наличии и числящихся по заводским документам. Первые экземпляры актов представляются в финансовый орган, вторые в соответствующую службу, а третьи остаются в делах воинской части.

     Каждому объекту основных средств, кроме  библиотечных фондов, финансовым органом воинской части присваивается восьмизначный инвентарный номер, который обозначается на металлическом жетоне, прикрепляемом к объекту, наносится краской, выжиганием или иным способом. Инвентарный номер сохраняется за объектом основных средств на весь период нахождения его в военном учреждении. Материально ответственное лицо принимает основные средства для хранения (эксплуатации) под расписку в передаточных первичных учетных документах (актах, накладных). По основным средствам, состоящим на балансе в разных военных учреждениях, материально ответственными лицами ведется отдельный учет (отдельные картотеки или книги).

     Основные средства, поступившие в воинскую часть с военнослужащими, прибывшими из других воинских частей (кроме обслуживаемых одним централизованным финансовым органом), принимаются и приходуются по аттестатам формы № 21, которые выписываются на основные средства с приложением соответственно актов приемки-передачи основных средств формы № ОС-1 бюдж. Аттестаты проверяются в соответствующих службах и передаются в подразделения для сверки данных аттестатов с фактическим наличием и качеством материальных средств у прибывших военнослужащих. Аттестаты и прилагаемые документы с отметками материально ответственных лиц о принятии поступивших основных средств, сдаются в финансовый орган.

По прибытии в воинскую часть подразделения (команды) с одним аттестатом, выписанным на все подразделение (команду), проверка фактического наличия и качества основных средств осуществляется комиссией, назначенной командиром воинской части, с обязательным включением в нее представителей соответствующих служб.

     Полученные  после разборки (разделки, распорки) годные к использованию приборы, узлы, агрегаты принимаются к учету и хранению после списания основных средств — по акту о списании основных средств в бюджетных учреждениях формы № ОС-4 бюдж., акту о списании транспортных средств формы № ОС-4а бюдж. Основные средства, изготовленные в ремонтном и других подразделениях воинской части, в подсобных хозяйствах принимаются материально ответственными лицами по акту формы № ОС-1 бюдж. На принятое вооружение (технику, ракеты) склад объединения (Центра) высылает органу управления, которому подчинен склад, и грузоотправителю акты формы № ОС-1 бюдж.

     Пример. Войсковая часть решила приобрести в магазине «Медицинская техника» стоматологическую установку «Exellеnt», требующую монтажа, по договорной цене, включая затраты на доставку, погрузку, разгрузку, монтаж, на сумму 180 000 руб. Войсковая часть перечислила на расчетный счет магазина данную сумму, затем на основании счет-фактуры данное оборудование поступило в войсковую часть. На основании счет-фактуры № 428, заводского паспорта  составляется акт приемки – передачи основных средств формы № ОС-1, где указывается отправитель – магазин «Медтехника», получатель – войсковая часть, первоначальная стимость  - 180 000 руб., срок полезного использования – 8 лет, годовая норма амортизации  – 12,5 %,  норма амортизации за отчетный месяц – 1, 0417%, заводской номер – 400140, наименование объекта – стоматологическая установка, год выпуска - апрель 2005 года, дата ввода в эксплуатацию – сентябрь 2007 года. Также указывается, что  в момент приемки стоматологическая установка находится в полной комплектности, техническим условиям соответствует, доработка не требуется, заключение комиссии – стоматологическая установка находится в рабочем состоянии, ставится подпись председателя комиссии, членов комиссии, бухгалтера. При этом составляются бухгалтерские записи:

     На  сумму фактических затрат по приобретению оборудования (180 000 руб.) – дебет 08 субсчет 4; кредит 76;

       На стоимость оборудования, принятого к счету - (180 000 руб.) – дебет 01; кредит 08 субсчет 4;

     Затем открывается инвентарная карточка, где указывается присвоенный  стоматологической установке инвентарный  номер – 12645043. Далее составляется накладная на внутреннее перемещение основных средств  формы № ОС-2, где указывается, что стоматологическая установка числиться за начальником медицинского пункта Васильевым С. И. и находится в стоматологическом кабинете.  

     2.4 Особенности документального оформления отпуска основных средств

     Отпуск (выдача) основных средств со склада воинской части подразделению (материально ответственному лицу) оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств формы № ОС-2 бюдж.

     При убытии военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, в составе подразделения (команды) в другую воинскую часть на числящиеся за подразделением основные средства в соответствующих службах воинской части  выписывается аттестат формы № 21. В аттестат записываются прилагаемые к нему акты приемки-передачи основных средств формы № ОС-1 бюдж., которые выписываются в соответствующих службах воинской части. В получении основных средств в экземпляре учетных документов, остающемся в соответствующих службах, расписывается командир убывающего подразделения (старший команды). К аттестату прилагается также именной список военнослужащих с указанием основных средств, числящихся за каждым из них. Каждый именной список подписывается теми же должностными лицами, что и аттестат и заверяется гербовой мастичной печатью воинской части. Аттестаты с прилагаемыми актами, , именными списками выдаются командиру убывающего подразделения (старшему команды) под расписку в корешках аттестатов.

     Отпуск (отгрузка, отправка) основных средств  со склада соединения (воинских частей), объединения оформляется актом приемки-передачи основных средств формы № ОС-1 бюдж. Отпуск (отгрузка, отправка) складом объединения (Центра) основных средств на основании наряда (разнарядки) осуществляется в пределах указанного в нем срока. Срок действия наряда (разнарядки) может быть продлен только начальником, подписавшим документ. Продление срока действия наряда (разнарядки) должно быть оформлено телеграммой (письменным распоряжением) или соответствующей отметкой на самом наряде (разнарядке), заверенной подписью начальника, подписавшего документ и гербовой мастичной печатью органа управления. Для отпуска (отгрузки, отправки) основных средств орган управления, которому подчинен склад, направляет ему наряд или разнарядку в двух экземплярах.

На основании наряда (разнарядки) или другого распоряжения органа управления в учетно-операционном отделе склада для каждого грузополучателя оформляются акты приемки-передачи основных средств формы № ОС-1 бюдж.

Для проверки состояния основных средств при  их отпуске решением начальника склада назначается комиссия, в состав которой включается начальник отдела хранения и приемщик грузополучателя. Перед отпуском основных средств со склада непосредственно приемщику грузополучателя в учетно-операционном отделе склада проверяются документы, удостоверяющие личность, а также правильность оформления доверенности.

     На  первом и третьем экземплярах  акта приемки-передачи формы № ОС-1 бюдж. ставится штамп: 

     Оба эти экземпляра акта или накладной  на каждый отдел хранения вручаются  приемщику, который передает их на исполнение в отдел хранения. В отделе хранения — количество и качественное состояние отпускаемых основных средств проверяется комиссией и отражается в акте приемки-передачи. Акт приема-передачи подписывается комиссией. О количестве и качестве отпущенных основных средств материально ответственное лицо делает в обоих экземплярах акта  отметки и заверяет их своей подписью. За принятые основные средства приемщик расписывается во всех экземплярах акта, после чего первый экземпляр исполненного акта вручается приемщику для передачи его в учетно-операционный отдел склада. По окончании отпуска основных средств в учетно-операционном отделе доверенность приемщика прилагается к первому экземпляру акта и хранится вместе с ним; оформляется второй экземпляр акта, которые вручаются приемщику грузополучателя. При наличии четвертого экземпляра акта  он оформляется аналогично второму экземпляру и вручается вместе с ним приемщику грузополучателя. Четвертый экземпляр акта направляется грузополучателем своему органу управления в качестве донесения о получении основных средств.

     При отгрузке основных средств для отправки железнодорожным (водным, воздушным, автомобильным) транспортом без приемщика грузополучателя, а также почтой акт передается на исполнение в отдел хранения (первый экземпляр) и в транспортный отдел (третий экземпляр). Для проверки количества, комплектности и качества основных средств также назначается комиссия, в состав которой включаются начальник отдела хранения и начальник транспортного отдела. В отделе хранения комиссией проверяется количество, комплектность и качество основных средств. Результаты проверки записываются в акт приемки-передачи формы № ОС-1 бюдж. В соответствии с актами приемки-передачи формы № ОС-1 бюдж. производится подготовка основных средств к отгрузке (отбор, проверка комплектности, взвешивание, упаковка, затаривание и т.п.).

     По  окончании проверки и отбора основных средств заполняются необходимые реквизиты акта формы № ОС-1 бюдж., акты на основные средства подписываются комиссией, в них материально ответственное лицо расписывается об отпуске основных средств. Подготовленные к отгрузке основные средства передаются в транспортный отдел под расписку на первом экземпляре акта о количестве принятых мест. Первые экземпляры акта с приложенными вторыми экземплярами упаковочных листов передаются в учетно-операционный отдел склада.

     При отправке основных средств железнодорожным (водным, воздушным, автомобильным) транспортом во всех случаях на складе оформляются транспортные документы — железнодорожные накладные (коносаменты, грузовые накладные, сопроводительные листы). Кроме того, при отгрузке  на вооружение и технику оформляются формуляры или паспорта (если нет заводских). По окончании отгрузки основных средств на третьем экземпляре акта приемки-передачи основных средств формы № ОС-1 бюдж. в транспортном отделе делаются записи о количестве отправленных мест, характере упаковки, массе груза, номерах транспортных документов и дате отгрузки, после чего акт передается в учетно-операционный отдел склада, где эти данные отражаются в первом и втором экземплярах акта. Первый экземпляр акта  со всеми к нему приложениями остается в делах склада; второй экземпляр вместе с формулярами (паспортами, свидетельствами о качестве) и другими сопроводительными документами прилагается к транспортному документу, выдается начальнику караула, сопровождающему транспорт, или не позднее следующего дня после отгрузки высылается по почте грузополучателю; третий экземпляр с отметкой об отгрузке высылается органу управления, выдавшему наряд, в качестве донесения о выполнении его распоряжения. Для оперативности учета начальнику склада разрешается докладывать о выполнении наряда телеграммой (радиограммой, телефонограммой). В докладе указываются: при полном выполнении — номер акта; при неполном выполнении — номер акта, коды основных средств, по которым не выполнен акт, и количественные показатели отгруженных основных средств. Такой доклад не освобождает начальника склада от представления органу управления третьего экземпляра акта.

     При отправке основных средств со сдатчиком склада ему выдаются первый и второй экземпляры акта на каждого грузополучателя. Сдатчик своей подписью в третьем экземпляре акта, который остается в отделе хранения, подтверждает получение основных средств, а также первого и второго экземпляров акта. Сдача основных средств грузополучателю производится под расписку его приемщика на первом экземпляре акта (накладной) по предъявлении им доверенности. Приемщику грузополучателя вручается второй экземпляр оформленного на складе акта. Сдатчик по возвращении на склад первый экземпляр акта вместе с доверенностью грузополучателя сдает в учетно-операционный отдел склада.

     В учетно-операционном отделе в присутствии  сдатчика проверяется по первому  экземпляру акта полнота доставки основных средств грузополучателю. При отсутствии расхождений между полученными и фактически доставленными основными средствами на третьем экземпляре акта погашается расписка сдатчика. Акты приемки-передачи формы № ОС-1 бюдж., на выданное или отправленное вооружение (технику,  боеприпасы) проверяются и визируются главным инженером (начальником хранения) и начальником отдела технического контроля склада. Исполненные первые экземпляры актов, выписанных на складе в счет разнарядки органа управления, прилагаются к первому экземпляру разнарядки; третьи экземпляры актов представляются органу управления, которому подчинен склад, в качестве донесений о выполнении его распоряжений об отпуске (отгрузке, отправке) основных средств. Второй экземпляр разнарядки представляется в орган управления после полного ее исполнения или истечения срока действия.

     Отпуск (отгрузка, отправка) со склада объединения  основных средств, являющихся принадлежностью центрального органа управления Вооруженных Сил, а также включение их в обеспеченность объединения производится только на основании нарядов этого органа управления.

     Отправка  боеприпасов со склада на контрольные  испытания оформляется в учетно-операционном отделе актом приемки-передачи формы № ОС-1 бюдж.

   Передача  основных средств производится:

• из подразделения в подразделение (от одного материально ответственного лица другому) внутри воинской части по накладным формы № ОС-2;
• от одной воинской части в другую — по акту формы № ОС-1 бюдж.

Вооружение, военная техника и другие основные средства одними воинскими частями (соединениями) другим передаются вместе с заполненными формулярами.