Учет операций по валютным счетам организации в банках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Января 2011 в 15:20, курсовая работа

Описание работы

В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции. В настоящей работе рассматривается порядок: отражения на счетах бухгалтерского имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; исчисления рублевого эквивалента сумм в иностранных валютах и регулирование курсовых разниц; учета доходов и расходов, связанных с валютными операциями, а также учет операций по валютным счетам в банках.

Содержание работы

Введение. 2
I. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

3
II. Оценка валютных средств в текущем учете. 4
2.1 Валютный (обменный) курс. 4
2.2 Дата пересчета валютного курса и расчет рублевого эквивалента. 5
2.3 Курсовые разницы. 7
2.4 Записи по учету валютных операций. 11
III. Учет операций по валютным счетам организации в банках. 11
3.1 Валютные счета в банках. 11
3.2 Синтетический учет операций по валютным счетам. 13
3.3 Покупка и продажа валюты. 13
Заключение. 16
Список использованной литературы. 17

Скачать архив (56.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

учет операций на валютном счете.doc

— 226.50 Кб (Скачать файл)

       Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

       Решение второй задачи предполагает наряду с  использованием единой валюты ведение  учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это  позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

       Кроме этого, в процессе учета ведется  контроль за законностью и целесообразностью  валютных сделок, их сохранностью и  правильностью использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы.

 
  1. Бухгалтерский учет: Учебник / под. Ред. П. С. Безруких. 2-е издание, перераб. и доп. М.: Бухгалтерский  учет, 1996. (Библиотека журнала "Бухгалтерский  учет").
  2. Бабченко Т. Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. М.: Главбух, 1997. (Библиотека журнала "Главбух"). С. 27-44.
  3. Козлова Е. Н., Парашутин Н. В., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н., Бухгалтерский учет, - М. 1996 г.
  4. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. Учебник М; 1994 г.
  5. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. "Принципы бухгалтерского учета" /под ред. Я.В. Соколова   2-е издание.
  6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ-3) от 13 июня 1995 г. № 50.

Приложение 1.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР  № 2
по  кредиту счета 52 "Валютный счет" за март 19__г.
Дата С кредита счета 52 в дебет счетов:     Итого  
  № 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". № 31 "Расходы  будущих периодов". № 80 "Прибыли и убытки". №      
  дол. руб. дол. руб. дол. руб. дол. руб. дол. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
28.мар 40000 7250800             40000 7250800
29.мар 2500   500 90635         500 90635
30.мар   250000     - 225000     2500 475000
итого 42500 7500800 500 90635 - 225000     43000 7816435
Исполнитель______________       Журнал-ордер  окончен "4" апреля 199   г.  
Главный бухгалтер______________     В главной книге  отражен "6" апреля 199   г.
                     
                     
                     
ВЕДОМОСТЬ №2
по  дебету счета 52 "Валютный счет" за март 19___г.
          Сальдо на 1.03.199__г.    
Дата В дебет счета 52 с кредита счетов:         Итого  
  № 60 "Прибыли  и убытки". № 62   №   №      
  дол. руб. дол. руб. дол. руб. дол. руб. дол. руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
25.мар 15000 2719050             15000 2719050
27.мар 93900 17021153             93900 17021153
30.мар   135000 1500 150000         1500 285000
итого 108900 19875203 1500 150000         110400 20025203
д.о.   597232               597232
Всего   20472935   150000           20622435
Св. ж/о   № 10   № 10 Сальдо на 1.04.199__г. 67400-00 дол.    
              12208768      
          Перевод сальдо по курсу рубля на 1.04.199__г.  
          (67400 * 190.00) 12806000 руб.      
          Курсовая разница + 597232 руб.    

Приложение 2.

З А Я В Л Е  Н И Е 

на  открытие валютного счета

Наименование учреждения коммерческого банка "Кредобанк" _______________________                                            
  Таразкий  филиал            
Наименование объединения, предприятия, организации:   Товарищест-
во с ограниченной ответственностью "Баласагун"    
                 
        (полное и  точное)      
Адрес: 190068, г. Тараз, улица  2-я Уездная д.4    
Телефакс:____________________________________________________________
Телефон: 30-20-45        
Наименование   банковского   учреждения,  в   котором  открыт   рублевый  счет
  Народный  банк            
  №  252632     расчетного (текущего бюджетного) счета
   № по МФО 183294     код кор/счет 41001161641
Норматив отчисления в валютные фонды государству:    
    Заполняется банком        
        (с указанием  основания)    
№ счета              
Наименование  и адрес вышестоящей организации:_________________________
                 
(министерство, ведомство, исполком, правление или  совет общественной организации и др.)
№ и дата Свидетельства о регистрации  в МВЭС: с 1992 г. не требуется
Просим открыть на наше имя ____________________________________________
валютный  счет.            
  О всяком изменении  данных, указанных в настоящем  заявлении, мы немедленно будем
извещать  вас в письменной форме.        
  Всю ответственность  за возможные неблагоприятные последствия, связанные с задержкой
получения банком такого извещения, несет владелец счета.  
                 
"    04     " августа 1997г.   Директор предприятия Подпись
        Главный бухгалтер Подпись
      М.П.        
                 

Приложение 3.

 
Выписка банка по валютному  счету №65035505 за март 199_г.                                                    (в долларах США)
№ п/п Дата № документа № корреспон-    дентского счета Дебет Кредит Остаток
1 2 3 4 5 6 7
1. 25.мар 101 5904100   15000-00 15000-00
2. 27.мар 125 5904100   93900-00 108900-00
3. 28.мар 38 145350 40000-00   68900-00
4. 29.мар 39 145600 500-00   68500-00
5. 30.мар 265 327600   1500-00 70000-00
6. 30.мар 40 285700 2500-00   67000-00
                     
 
Документы к выписке банка  по валютному счету  за март 199_г.                                    (расход валютных средств)
№ п/п Дата № документа Наименование  организации, предприятия Содержание   Сумма долларов
1 2 3 4 5 6
1. 25.мар 101 Кредобанк Валюта от покупки  на валютной бирже 1500-00
2. 27.мар 125 Кредобанк Валюта от покупки  на валютной бирже 93900-00
3. 30.мар 40 Фирма "Информационные технологии" За товары по счету № 20 от 25.02 1500-00
Итого 110400-00
                     
Документы к выписке банка  по валютному счету  за март 199_г.                                                             (поступление валюты)
№ п/п Дата № документа Наименование  организации, предприятия Содержание   Сумма долларов
1 2 3 4 5 6
1. 28.мар 38 Фирма "Астана-Холдинг" Предварительная оплата счета № 1540 от 15.03 за товары 40000-00
2. 29.мар 39       За таможенные процедуры 500-00
3. 30.мар 40 Фирма "НАН" Погашение задолжности  за товары, накладная № 053540 от 18.02 2500-00
Итого 43000-00

Приложение 4.

 
Заявка
на  продажу долларов США
                 
Организация ТОО "Баласагун"            
                 
Почтовый адрес г. Тараз, Проспект Мира 57        
Телекс: 157-59-48              
                 
Ф,И,О, сотрудника уполномоченного решать вопросы по сделке:    
  Белькин С,С,            
                 
Телефоны: 157-59-48, 157-58-48          
                 
Расчетный счет в рублях № 609260          
В Кредобанке г. Тараз       МФО 261001  
                 
Валютный счет в долларах США          
№ 65035505              
                 
  Поручаем заключить  от нашего имени и за наш счет сделку на пролажу долларов США на нижеследующих условиях:
                 
                 
  Сумма продажи (в долларах США) Минимальный курс сделка в рублях (договорная цена)
  5000-00  
 
                 
  В случае заключения сделки предоставляем  Кредобанку право списать с нашего валютного счета сумму проданной  валюты и зачислить на наш расчетный  счет рублевый эквивалент проданной валюты за вычетом комиссии в размере 1,3%.
                 
                 
                 
Заявка  действительна до   продажи 50% (Обязательная продажа)  
        валютной выручки  по выписке    
        со счета  № 65035505    
               
    Руководитель     Белькин                 
     Печать                
    Главный бухгалтер    Сопко              
                 
      Дата 30 марта 199_г.      

Приложение 5.

 
Заявка
от 10.03 199_г. до 10.04 199_г.
                 
Клиент ТОО "Баласагун"__________________________________________________________
Адрес: г. Тараз, Проспект мира, 57 тел. 157-59-48, 157-58-48  
                 
                Ф.И.О. уполномоченного  сотрудника Белькина С. С. _____________________________________
                 
  * ПОДТВЕРЖДАЕМ  ПОКУПКУ у вас иностранной валюты    
  * ПОРУЧАЕМ  КУПИТЬ от вашего имени и  за наш счет через Валютную  биржу 
средства  в иностранной валюте на следующих  условиях:      
                 
  СУММА ПОКУПКИ  на эквивалент рублевого покрытия    
                 
  Курс ровно/не выше биржевого руб. за 1 доллар      
                 
  КОМИССИЯ Один, одна десятая, (1,1)% (от фактической суммы  покупки) купленную
  иностранную валюту полностью  / за вычетом комиссии на наш  счет № 65035505
                 
_____________В Кредобанке г. Тараза_____________________________________________
     излишек  покрытия за наш счет № 161007        
                 
_____________В  Кредбанке г. Тараза МФО 261001      
                 
  Покрытие в  сумме Двадцать миллионов рублей      
  перечислено на счет Кредобанка г. Тараз в:      
  Оперу Кредобанка № 5904999 МФО № 299178      
  п/поручение  № 49 от 10.03 199_г.        
          Подпись   Белькин
  М. П.             Сопко

Информация о работе Учет операций по валютным счетам организации в банках