Главным расчётным документом при поступлении  ценностей служит счёт-фактура (Приложение 6) – единственное основание для выделения в учёте НДС. При отсутствии или неправильном оформлении счёта-фактуры налоговые органы откажут в вычете НДС.

    В расчётах за приобретённые организацией материальные ценности также применяются: банковские расчётно-платёжные документы (Приложение 7) и приходный и расходный кассовые ордера (Приложение 8).

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

    2.1 Экономическая характеристика  деятельности предприятия ООО «Инициатива»

 

      ООО «Инициатива» учреждено гражданином  РФ в соответствии с ГК РФ, ФЗ «Об  обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (с изм., внесенными Федеральным законом от 18.12.2006, 29.04.2008) и другими нормативными актами, не противоречащими ГК РФ.

      Общество  в своей деятельности руководствуется  Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Указами и распоряжениями Президента РФ, и иными нормативными и правовыми актами Оренбургской области, приказами и распоряжениями руководства ООО «Инициатива».

      ООО «Инициатива» является юридическим  лицом, имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетные и иные счета в учреждениях банка, круглую печать со своим наименованием.

      Местонахождение: 460052, Российская Федерация, г. Оренбург, ул. Салмышская, д. 7, кв. 85.

      Основной  вид деятельности: производство строительных работ по возведению зданий.

        Источником формирования средств  общества является прибыль от  реализации выполненных работ  (производство строительных работ  по возведению зданий), а так же других видов деятельности, не запрещенных Законодательством РФ.

      Для осуществления деятельности общество имеет право заключать договора, связанные с осуществлением основных видов деятельности, получать лицензии на все виды её продукции общества, открывать расчетные и другие счета в любом банке, распоряжаться прибылью, оставшейся в распоряжении общества, после уплаты налогов и других обязательных платежей.

      Общество  обязано: целевым образом использовать переданное ему имущество, в установленном  порядке вести бухгалтерский  учет и своевременно предоставлять финансовую отчетность; уплачивать налоги и другие обязательные платежи, определенные Законодательством РФ, осуществлять социальное, медицинское, и иные виды обязательного медицинского страхования работников ООО «Инициатива».

      На  предприятии каждое подразделение  занимается лишь только той функцией, для которой они предназначены, чтобы предприятие могло существовать. Важнейшим элементом является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств предприятия.

      Основной  целью предприятия является получение  прибыли.

      Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтер и руководитель ООО «Инициатива», выполняющий функции главного бухгалтера.

      Функцией  бухгалтерии является учет и анализ финансового состояния предприятия, который показывает, по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Для облегчения своей работы бухгалтерия ООО «Инициатива» использует автоматизированный учет с использованием программы 1С:Бухгалтерия, версия 7.7. Бухгалтерия обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных обязательств предприятия, вести точный документальный учет по работе предприятия для представления отчетности в проверяющие органы.

      Бухгалтерская отчетность представляется в установленные  сроки в ИФНС по Дзержинскому району г. Оренбурга:

      - ежеквартальная отчетность  (до 20   числа   месяца   следующего   за отчетным);

      - годовая отчетность (до 30 марта следующего за отчетным годом).

      В соответствии с Положением « О  бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», ПБУ 1 /08 «Учетная политика организации» и Федеральным законом от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. От 03.11.2006 № 183-ФЗ) бухгалтерия руководствуется в своей деятельности разработанной и принятой к исполнению с 2008 года учетной политикой ООО «Инициатива» сформированной с учетом принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения организацией бухгалтерского учета.

      Система материальной ответственности регламентируется договорами материальной ответственности, являющимися неотъемлемой частью трудового договора заключенного с работниками бухгалтерии.

      Характеристика  деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей. Для анализа используем данные Таблицы 2. Данные для таблицы 2 взяты из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Инициатива» за 2007год и 2008 (9 месяцев). (Приложения 1 и 2) 

Таблица 2 - Основные экономические показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Инициатива» за 2007-2008 гг.

 

      Анализируя  основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инициатива» за 2007-2008 гг. можно сделать следующие выводы: выручка от продажи продукции, работ и услуг в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась более чем в 2 раза (5235 тыс.руб). Увеличилась и себестоимость проданных товаров в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 5154 тыс. руб. Главная причина увеличения себестоимости продукции – это повышение цен, вследствие инфляции, на сырье и материалы.

      Валовая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 годом увеличилась на 36,7 %.

      Управленческие  расходы ООО «Инициатива» возросли на 45 тыс. руб.

      В результате деятельности ООО «Инициатива» прибыль от продажи в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросла на 23,8 % ( 36 тыс. руб.).

      За  анализируемый период произошло  увеличение прочих расходов. Для ООО «Инициатива» это положительная тенденция, так как темпы снижения прочих расходов превышают темпы роста прочих доходов.

      В результате, на протяжении всего рассматриваемого периода, предприятие получает прибыль, причём ее величина в 2008 г. по сравнению с 2007 возрастает на 34 тыс. руб.(24,3%).

      Текущий налог на прибыль также изменялся: в 2008 г. по сравнению с 2007 он возрастает  на 23,5 %.

              В 2008 г. по сравнению с 2007 чистая прибыль увеличилась на 6 тыс. руб. или на 24,5%. Увеличение  чистой прибыли, безусловно, является  положительным моментом в деятельности  организации. Так как это увеличивает рост производства, облегчает поиск партнеров по бизнесу, дает возможности для решения проблем социального и материального поощрения персонала и т. д.

    2.2 Организация налогового  учёта материально-производственных  запасов на предприятии ООО «Инициатива»

 

      Общие принципы налогообложения в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98г.№146-ФЗ, принятый Государственной Думой 16.07.98г. (с изм. 30.06.08, 13.10.08).

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

      Налоговый учет материальных расходов следует  вести, основываясь на тех же первичных  документах, что используются в бухгалтерском  учете. К ним прежде всего относятся  расчетные и сопроводительные документы, которые выдают поставщики материалов: платежные поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.д.

      На  предприятии ООО «Инициатива» используют типовые формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71А, например, приходный ордер (форма № М-4), накладную на отпуск материалов на сторону (форма М-15). Для целей налогового учета в эти формы первичных документов вводятся дополнительные реквизиты. Например, вводятся дополнительные графы и отдельно указывается стоимость материалов,    которая    будет использоваться при расчете налога на прибыль.

      Для расчета суммы материальных расходов, определяется стоимость материальных ценностей, которые в эти расходы  входят. Эта стоимость складывается из цены материалов и затрат на их приобретение, уплаченных посредническим организациям.

      На  предприятии ООО «Инициатива» по хозяйственным операциям заготовления материальных ценностей, кроме налога на прибыль исчисляют НДС, подоходный налог и все иные налоги от выручки, используя для формирования размера объектов налогообложения сумму оборотов по кредиту счета 90 «Продажи».

      НДС по материальным ценностям на ООО  «Инициатива» учитывают на субсчете 19.3 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материально-производственным запасам» счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

      Порядок учета НДС по материальным ценностям  зависит от их назначения (на производственные нужды, непроизводственные нужды, в продажу, безвозмездную передачу).

      В расчетных документах поставщиков  по поступившим материальным ценностям  отдельно выдается сумма НДС.

      Сумму НДС ООО «Инициатива» отражают по дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость», по субсчету «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным    запасам»,    с    кредита    счета    60    «Расчеты    с поставщиками и подрядчиками».

      В зависимости от направления расхода  материальных ценностей сумма НДС, учтенная на субсчете 19-3, подлежит зачету в счет платежей ООО «Инициатива» НДС в бюджет (при использовании материальных ценностей на производственные нужды) или списанию на счета реализации (при продаже) и соответствующих источников покрытия (при безвозмездной передаче).