По  товарам, работам и услугам, использованным при изготовлении продукции и  осуществлении операций, которые  освобождены от НДС, суммы НДС, уплаченные поставщикам, зачету не подлежат, а относятся на счета издержек производства и обращения ООО «Инициатива».

      При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд сумму  НДС, приходящуюся на эти ресурсы, списывают  с кредита счета 19.3 в дебет источников покрытия непроизводственных затрат, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

      При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы долю НДС списывают с кредита субсчета 3 счета 19 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

      Налог на доходы физических лиц исчисляется  в случае, если ООО «Инициатива» приобретает материальные ценности по договорам купли-продажи. Тогда в договорах должны быть отражены необходимые реквизиты: фамилия, имя, отчество продавца, его паспортные данные, адрес постоянного места жительства, а также факт регистрации физического лица в качестве предпринимателя. 

    Итак, налоговый учет хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии осуществляется согласно Налоговому кодексу Российской Федерации с применением типовых форм первичной документации. 

    2.3 Автоматизация бухгалтерского  учёта на предприятии  ООО «Инициатива»

 

      В условиях рыночной экономики благополучие любого предприятия зависит от правильной организации системы управления. Правильно организованная система управления дает возможность не только выявить отклонения от принятых и утвержденных правил, процедур, законоположений, но и дать оценку причинам этих отклонений и сформировать необходимые управляющие воздействия. Комплексное решение этих задач невозможно без широкомасштабного использования современных средств вычислительной техники и программного обеспечения. Внедрение системы компьютерной обработки данных, как правило, предполагает существенное сокращение управленческого и контрольного персонала путем передачи его функций персоналу, обслуживающему систему.

      На  предприятии ООО «Инициатива» для  учета применяется конфигурация «1.С: Бухгалтерия. Версия 7.7».

      Пакет информации по управлению материальных ценностей для всех работ имеет  один вход. Взаимодействие с пакетом начинается с парольной защиты, которая проверяет санкционированный доступ пользователя для выполнения операций. Пользователями данной программы являются главный бухгалтер и бухгалтер.

      На  предприятии ООО «Инициатива» персональные компьютеры объединяются в локальные сети. Это позволяет сотрудникам обмениваться информацией.

      Для учета материальных ценностей реализуются  следующие операции: ввод с документов по приходу, расходу и перемещению  материалов; накопление и распределение отклонений; получение ведомостей аналитического учета, движения материальных ценностей; синтетического учета.

      На  предприятии ООО «Инициатива» рабочие  места автоматизированы только в  бухгалтерии. Программный комплекс автоматизированного рабочего места в бухгалтерии обеспечивает автоматизацию следующих функций:

      - контроль и вычислительную обработку первичных документов, принятых от материально ответственных лиц;

      - систематизацию и обобщение данных аналитического учета;

      - формирование   и   распределение   отклонений   от   учетных   цен материалов;

      - отображение информации.

      Операции  по движению материальных ценностей  выполняются работниками подразделений организации и оформляются типовыми междуведомственными или специализированными формами. Бухгалтерский персонал осуществляет контроль за правильностью оформления документации.

      К основным документам, отражающим переменную информацию, относятся: приходный ордер, счет-фактура, накладная на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону, акт на списание материальных ценностей.

    Выходная  информация отображается на бумажном носителе и на видеограмме. На бумажном носителе выводится фрагмент ведомости с дисплея. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

    3.1 Учёт поступления материально-производственных запасов

 

      Учет  поступления материалов может быть организован в двух вариантах: с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», и без их использования. Согласно учетной политике ООО «Инициатива» учет поступления материалов ведется без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

      Синтетический учет поступления материалов на предприятии ООО «Инициатива» ведут на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС по приобретенным материалам отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Следует отметить, что материалы, поступающие от поставщиков, приходуются независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов. Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а в текущем учете показывается как дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материалов на склад.

      Пример: 
ООО «Инициатива» покупает канцелярские принадлежности для сотрудников бухгалтерии на сумму 926,64 рублей в т.ч. НДС. 
          Проводки:  
Д 60 К 50 на сумму 926,64 - оплачен счет поставщика  
Д 10 К 60 на сумму 785,29 - поступили канцелярские принадлежности в организацию 
Д 19 К 60 на сумму 141,35 - принят к учету НДС  
Д 26 К 10 на сумму 785,29 - канцелярские принадлежности выданы сотрудникам.

      При поступлении материалов из других источников могут быть сделаны записи по дебету счета 10 и кредиту соответствующих счетов:

      -20 «Основное производство» - на  стоимость возвратных отходов;

      -26 «Общехозяйственные расходы» - на  расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

      -71 «Расчеты с подотчетными лицами»  - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на стоимость услуг, оплачиваемых транспортным организациям;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму начисленных процентов за кредиты и займы, использованные на закупку материалов».

      Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счет 99 «Прибыль или убытки».

      Вышеуказанные материалы принимают к бухгалтерскому учету на ООО «Инициатива» по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов (сырье, топливо, тара, запчасти и т.п.) складывается из трех величин:

• договорной стоимости;
• транспортно-заготовительных расходов;

      - расходов,   которые   необходимы,   чтобы  довести   материалы  до пригодного состояния.

      Договорная  стоимость - это цена материалов, по которой они приобретены.

      Транспортно-заготовительные  расходы  - это затраты ООО «Инициатива», непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию. К транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) относятся:

      -суммы,  уплаченные за погрузо-разгрузочные  работы и транспортировку материалов до склада покупателя;

• вознаграждения, уплаченные посредникам.

      На  предприятии ООО «Инициатива» доставка материальных ценностей осуществляется собственным автомобильным транспортом.

      Согласно  учетной политике предприятия ООО  «Инициатива» расходы по заготовке  и доставке материалов учитываются  на счете 10.21 «Транспортно-заготовительные расходы». Расходы по заготовке и доставке материальных ценностей распределяются по направлениям пропорционально стоимости материалов.

      Изменения в учете можно произвести только при изменении учетной политики, где указывается, как необходимо вести учет.

      Аналитический учет по материально- производственным запасам ведется в разрезе поставщиков.

      К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие сырье и  другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

      Поступление материалов от поставщиков производится на основании заключенных между  ООО «Инициатива» и поставщиками договоров. В договорах оговариваются: вид поступивших материалов, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поступивших материальных ценностей, сроки отгрузки материалов, порядок расчетов между ООО «Инициатива» и поставщиком. 

      Расчеты с поставщиками осуществляются после  отгрузки ими материалов, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

      В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленные материалы. Основными формами расчетов применяемые для расчетов с поставщиками ООО «Инициатива» являются платежные поручениями. Применение этой формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем).

      Наиболее  распространенной формой безналичных  расчетов являются расчеты платежными поручениями (Приложение 7). Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда ООО «Инициатива» дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных материалов (товаров, услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа является дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.

      Расчеты предприятия за поступившие материалы  учитываются на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 в ООО «Инициатива» ведется по каждому поставщику и подрядчику. Это обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам выданным.

      Расчеты с поставщиками ООО «Инициатива» производят независимо от того, поступили материалы на склад или находятся в пути. Материалы считаются находящиеся в пути, если они оплачены, но до конца месяца не поступили. Такие материальные ценности приходуют условно проводкой: Д-10 К-60.

      На  счете 60 задолженность отражается в  пределах сумм акцепта. При обнаружении  недостач по поступившим материалам, несоответствие цен, обусловленных  договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую  сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, а также по предъявленным им, признанным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам. Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материалов, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или не подлежащих взысканию, относятся на те счета, с которых они были приняты на учет.