Учет материально-производственных запасов

Дебет 58-1 «Паи и акции»

Кредит 91-1 «Прочие доходы»

- 7000 руб. (23 000 руб. - 16 000 руб.) - на разницу между согласованной и учетной стоимостью переданных материалов. 

Безвозмездная передача материалов другим организациям и лицам признается их реализацией на безвозмездной основе, и поэтому такая передача должна отражаться через счета реализации.

В связи с этим бухгалтерские  проводки, отражающие операции по безвозмездной  передаче материалов, практически аналогичны проводкам, отражающим реализацию (продажу) материалов. Отличие состоит в  том, что цена реализации при безвозмездной передаче материалов равна нулю. Для целей бухгалтерского учета материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости. Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов относятся на финансовые результаты организации.

Налоговым законодательством  установлено, что убыток от безвозмездной  передачи материалов не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, передача материалов на безвозмездной основе подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. НДС при такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость передаваемого безвозмездно имущества. 

Пример 6.

Организация по договору дарения передает материалы, учетная стоимость которых составляет 15 000 руб., рыночная стоимость - 17 000 руб.

Бухгалтерские записи имеют  вид:

Дебет 91-2 «Прочие  расходы»

Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

- 15 000 руб. - списана фактическая стоимость переданных материалов;

Дебет 91-2 «Прочие  расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- 3060 руб. (17 000 руб. х 18% : 100%) - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, от рыночной стоимости материалов;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91-9 «Сальдо  прочих доходов и расходов»

- 18 060 руб. (15 000 руб. + 3060 руб.) - отражен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материалов.

Организация имеет право  списывать материалы, утраченные в  связи с чрезвычайными обстоятельствами (из-за аварии, пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций).

При списании материалов их фактическая себестоимость относится со счета учета материалов в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На этот же счет относятся затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, в корреспонденции со счетами учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по социальному страхованию и обеспечению и др.

Для целей налогообложения  учитываются все потери от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Остающиеся от списания материалов отходы оцениваются по сложившейся  на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты организации.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет материально-производственных запасов в ООО «ВОК-строй»

 

2.1 Характеристика предприятия

          ООО «ВОК-строй» образовано в 2004 году. Основное направление деятельности общества с ограниченной ответственностью – комплекс электромонтажных и пусконаладочных работ, включая строительство линий электропередач, монтаж подстанций и другие работы.

Основным  видом деятельности Общества является:

- Строительство зданий и сооружений;

- Монтаж инженерного  оборудования зданий и сооружений;

Общество  вправе заниматься любыми другими видами деятельности, не запрещенными законодательством  РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определен федеральным  законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество  вправе:

           - осуществлять предпринимательскую деятельность;

           - владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом;

            -совершать сделки, в т.ч., приобретать и отчуждать имущество, приобретать имущественные и личные неимущественные права;

           -иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;

           -открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами;

           - создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами;

          - участвовать в создании других юридических лиц;

          - иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица;

           - планировать свою деятельность, устанавливать цены на работы и услуги, им выполняемые, товары и продукцию, им реализуемые, в порядке, определенном действующим законодательством РФ;

          - размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги.

2.2 Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии

          На предприятии бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Материально - производственные запасы - это часть имущества организаций, принадлежащая ей на праве собственности, выступающая в качестве оборотных активов, к которым относятся:

• сырье и материалы (включая вспомогательные материалы);
• полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
• топливо;
• тара и тарные материалы;

- запасные части;

• инвентарь и хозяйственные принадлежности
• готовая продукция;
• товары.

К материалам ООО «ВОК-строй» относятся материально- производственные запасы, используемые при выполнении работ. Указанные материально-производственные запасы отражаются в учете на субсчете 10/1 «Сырье и материалы».

К топливу в ООО  «ВОК-строй» относятся следующие виды материально- производственных запасов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств:

• нефтепродукты ( дизельное топливо, бензин и др.);
• смазочные материалы(солидол, масло техническое).

Для учета и расходования ГСМ планом счетов бухгалтерского учета  предусмотрен счет 10 «Материалы». Рабочим  планом счетов предприятия к счету 10 «Материалы» открыт субсчет 3 «Топливо», где учитывается наличие и движение нефтепродуктов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств. Предприятие приобретает специальные талоны на нефтепродукты (бензин, дизельное топливо), которые затем выдаются под отчет работникам для заправки автотранспорта. Стоимость таких талонов отражается в учете общества на счете 10.3.

Специальная одежда - средства индивидуальной защиты работников ООО «ВОК-строй» выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях. Эти средства предназначенные для защиты работника от повреждений и от воздействия вредных веществ. В состав специальной одежды входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (каски, рукавицы, очки, другие виды специальной одежды).

Учет движения и наличия  инвентаря и спецодежды в ООО «ВОК-строй»осуществляется, в соответствии с Планом счетов, на субсчете 10/10.

Процесс снабжения предприятия товарно-материальными ценностями осуществляет отдел материально-технического снабжения. Согласно должностным обязанностям начальник отдела материально-технического снабжения выполняет следующие функции:

         - организует обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли;

         - обеспечивает подготовку заключения договоров с поставщиками, согласование условий и сроков поставок, изучает возможность и целесообразность установления прямых долгосрочных хозяйственных связей по поставкам материально-технических ресурсов;

          - организует изучение оперативной маркетинговой информации и рекламных материалов о предложениях мелкооптовых магазинов и оптовых ярмарок с целью выявления возможности приобретения материально-технических ресурсов в порядке оптовой торговли, а также закупку материально-технических ресурсов, реализуемых в порядке свободной продажи;

          - обеспечивает доставку материальных ресурсов в соответствии с предусмотренными в договорах сроками, контроль их количества, качества и комплектность и хранение на складах предприятия;

         - подготавливает претензии поставщикам при нарушении ими договорных обязательств, контролирует составление расчетов по этим претензиям, согласовывает с поставщиками изменения условий заключенных договоров;

         - руководит разработкой стандартов предприятия материально- техническому обеспечению качества выпускаемой продукции, экономически обоснованных нормативов производственных (складских) запасов материальных ресурсов;

        - обеспечивает контроль за состоянием запасом материалов и комплектующих изделий, оперативным регулированием производственных запасов на предприятии, соблюдением лимитов на отпуск материальных ресурсов и их расходованием в подразделениях предприятия по прямому назначению;

        - руководит разработкой и внедрением мероприятий по повышению эффективности использования материальных ресурсов, снижению трат, связанных с их транспортировкой и хранением, использованию вторичных ресурсов и отходов производства, совершенствованию системы контроля за их расходованием, использованием местных ресурсов, выявлению и реализации излишнего сырья, материалов, оборудования и других видов материальных ресурсов;

         - организует работу складского хозяйства, принимает меры по соблюдению необходимых условий хранения;

         - обеспечивает высокий уровень механизации и автоматизации 
транспортно-складских операций, применения компьютерных систем и 
нормативных условий организации и охраны труда;

         - организует учет движения материальных ресурсов на складах предприятия, принимает участие в проведении инвентаризации материальных ценностей;

        - обеспечивает составление установленной отчетности о выполнении плана материально-технического обеспечения предприятия.

Материалы на склад поступают  от поставщиков. Работа без постоев  на предприятии напрямую зависит  от отдела материального снабжения, который отвечает и участвует в:

        - приобретении только необходимых товаров и услуг, принимая во внимание время их доставки, качество и доступность сырья;

        - отражении системой учета кредиторской задолженности общей величины кредиторской задолженности организации;

        - таком характере управления системой учета кредиторской задолженности, при котором организация получила бы наибольшую прибыль.

Поступление материалов от поставщиков производится на основании  заключенных между ООО «ВОК-строй» и поставщиками договоров. В договорах оговариваются: вид поступивших материалов, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поступивших материальных ценностей, сроки отгрузки материалов, порядок расчетов между ООО«ВОК-строй» и поставщиком.

При выявлении брака  осуществляется замена товара. При  необходимости, оформляется претензия, а в особых случаях - отказ от покупки  у данного поставщика с последующим  исключением данного поставщика из действующего реестра поставщиков.

Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. Такие  расчеты ведутся в тех случаях, когда ООО «ВОК-строй» дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Расчеты предприятия за поступившие материалы учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 в ООО «ВОК-строй» ведется по каждому поставщику и подрядчику. Это обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным и др.

Материалы со складов  поставщика или от транспортной организации получает уполномоченное лицо организации.

Право лица выступать  в качестве доверенного лица организации  при получении материальных ценностей  от поставщиков оформляется выдачей  доверенности (формы N М-2 и N М-2а). Унифицированные  формы доверенностей утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 г. N 71а "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (далее - Постановление N 71а).